Сфера применения налогового планирования и прогнозирования на макроуровне

Неотъемлемым элементом изучения и использования всей системы общественных отношений является налоговое планирование и прогнозирование. Налоговое планирование и прогнозирование тесно взаимосвязаны. Налоговое планирование является неотъемлемой частью бюджета государства и необходимым условием прогнозных расчетов. Налоговое прогнозирование – особый компонент системы выработки и принятия решений в сфере налоговых отношений государства и налогоплательщиков, и в свою очередь служит базой налогового планирования.

Рассмотрим на рисунке 1 структуру налогового планирования[1].

Рисунок 1 – Структура налогового планирования на макро- и микроуровнях

Одной из эффективных функций государства в условиях экономики рыночного типа является прогнозирование поступлений налогов и сборов. Рассмотрим на рисунке 2 процесс прогнозирования налоговых поступлений на макроуровне[2].

ВХОД

Отдел анализа и прогнозирования

Бюджетная система

ВЫХОД

Рисунок 2 – Процесс прогнозирования налоговых поступлений на макроуровне

Макроэкономическое планирование и прогнозирование позволяет определить цели развития экономической системы и отдельных ее элементов как единое целое.

Для эффективного функционирования экономики на макроуровне необходимо осуществление следующих мероприятий:

• 1)    разработка системы мер, включающих формирование политики:

• >    социальной;

• >    финансово - бюджетной;

• >    кредитно - денежной;

• >    внешнеэкономической.

• 2)    определение наиболее эффективных вариантов развития экономики;

• 3)    проведение прогнозных расчетов[1].

Проведение прогнозных расчетов должно основываться на прогнозах макроэкономических показателей, таких как:

• 1)    прогноз показателей эффективности (материалоемкость, фондоотдача, производительность труда);

• 2)    прогноз валового национального продукта (ВНП);

• 3)    прогноз структуры экономики;

• 4)    прогнозные расчеты (экономического потенциала, спроса на продукцию, занятости, инфляции, государственных инвестиций, платежного баланса цен, валютного курса и др.)[2].

Для точных макроэкономических расчетов необходимо использовать следующие методы:

• 1)    макроэкономические модели:

• >    модели межотраслевого баланса;

• >    оптимального планирования;

• >    эконометрические модели.

• 2)    экономико - математические методы;

• 3)    методы экспертных оценок;

• 4)    экстраполяции и др. [2]

В современных условиях развития экономики возникает потребность в осуществлении различных видов расчетов. Это позволит из нескольких вариантов выбрать в большей степени эффективный и устойчивый путь развития экономики. В связи с этим повышаются требования к составлению прогнозов. Все вышесказанное подтверждает необходимость совершенствования существующих методов налогового планирования и прогнозирования.

Таким образом, налоговое планирование и прогнозирование на уровне государства служит основой для выработки прогноза социальноэкономического развития страны, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на среднесрочный и долгосрочный периоды. В то же время результаты налогового планирования и прогнозирования зависят от качества прогноза основных показателей социальноэкономического развития страны, правильности определения динамики рыночной конъюнктуры, обоснованности предполагаемых изменений, состояния денежного обращения, курса рубля и т. д., поэтому разрабатывается несколько вариантов социально-экономического развития страны в прогнозируемом периоде[1].

Исходя из вышесказанного, одним из основных аспектов определяющих сущность налогового планирования и прогнозирования являются методы налогового планирования и прогнозирования. От применения того или иного метода зависит достоверность конечного результата, а также использование вероятно возможных налоговых доходов в будущем.

«Экономика и социум» №3(34) 2017