Актуализация методической базы оценки экономической эффективности деятельности предприятий

DOI:

Одно из направлений повышения конкурентоспособности реального сектора – создание емкого внутреннего рынка, заполненного качественными отечественными товарами. На раз © Никулина Е.В., Нестерова Н.С., 2016

витие реального сектора влияют не только государственные программы поддержки и развития, но и внутренняя среда предприятий, конкурентоспособность выпускаемой продукции, рен- табельность и эффективность всей деятельности предприятий.

У российской промышленности есть реальные возможности удовлетворять как внутренние потребности, так и создавать по ряду товарных групп конкурентоспособную продукцию на экспорт. Направленность хозяйственного механизма в производстве на непрерывное достижение высоких конечных результатов, объединение и накопление рыночного опыта как собственниками, руководством, так и ведущими менеджерами объективно требуют внедрения новых подходов в управлении процессом оценки и увеличения эффективности функционирования промышленных организаций [7].

В научной литературе под экономической эффективностью деятельности понимается свойство предприятия, связанное с его способностью точно формулировать с учетом внешних и внутренних условий функционирования свои цели и достигать необходимых результатов при установленном соотношении затрат и результатов [3].

В целом эффективность производственного процесса понимается как отношение полезного социального и экономического результата к понесенным затратам. Принято использовать различные показатели для оценки экономической эффективности того или иного действия (решения, процесса, работы) или так называемые мерила соотношения полученных результатов с поставленными целями. Такое соотношение называют критериями эффективности.

Вопросы оценки эффективности процессов, осуществляемых в организациях, на предприятиях, в подразделениях, на рабочих местах, а также по отдельным проектам сводятся к вопросам оценки конечных и промежуточных результатов. Основными показателями, традиционно выступающими в качестве основных результатов деятельности, являются следующие: валовая выручка, прибыль от реализации работ (услуг), продаж, чистая прибыль, налогооблагаемая прибыль, нераспределенная прибыль, процент износа и амортизации.

С другой стороны, возникает дилемма, что же принимать за показатели оценки эффективности в процессе оценки деятельности предприятия. Организация, у которой понятные, конкретно поставленные и четко сформулированные цели, имеющие определенный временной период их достижения, может произвести оценку эффективности ее работы путем элементарного составления нормативных определений с фактическими представлениями.

В экономическом анализе существует множество относительных и абсолютных показателей оценки эффективности деятельности предприятия, однако, на наш взгляд, данный перечень показателей должен быть необходимым и достаточным для качественной оценки.

Экономический подход к оценке эффективности деятельности организации Д. Синка, по нашему мнению, является наиболее плодотворным, включающим в систему оценки эффективности организационной системы понятие результативности ее функционирования из семи следующих элементов: действенный характер – степень достижения поставленных задач; экономия или степень использования имеющихся ресурсов; качество как уровень соответствия спецификациям и назначению; рентабельность прибыли как соотношение между валовым доходом и общими издержками; производительность – соотношение количества произведенных продуктов к потребленным ресурсам; качество трудовой жизни как степень удовлетворения участниками производства их личных потребностей и запросов в процессе трудовой деятельности; внедрение инноваций – модернизация научно-технического потенциала предприятия [9]. Достаточно широкое распространение данный подход получил в зарубежных системах оценки эффективности деятельности предприятий.

В российской теории экономического анализа принято разделение экономических показателей, которые характеризуют экономические явления и процессы, на абсолютные, относительные и средние. Отражение количественных размеров явления присуще абсолютным показателям (размер прибыли, собственного капитала). Относительные показатели предназначены соотнести объекты, которые невозможно сопоставить по абсолютным показателям. Относительные показатели получают путем отношения одной величины к другой, одну из которых принимают за базу сравнения. Эти показатели представляют в виде коэффициентов или процентов (рентабельность продаж, доходность активов). Обобщенную количественную совокупность явлений по какому-либо признаку характеризуют средние величины (среднемесячная численность персонала, среднедневной объем продаж).

Экономическая эффективность в научной литературе представлена как величина относительная, поэтому, один из наиболее распространенных способов ее определения заключается в отношении величины эффекта к величине зат- рат. При этом сопоставление результата и затрат может быть представлено в различных комбинациях:

Результаты

• ¹.    Затраты " эффект, полученный на ^единицу затрат.

• 2.    Результаты " эффект, приходящийся на единицу полученного результата.

• 3.    Результат      " эффект, приходя

Затраты

Результаты - Затраты _

щийся на единицу получаемых результатов [1].

Таким образом, чем больше экономический эффект и меньше произведенные для этого затраты ресурсов, тем выше эффективность деятельности предприятия.

Различных комбинаций предлагаемых показателей для оценки эффективности деятельности предприятия много; они часто дублируют друг друга, что осложняет процесс оценки состояния анализируемого предприятия. Поэтому нет необходимости использовать для анализа все множество представленных в теории величин и методик оценки, имеющих схожие показатели. Однако остается нерешенной проблема выбора оптимальной системы показателей, которая могла бы позволить быстро, достоверно и четко провести оценку; проанализировать состояние изучаемого объекта и предоставить руководству структурированную информацию, используя которую возможно принимать взвешенные управленческие решения.

В нормативно-правовых актах представлено множество различных систем показателей, используемых при оценке деятельности предприятий. Так, методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству, включают следующие группы показателей:

• 1)    общие показатели (среднемесячная выручка, доля денежных средств в выручке);

• 2)    показатели платежеспособности и финансовой устойчивости (общая платежеспособность, коэффициент задолженности по займам и кредитам банков, уровень платежеспособности по текущим обязательствам, коэффициент автономии, коэффициент покрытия, собственный капитал в обороте, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами);

• 3)    показатели рентабельности и деловой активности (коэффициент обеспеченности оборотными активами, коэффициент оборотных средств в производстве, рентабельность оборотного ка-

• питала, рентабельность продаж, среднемесячная выработка одного работника);

• 4)    показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации (фондоотдача, коэффициент инвестиционной активности) [10].

Российские экономисты (Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет, Л.Т. Гиляровскaя) выделяют важность системного подхода, заключающегося в обеспечении комплексности анализа деятельности хозяйствующего субъекта, и используют термин «эффективность» для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия с различных ее сторон (см. таблицу) [2; 8; 10].

Э.И. Крылов предлагает использовать систему аналитических показателей, включающую четыре группы обобщающих показателей оценки экономической эффективности: объем производства; долю использования живого труда; структуру материальных ресурсов; затраты на амортизацию основных производственных фондов [3].

А.Д. Шеремет и Е.В. Негaшев предлагают использовать свою систему комплексной оценки, состоящую из 28 экономических показателей: объема продаж, среднесписочной численности персонала, фондоотдачи, затрат на 1 руб. продукции, рентабельности активов и т. д. [11]. Данная методика позволяет оценить работу по принципу «лучше» или «хуже» на основании сравнения с базовым периодом. Возможность одновременно произвести оценку степени эффективности применения потраченных производственных ресурсов, а также ее использование как на уровне самой организации, так и отдельных ее структурных подразделений, деятельность которых может быть выражена в натуральных измерителях, является преимуществом данной методики.

Среди этих методик можно выделить наиболее применимые в современных условиях: «ликвидности» и «платежеспособности»; «деловой активности»; «интенсивности использования ресурсов (основных производственных фондов)»; «рентабельности (доходности)»; «финансовой устойчивости или структуры капитала»; «конкурентоспособности»; «риска и банкротства».

Представленные выше группы являются взаимосвязанными и позволяют осуществить структурированный анализ, по результатам которого возможно произвести расчеты и группировку показателей, дающих наиболее точную, достоверную и объективную картину текущего экономического состояния организации [5–7].

Таблица

Методики расчета показателей для оценки эффективности деятельности предприятия: российский опыт

Авторы	Этапы анализа	Показатель
А.Д. Шеремет	Оценка «внутренней эффективности»	В зависимости от специфики деятельности
	Оценка финансовых результатов деятельности	Характеризуется величина прибыли; показатели эффективности использования активов (коэффициенты оборачиваемости запасов, активов, оборотных активов); показатели рентабельности (рентабельность продаж, активов, собственного капитала)
	Анализ финансового положения предприятия	Показатели ликвидности (ликвидность баланса, коэффициенты общей, абсолютной и срочной ликвидности); показатели структуры капитала (коэффициенты собственности, обеспеченности собственными средствами, финансовой независимости); показатель чистого оборотного капитала
Г.В. Савицкая	Оценка абсолютного финансового эффекта	Показатели финансовой эффективности; показатели прибыли (валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, чистая прибыль и др.)
	Оценка уровня эффективности функционирования предприятия: а)    темпы развития предприятия; б)    уровень доходности бизнеса; в)    эффективность использования ресурсного потенциала предприятия	Показатели рентабельности (доходности): темпы прироста совокупных активов, объема продаж, прибыли, собственного капитала (коэффициент устойчивости роста), чистых активов; прибыль на одну акцию, рентабельность собственного (акционерного) капитала, рентабельность совокупных активов, рентабельность продаж, маржинальная рентабельность; частные показатели, дополняющие (обобщающие) рентабельность: персонала; капитала, вложенного в основные средства.
Л.Т. Гиляровская	Анализ финансового состояния, оценка имущественного положения	Коэффициенты соотношения основных и оборотных активов, обновления, выбытия, износа основных средств
	Ликвидность активов, оценка платежеспособности	Коэффициенты абсолютной, срочной и текущей ликвидности; собственный оборотный капитал, обеспеченность собственными оборотными средствами
	Ликвидность баланса	Соотношение элементов актива и пассива бухгалтерского баланса
	Структура капитала	Коэффициенты независимости, финансовой зависимости, финансирования, инвестирования, структуры долгосрочных активов, структуры заемного капитала, финансовой устойчивости
	Анализ чистых активов	Показатель чистых активов
	Рентабельность	Чистая прибыль; рентабельность активов, продаж, собственного капитала, инвестиций
	Деловая активность	Выручка от продаж, фондоотдача, производительность труда, оборачиваемость оборотных активов (в днях, в оборотах), коэффициент устойчивости экономического роста
Н.П. Любушин	Чтение баланса	Показатели баланса
	Анализ платежеспособности организации	Коэффициенты абсолютной ликвидности, текущей ликвидности и коэффициент промежуточного покрытия
	Анализ и оценка финансовой устойчивости	Коэффициенты: собственности, заемных средств, соотношение заемных и собственных средств, мобильности собственных средств, соотношение внеоборотных средств с суммой собственных средств и долгосрочных пассивов
	Анализ и оценка деловой активности	Обобщающие показатели ресурсоотдачи и коэффициент устойчивости экономического роста
	Анализ и оценка рентабельности	Рентабельность авансированного капитала, рентабельность собственного капитала

Примечание. Составлено авторами.

Данные показатели оценки эффективности деятельности предприятия складываются под воздействием вполне определенных экономических и других факторов, оказывающих влияние как из окружающей среды предприятия (внешних), так и возникающих внутри самого предприятия (внутренних). Такая система показателей для оценки экономической эффективности деятельности предприятия будет наиболее полной и достаточной.