Сравнительный анализ налоговой политики России и зарубежных стран

В современной нестабильной экономической ситуации многие страны прибегают к реорганизации направленности своей деятельности.

Среди мер, роднящих налоговые политики Германии, Канады, Китая и России, можно выделить поддержку развития малого бизнеса, что обеспечит получение большего количество налоговых сборов малыми частями с большего количества мелких компании, нежели большого объема налоговых поступлений с одной крупной. Так же схожи планы на проведение мероприятий по снижению налогового бремени налогоплательщиков.

Но в отличие от России, канадские власти еще делают акцент на повышении квалификации работников и, как следствие от развития малого бизнеса и появления большего количества мелких компаний, предоставление большего числа рабочих мест. [7]

Теперь затронем стимулирующую налоговую политику Германии.

Здесь так же наблюдается поддержка предпринимательской деятельности. И если в России эта мера осуществляется через систему налоговых льгот для отдельных видов предприятий, то немецкие власти ввели правила вычета документированных расходов, и если нет документального подтверждения, то выплачивается стандартный вычет в 920 евро. А если доход от деятельности предприятия не превышает 7834,00 евро, то налогом данная компания вообще не облагается.

Среди уже проведенных реформ нельзя не отметить снижение ставки НДФЛ с 22% до 15%. Значит, в этой стране, как и в РФ, правительство обеспокоено максимальным снижением налогового бремени населения, но без ущерба себе.

В Германии так же проводится политика поддержания семейных пар, так как если граждане состоят в браке, то их совместный налог меньше суммы тех, что они выплачивали бы поодиночке. Однако это касается лишь некоторых видов налогов. [2]

Наконец, что общего между симулирующей налоговой политикой КНР и РФ? Как и в рассмотренных ранее странах, общим является проведение налоговых мероприятий по поддержанию малого бизнеса. Поэтому для аутсорсинговых компаний предоставляется ставка 15%, а для малорентабельных она выше лишь на 5%. В планах Китая до декабря 2017 года увеличить количество предприятий выплачивающих налог от прибыли более 200000 юаней в год под ставку 20%.

Китай тоже начал активнее принимать участие во внешней налоговой политике. И если целями КНР на ближайшее время является поддержание Гонконга, то в России внешние отношения планируется налаживать за счет установления таможенных пошлин согласно протекционистской или либеральной стратегии развития внешней торговли.

Что касается черт различия, то в КНР много сил направлено на стабилизацию состояния рынка недвижимости, и, как эффективная мера, введение большего налога на сделки с недвижимостью. [3]

Из сказанного выше следует, что среди налоговых политик стран Азии, Европы и Северной Америки есть как общие проблемы и пути их решения, так и некоторая разница в их наличии и путях их решения.

Теперь рассмотрим антистимулирющую политику и попытаемся выявить черты сходства и различия. Начнем, опять же, с Канады.

Среди черт сходства видна проблема с повышением налога на импортную продукцию, и в обоих случаях это связано с повышением качества и возможностей собственного производства. Общими тут являются повышенные налоги на табачную и алкогольную продукцию, а разница в том, что в связи с нестабильной экономической ситуацией в мире канадские власти решили повысить цену на свою нефть и, тем самым, повысить доход с ее импорта.

В странах введен немалый налог на игорный бизнес: как в России, так и в Канаде, он равен от 89% до 95% от выручки владельцев азартных заведений. Это наглядно демонстрирует тесную взаимосвязь налоговой и социальной политик в обоих государствах. [6]

С антистимулирующей политикой в Германии всё проще: среди основных положений, как и в России, находится борьба с поставками алкоголя и табака. Для ограничения ввоза алкогольной продукции повышаются экспортный налог. В числе персонально немецких мер наиболее существенный налоговый доход сможет приносить дополнительные проценты от неуплаченного вовремя НДС от предприятий. В этом, опять же, проявляется и социальная функция приучающая людей к порядку и дисциплине. Следовательно, наблюдается явное сходство в проведении ограничительных мер на предприятия. [5]

В Китае несколько иные взгляды на проблемные участки их налоговой политики, поэтому помимо борьбы за здоровье население и введения ограничений на алкоголь и табак, введены ее дополнительные налоги на транспорт и на недвижимость. В случае транспортного налога возможно получение больше выручки от налога при покупке потенциальным налогоплательщиком нового автомобиля - эта мера путем увеличения налогового бремени на владельца машины простимулирует развитие производства китайских автомобилей. [4]

Налог на недвижимость выступает регулятором деятельности предприятий и, в какой-то степени является показателем их эффективности. то есть, если предприятие работает эффективно, то оно сможет уплачивать все налоги и оставаться «на плаву» - в ином случае экономика страны избавится от еще одного мелкого и несостоятельного предприятия.

Итак, как выяснилось, между Россией и странами-представительницами Азиатской, Североамериканской и Европейской налоговых политик наблюдается большее количество различий, нежели в проведении ими же стимулирующей налоговой политики. Это во многом связано с современным нестабильным экономико-политическим состоянием в мире и от особенностей самих стран.

Из проведенного сравнения следует вывод: не смотря на разницу в устройствах государственного аппарата, менталитета и общего состояния экономики между странами есть заметные сходства. А некоторые из рассмотренных мер налогового регулирования могут найти применение в налоговой политике Российской Федерации.

На основе проведенного выше сопоставления можно проанализировать, насколько меры той или иной налоговой политики повлияют на современную налоговую политику и на налоговую политику в перспективе.

Сейчас за РФ числится немалый госдолг, и средств на его покрытие не хватает. Думаю, частично его погашение возможно за счет налоговых поступлений. В этом случае, возможно, окажется актуальной система расчета НДС и НДФЛ Германии, так как в России эти налоги тоже приносят немалые доходы от их выплат. Конечно, поднятие ставки налога на добавочную стоимость на 1% может сильно отразиться на оптовых предприятиях, ведущих экспортно-импортную политику, но эта мера может быть временной до полной уплаты госдолга.

К примеру, примеру, попробовать ввести на 3 года общую ставку НДС в 19% и оценить ее выгодность. В случае, когда налоговые доходы возрастут, продлить срок «нововведения» до максимальной ликвидации госдолга. Но есть и минусы - налоговая нагрузка на население возрастет, и это может негативно отразиться на экономике страны в целом. [1]

Ввиду того, что все четыре рассмотренных страны ведут стимулирующую деятельность по поддержке малого бизнеса, следует оговорить способы его поддержки в России с учётом иностранного опыта. Мне кажется, что наиболее выгодной тут окажется политика Канады, а именно создание новых рабочих мест для обеспечения максимальной занятости населения и предоставление уже занятым рабочим возможности улучшать свои навыки путем прохождения курсов повышения квалификации. В этом случае качество отечественных товаров улучшится, как и цена на них, и затраты на обучение персонала окупятся. Плюс это принесет выручку от реализации продукции.

Нельзя не отметить, что Россия поддерживает семьи, имеющие двух и более детей – для них существуют определенные налоговые льготы. Обращаясь к опыту Германии, правомерным будет так же и оказание налоговых льгот людям, состоящим в браке. Это повысит коэффициент бракосочетаний и, как следствие, коэффициент рождаемости и общую демографию. [8]

Из сказанного выше следует вывод, что заимствование зарубежного опыта может положительно сказаться на покрытии задолженностей России и поспособствует расширению малого и среднего бизнеса. Однако стоит учитывать и все возможные отрицательные последствия возможных изменений – их необходимо тщательно проанализировать и сразу предпринять меры по снижению возможных рисков.