Особенности налоговой системы в Российской Федерации

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образования» (п.1, ст.8., НК РФ). Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления и иными уполномоченными органами, и должностными лицами, юридически значимых действий включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий (п.2, ст.8., НК РФ).

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, принятых в Российской Федерации. Принципы построения налоговой системы в РФ определены в Конституции РФ и НК РФ.

Акты законодательства должны быть сформулированы так, чтобы каждый налогоплательщик знал какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. [1] Налогов кодекс РФ определяет изменения налоговой системы. Они направлены на решение следующих основных задач:

• 1)    создание единой на всей территории стабильной, понятной налоговой системы;

• 2)    установление правового механизма взаимодействия всех элементов налоговой системы в рамках одного правового налогового пространства;

• 3)    развитие правовой системы разграничения бюджетно-налоговых полномочий между уровнями государственной власти и управления (налоговый федерализм) с целью обеспечения доходов федерального,

региональных и местных бюджетов гарантированными и закрепленными за ними источниками;

• 4)    построение рациональной налоговой системы, которая обеспечивала бы сбалансированность частных и общегосударственных интересов, содействовала бы развитию бизнеса, активизации инвестиционного климата и наращиванию общенационального богатства и благосостояния России;

• 5)    уменьшение общего числа налогов и сборов, а также уменьшение налогового бремени;

• 6)    формирование единой в рамках РФ правовой налоговой базы;

• 7)    совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения и налогового администрирования;

Существует три основных способа уплаты налогов в России:

• 1.    Налоговая декларация означает письменное заявление налогоплательщика не только о полученных доходах, но и о произведенных расходах, налоговых льготах.

• 2.    У источника налога. Налог вносится лицом, выплачивающим доход, поэтому оплата налога производится до получения дохода. Примером может служить НДФЛ.

• 3.    Кадастровый способ. Момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода. [2]

Каждый налог должен быть определен, т.е. должны быть определены налогоплательщики и элементы налогов:   объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок уплаты и сроки уплаты налогов. По каждому виду установлены налоговые льготы, основание и порядок их применения.

В Российской Федерации структура налоговой системы имеет три уровня (звенья): федеральный; региональный; местный.

Налоги, имеющие одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии НК РФ-это федеральные. К ним относятся: налог на прибыль организаций, акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т.д.

Региональные налоги. Власти регионов имеют право изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятым в соответствии с НК РФ. Все изменения закрепляются законами субъектов РФ. Это может быть транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения, но только в рамках Кодекса. К ни могут относится: земельный налог, налог на имущества физических лиц и торговый сбор. [2]

По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организации по направлениям деятельности. Косвенные налоги это налоги на товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. [1]

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

• 1.    Принцип справедливости. Предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

• 2.    Принцип определенности заключается в том, что сумма и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику;

• 3.    Принцип удобства. Налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

• 4.    Принцип экономии подразумевает сокращение издержек взимания налогов. [2]

Налоги, в современной интерпретации, считаются эффективными, если минимизируют неблагоприятные последствия своего функционирования для процесса распределения ресурсов.

Таким образом, в каждой стране разработана своя налоговая система. Она учитывает особенности развития экономики. Теоретики в области налогообложения всегда пытаются решить "вечный" вопрос, о том, что все таки целесообразнее обеспечить формирование бюджета государства чисто фискальными методами или же снижением налогов добиться стимулирования предпринимательской деятельности.