Администрирование налоговых поступлений в бюджет субъекта РФ на примере Омской области

Keyword. Tax, tax system, tax administration, budget of the subject of the Russian Federation, tax payments.

Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен. Причем налогообложение как элемент экономической культуры свойственен всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о её неотъемлемой части.

Налоги - это неотъемлемый элемент любого государства, поскольку именно налоги являются основным источником финансового обеспечения его деятельности. Система налогообложения обеспечивает эффективное перераспределение финансовых ресурсов в государстве, а также является средством регулирования экономики, осуществления структурной и социальной политики. В последние годы доля национальных налоговых доходов в ВВП развитых стран составляла от 34 до 55% [2].

Для экономики современной России одной из самых актуальных проблем является повышение эффективности функционирования налоговой системы [4, с. 674]. И на сегодняшний день нашему государству для того, чтобы поддержать оптимальный уровень дефицита бюджета Российской Федерации нужно продолжать необходимые преобразования, направленные на

совершенствование внутренних механизмов функционирования экономики, где особое место отведено налоговой политике.

Важно понимать то, что применение налогового метода для формирования финансовых ресурсов непосредственно предполагает аккумулирование денежных средств, которые призваны с финансовой стороны обеспечивать деятельность органов государственной власти и (или) органов местного самоуправления в форме денежных платежей (налогов) юридических и физических лиц на обязательной, принудительной и безвозмездной основах [6, с. 9]. Однако здесь важно учесть интересы всех субъектов: предпринимателей, домохозяйств и в целом государства [7, с. 125]. В случае нарушения «гармонии» данных интересов велика вероятность возникновения неблагоприятных последствий. Вот почему следует совершенствовать, прежде всего, качественные, а не количественные характеристики налогового механизма.

Следует отметить тот факт, что обеспечение эффективного функционирования налоговой системы в любой стране, в том числе и в России, зависит от качества управления ею. В связи с чем, налоговое администрирование следует рассматривать как органическую часть управления налоговой системой [5, с. 91].

В качестве основных элементов налогового администрирования выделим следующие: проведение контроля за тем, насколько налогоплательщики соблюдают налоговое законодательства; контроль за реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами; организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности [1].

На сегодняшний день проблема реализации управления на уровне любого из субъектов РФ и реализации местного самоуправления включает в себя множество разнообразных вопросов, в том числе актуальными остаются вопросы, непосредственно связанные с налоговым администрированием на региональном и местном уровнях. Указанное послужило основой для

постановки цели данной статьи: изучение отдельных аспектов администрирования налоговых поступлений в бюджет на примере Омской области.

Для решения поставленной цели был использован комплекс методов исследования, включающий: обзорно-аналитический метод, позволяющий изучить и проанализировать по библиографическим источникам состояние исследований по данной теме; метод статистического и многомерного анализа данных, позволяющий выявить и проанализировать количественные показатели, обобщить их, привести в систему и выявить скрытые в них закономерности.

Прежде всего, опишем текущую ситуацию поступлений в областной бюджет Омской области за первое полугодие 2018 года налогов и сборов, администрируемых налоговой службой. Так в целом было зачислено более 24 млрд рублей. Это цифры без учета акцизов на алкогольную продукцию, бензин, дизельное топливо и моторные масла.

Анализ статистических данных Федеральной налоговой службы, сформированных в отчете по субъекту РФ позволил сделать вывод о том, то с учетом изменений, произошедших с 1 января 2018 года в отношении порядка распределения акцизов на крепкий алкоголь в соответствии с изменениями в статистической налоговой отчетности в целом уровень зачислений в бюджет Омской области увеличился на 5,8%. Указанное на 1,5 млрд рублей ниже, если вести сравнение с аналогичным периодом 2017 года. отметим, что без учета акцизов на алкоголь поступления в бюджет нашей областной фактически возросли на 1,5%, что составило 0,4 млрд руб.

Что касается поступлений в бюджет Омской области налогов и сборов за период январь - июнь 2018 года, то он немногим более чем на 90% сформирован следующими налогами: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 36,3%, налог на прибыль - 31,4%, акцизы на подакцизные товары (исключая крепкий алкоголь) - 11,9%, в том числе акцизы на пиво - 11,6%, налог на имущество - 11,5% [3].

Изучение фактической информации по теме исследования показало наличие положительной динамики по следующим налогам, если сравнивать их с аналогичным периодом 2017 года: НДФЛ на 13,3% (1 млрд рублей); налог на имущество организаций - на 10,8% (0,3 млрд рублей); акциз на пиво - 3,9% (0,1 млрд рублей) [3].

Необходимо обратить внимание на то, что введение нового порядка распределения акцизов на доходы бюджета Омской области 2018 года не оказало отрицательного влияния, так как наш регион в полной мере оказался защищенным от возможного резкого снижения поступлений акцизов вследствие сокращения объемов производства крепкого алкоголя.

В рамках настоящей статьи автор посчитал необходимым затронуть отдельные аспекты налогового администрирования налогоплательщиков, осуществляющих ВЭД, учитывая то, что в августе текущего года, в УФНС России по Омской области прошли публичные обсуждения вопросов, затрагивающих особенности применения налоговыми органами правоприменительной практики при проведении контрольно-надзорной деятельности. Здесь обсуждались актуальные проблемы налогового администрирования тех налогоплательщиков, которые осуществляют внеэкономическую деятельность, а также были озвучены вопросы в отношении проведения камерального и выездного контроля обозначенной сферы при взаимодействие с таможенными органами.

Изучив результаты встречи, следует отметить то, что по данным за 1 квартале 2018 в Омской области внешнеторговый оборот в года составил около 280 млн долларов США. Сравнивая данные с аналогичным периодом 2017 года, показатель выше на 33 млн долларов США (13,4%). Что касается числа участников ВЭД, то также в 1 квартале 2018 года все внешнеторговые операции были осуществлены 636 участниками, в том числе это 415 экспортеров и 280 импортеров. Благодаря их деятельности произошло увеличение налоговой база по экспорту на 2,4 (13%). Возросла также и доля экспорта в общей структуре продаж также возросла с 18,3 млрд рублей до 20,7 млрд рублей [3].

Мы выяснили, что рост налоговой базы по экспорту обусловлен преимущественно, увеличением поставок технического углерода, что составило 1,5 млрд рублей или 30%, а также синтетического каучука и углеводородного газа на 1,2 млрд рублей (72%). Поставки пшеницы и ячменя увеличились в 6 раз (на 757 млн рублей), а полипропилена на 403 млн рублей (42%).

Что касается вопроса определения в 1квартале 2018 года ведущих торговых партнеров в Омской области, то ими стали следующие страны: Казахстан, Алжир, Китай Нидерланды и Турция.

Данные налоговой отчетности позволили сделать вывод о том, что 48 омских налогоплательщиков заявили реализацию работ(услуг) за пределы нашей страны, в стоимостных показателях их деятельности была осуществлена на общую сумму почти 1,3 млрд рублей. Сравнение данного показателя с аналогичным периодом предыдущего года указывает на его увеличение на 58%, что составило 466 млн рублей.

Рассматриваемые публичные слушания интересны тем, что там обсуждались важные вопросы организации совместной работы налоговых и таможенных органов по Омской области в рамках их информационного взаимодействия, а также проведения различных совместных контрольных мероприятий. Вся информация, которая поступает из таможенных органов, необходима для подтверждения факта осуществления налогоплательщиком внешнеэкономической деятельности. Ее значение в том, что она используется при проведении выездных и камеральных проверок.

Отметим тот факт, что за 2016 год в нашем регионе было проведено 678 камеральных налоговых проверок. В результате бюджет в Омской области дополнительно было начислено в 144 млн рублей. В следующем 2017 году число поверок увеличилось и составило 986. Это были налоговые проверки организаций и физических лиц, по результатам которых также в бюджет поступило 106 млн рублей, что в сравнении с 2016 годом больше в 1,5 раза.

Рассматривая данные скоординированных контрольных мероприятий с таможенными органами в 1 полугодии текущего года в была проведена пока