Актуальность применения зарубежного опыта налогообложения предприятий в российских условиях

Налог на прибыль является относительно «молодым» налогом, так как раньше его заменяли разного рода пошлины и другие косвенные налоги, а также земельные и подушные обложения, которые не были связаны с получением дохода и носили эпизодический характер. В России налог на прибыль организаций был включен в налоговую систему в 1991 году. За это время ставка по налогу на прибыль неоднократно изменялась, однако с 2009 и по настоящее время она составляет 20 % от чистой прибыли [6].

В большинстве развитых стран налог на прибыль является одним из основных источников дохода бюджета. Так, например, в странах ЕС данный вид налога существует на постоянной основе еще со времен Второй мировой войны, и ее ставка не является единственно определенной.

Законодательство стран Евросоюза представляет разные подходы к налогообложению прибыли предприятий. Так, в Швеции, Бельгии, Люксембурге и Голландии предполагается полное налогообложение прибыли, то есть прибыль компании облагается налогом на прибыль, а потом, получив часть прибыли, акционеры платят с него личный подоходный налог [2]. В Австрии существует закон, согласно которому от налога на прибыль освобождается доход, полученный предприятием от капитальных вложений. Этот закон позволяет освобождать от налога любую долю дохода. А если предприятие является убыточным, то сумма этих убытков не может вычитаться из налогооблагаемого дохода [5].

Несколько иначе представлена специфика налогообложения предприятий в США. Налог на прибыль в США занимает третье место в доходах бюджета, что в долевом объеме налоговых поступлений штатов составляет около 7 %. Вносится такой налог ступенчато: корпорация уплачивает 15 % за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25 % за следующие 25 тыс. долл. и 34 % на оставшуюся сумму. Кроме того, на доходы в пределах от 100 до 335 тыс. долл. установлен дополнительный сбор в размере 5 %.

Такое ступенчатое налогообложение позволяет активно развиваться средним и малым предприятиям США, в отличие от налогообложения в РФ, которое скорее служит серьезным барьером для развития бизнеса[4].

Кроме того, в США налог на прибыль предприятий имеет множество льгот:

• •     Для корпораций, инвестирующих свои средства на данной

территории;

• •     Для компаний, чья деятельность необходима для штата;

• •     Для предприятий, использующие альтернативные источники

энергии.

Таким образом, налог на прибыль корпораций в США играет важную экономическую роль и служит инструментом воздействия для развития наиболее выгодных для данной территории направлений производства.

Далее остановимся на Канадской налоговой системе. В настоящее время в Канаде применяются три основные налоговые ставки, которые дифференцированы в зависимости от масштабов предприятия и типа осуществляемой деятельности. Так, фактически действуют:

• •     базовая ставка налога на прибыль;

• •     ставка налога для малых предприятий;

• •     ставка налога для обрабатывающих предприятий.

Скидкой для обрабатывающих предприятий обычно называют применение пониженной ставки организациями, занимающиеся производством и обработкой. Компания приобретает эту скидку, если она получает более 10 % своих валовых доходов от продажи или сдачи в аренду товаров, произведенных в Канаде. Эта льгота также может предоставляться предприятиям, которые занимаются складированием сырья, сборочными процессами, контролем качества производимой продукции.

Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. К малым относится компании с годовыми продажами от 2 до 20 млн. долл., с годовой прибылью меньше или равной 200 тыс. долл., в которых занято меньше или 100 лиц наемного труда. Основные сферы их деятельности — услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли. После налоговой реформы ко всем компаниям малого бизнеса применяется единая ставка — 12 %.

Так же в Канаде существует скидка для малого бизнеса, которая представляет собой пониженную ставку налога на первые 200 тыс. долл. доходов от активной экономической деятельности предприятия.

Сравнив системы налогообложения в России и других ведущих стран, можно выделить основные недостатки современной российской налоговой системы:

• •    нестабильность налоговой политики;

• •    обременительные налоговые ставки;

• •    уклонение от уплаты налогов;

• •    отсутствие стимулов для развития экономики [3].

Также, немаловажной российской проблемой является умышленное занижение предприятиями своей прибыли, что в Канаде априори невозможно. Делается это для того, чтобы выплаты по налогу составляли как можно меньшую сумму.

Налоговые ставки в России по сравнению с ведущими мировыми экономиками являются не самыми большими, однако, они существенно тормозят развитие бизнеса (особенно среднего и малого). Зачастую, это связано с тем, что налоговые органы выполняют не фискальные, а карательные функции.

Таким образом, опираясь на зарубежный опыт, современные экономисты предлагают следующие пути совершенствования системы налогообложения:

• •    снизить налоговую ставку до 12–10 % от оборота, чтобы дать бизнесу (особенно малому) возможность развиваться;

• •    освободить от налогов все, что идет на развитие бизнеса — все средства на реконструкцию, на расширение организации. Эти средства должны идти на издержки предприятия;

• •    стабилизировать существующую систему налогообложения.

Данные направления позволят системе налогообложения перейти на новую, более развитую ступень, что позволит увеличить доходы в бюджете государства и дать возможность развиваться предприятиям.