Актуальность применения системы бюджетирования в коммерческом банке

В настоящее время банковскую систему Российской Федерации можно квалифицировать как развивающуюся. Она характеризуется усилением конкурентной борьбы, расширением ассортимента банковских продуктов и услуг, увеличением объема операций, расширением банковских филиальных сетей. Эффективность банковской деятельности в таких условиях во многом зависит от системы банковского менеджмента.

Между тем, существующие современные проблемы российских банков, выраженные в виде неустойчивости банковского бизнеса России и его слабой деловой активности в сравнении со странами Запада, нехватки денежных средств и т.д., нередко связаны с недопониманием либо игнорированием важнейшей составной части банковского менеджмента – финансового планирования. Низкий уровень финансового планирования деятельности коммерческих банков является одним из факторов, сдерживающих развитие банковской деятельности.

В последнее время перед руководителями многих коммерческих банков особенно остро встали вопросы планирования деятельности банка в целом и его подразделений, определения себестоимости банковских услуг, изыскания коммерческими банками внутренних резервов выживания. В связи с этим повышается роль внутрибанковского финансового планирования, предполагающего введение системы оценки эффективности работы различных подразделений банка и отдельных направлений его деятельности.

Инструментом управления, призванным решить существующее многообразие задач коммерческих банков посредством повышения эффективности финансового планирования и управления в целом, является бюджетирование. Кроме того, в настоящее время бюджетирование является инструментом усиления контроля за расходованием ресурсов, сбалансирования движения денежных средств, организации эффективной оценки деятельности коммерческого банка и перспективности тех или иных направлений бизнеса и т.д.

В силу специфики банковского продукта приоритетное значение для менеджмента коммерческого банка имеет финансовое планирование, под которым понимается определение параметров формирования, распределения и использования финансовых ресурсов на перспективу [1].

В составе методов финансового планирования кредитных организаций особое место принадлежит бюджетированию. При этом в экономической науке нет единства мнений о бюджетировании как понятии, что свидетельствует об отсутствии до настоящего времени однозначного понимания сути бюджетирования.

В отечественной науке в целом можно выделить две основные точки зрения на определение бюджетирования [2]:

• 1)    как деятельности по формированию бюджетов;

• 2)    как технологии управления.

При этом не учитываются связь с финансовым планированием, выполнением стратегии и определением ответственности за достижение стратегических целей. На наш взгляд бюджетирование является процессом финансового планирования, основанного на выделении центров финансовой ответственности в структуре кредитной организации.

Бюджетирование реализуется в коммерческом банке путем создания и функционирования системы бюджетирования, включающей в себя такие элементы, как: финансовая и бюджетная структура, бюджетный процесс (процедура и этапы), участники бюджетного процесса и методология бюджетного процесса [3].

Финансовая структура – это результат структурирования коммерческого банка по признаку финансовой ответственности его подразделений. В кредитной организации принято выделять два вида центров финансовой ответственности: центры прибыли и центры затрат.

Вторым элементом, обеспечивающим бюджетирование, является бюджетная структура. Она представляет собой систему функционально взаимосвязанных и взаимозависимых бюджетов. Наличие бюджетной структуры обусловлено разнообразием видов бюджетов.

Ключевыми (головными) последовательно планируемыми бюджетами указанной структуры являются три основных бюджета: Бюджет активов и пассивов; Бюджет доходов и расходов; Бюджет движения денежных средств.

В бюджете активов и пассивов закладываются плановые значения объема привлекаемых и размещаемых ресурсов.

Бюджет доходов и расходов включает в себя плановые значения следующих доходов и расходов: процентных доходов и расходов, комиссионных доходов и расходов, расходов на персонал, которые включат в соответствующие виды выплат (заработная плата, премии и т.д.), эксплуатационные и административные расходы.

Бюджет движения денежных средств содержит в себе плановые значения потоков денежных средств.

По мере накопления опыта использования бюджетов специалистами банка могут быть разработаны другие бюджеты, необходимые для оперативного управления деятельностью конкретной кредитной организации (например, бюджет капитальных вложений, бюджет неоперационных расходов банка в целом, бюджета операционной деятельности, бюджет собственного капитала и др.).

Бюджетный процесс в кредитной организации представляет собой совокупность действий субъектов бюджетирования по составлению финансового плана банка, оперативному анализу и контролю его исполнения, а также по пересмотру и корректировке отдельных бюджетных статей.

Неотъемлемым элементом системы бюджетирования являются участники бюджетного процесса [4].

Функция организации и методологического обеспечения процесса планирования, а также мониторинга реализации планов банка лежит на постоянно действующем функциональном подразделении – отделе бюджетирования. Отдел бюджетирования является основным разработчиком финансовых планов, а также подразделением, консолидирующим вокруг себя весь процесс организации и подготовки бюджетов. В коммерческих банках с филиальной структурой создаются плановые отделы в конкретных филиалах.

Особым статусом в числе участников бюджетного процесса обладает Бюджетный комитет, который является постоянно действующим координирующим органом по бюджетному планированию. Его основными функциями являются проверка стратегических, тактических и оперативных установок бюджетов, контроль и соблюдение приоритета банковских интересов, координация бюджетов и увязка бюджетных показателей, выработка компромисса интересов различных субъектов бюджетирования, принятие взвешенных решений по преодолению бюджетного дефицита, а также интеграция деятельности головного банка и его филиалов. Бюджетный комитет состоит из руководителей верхнего звена, начальника отдела бюджетирования и руководителей бизнес-направлений.

Внедрение систем бюджетирования и управленческого учета - процесс сложный и трудоемкий. Однако наличие правильно организованного комплекса управления предоставляет руководству необходимую объективную информацию о деятельности банка и позволяет принимать на его основе оптимальные управленческие решения.