Актуальные проблемы анализа финансовой деятельности организации

Развитию практики анализа финансовой деятельности субъекта хозяйствования способствует немало проблем, требующих незамедлительного разрешения. Диагностике финансовой деятельности организации уделяется повышенное внимание, как акционеров, так и инвесторов, планирующих вложить денежные средства в развитие субъекта рынка. В этой связи возрастает актуальность совершенствования методов и приемов проведения анализа финансовой деятельности организации.

Объект исследования – аналитические процессы в оценке финансовой деятельности организации.

Актуальность исследования обусловлена тем, что одним из условий успешного управления финансами, хозяйственного развития и принятия верных управленческих решений является анализ финансовой деятельности, отражающий конечные результаты деятельности организации.

Научная новизна заключается в выявлении негативных факторов влияния на финансовую деятельность организации.

Практическая значимость определяется возможностью применения полученных результатов исследования для своевременного выявления негативных финансовых результатов и определения дальнейших направлений экономического развития организации.

Анализ финансовой деятельности представляет интерпретацию расчетов и комплексную оценку показателей, характеризующих деятельность организации с различных сторон. Глубокая и всесторонняя оценка информации о направлениях фи- нансовой деятельности позволяет обеспечить выполнение производственных планов организации, оценить качество их выполнения, выявить слабые места и скрытые внутрихозяйственные резервы.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой степени эффективности проведения экономической деятельности организации, поэтому так важно понимать значение и правильно оценивать финансовое состояние предприятия [1].

Для полного обеспечения устойчивого финансового положения, организация должна иметь гибкую структуру капитала, иметь управленческие навыки организации процессов распределения потоков денежных средств, таким образом, чтобы присутствовало постоянное превышение доходов над расходами в целях создания условий для обеспечения платежеспособности.

Анализ финансовых показателей деятельности направлен на получение экономической информации о хозяйственной деятельности организации, объемах полученной прибыли для целей удовлетворения экономических и социальных потребностей членов коллектива и материальных интересов собственника.

В настоящее время существует масса показателей для характеристики финансовой деятельности организации, тем не менее, основными характеристиками являются: валовой доход, рентабельность, товарооборот, прибыль, издержки, налоги. Для коммерческих организаций выделяются основные финансовые показатели деятельности: финансовая устойчивость;

ликвидность; рентабельность; деловая активность. Однако в экономическом пространстве, окружающем субъект хозяйствования, существуют проблемы. К ним относятся: различный подход в методологии анализа финансовых показателей деятельности; проблема идентификации и группировки статей форм бухгалтерской отчетности; несовершенная нормативноправовая среда; изменения в системе бухгалтерского учета и отчетности; отсутствие интегральной оценки деятельности субъекта экономики.

Одной из проблем формирования финансовых результатов является качество бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский, или учетный, метод исчисления конечных финансовых результатов основан на расчете прибыли или убытка по учетным документам. Важно подметить, что функционирующая в настоящее время бухгалтерская отчетность не позволяет объективно оценивать деятельности предприятий, так как является отчасти формулировкой субъективного мнения экономистов, которые ее формируют, проявляющегося в избрании того или иного варианта учетной политики [2].

Зачастую, результаты финансового анализа основаны на искаженной информации, причины чего носят как субъективный и объективный характер. Экономисты часто занижают полученные доходы организации, что ведет к участию независимых экспертов, данные которых позволят выявить как преднамеренные, так и непреднамеренные ошибки.

Существует и слабая разработанность параметров финансового анализа. Анализ денежных потоков независимым аудитором упирается в данные отчета о движении денежных средств, который способен раскрыть только результаты финансовой и инвестиционной деятельности организации, в то время как первичная отчетность остается практически недоступной.

В связи с этим, именно «переход на аутсорсинг бухгалтерского учета, касаясь всех аспектов управления организацией, выступает стратегическим решением [3].

Как отмечают западные эксперты, «исходным моментом при определении фи- нансового результата в указанных подходах является расчёт результата, отражающий эффективность использования вложенного собственником капитала. При этом прибыль трактуется как составляющая собственного капитала, то есть его прирост в течение определённого времени» [4].

Анализ денежного потока организации прямым методом требует только данные бухгалтерской отчетности. Что касается косвенного метода, то в процессе анализа часто рассчитывается поток движения денежных средств и сравнивается с теми данными, которые отражаются в отчете о движении денежных средств. Однако результаты анализа в большинстве случаев оказываются неудачными и полученные расчетные цифры не совпадают с данными отчетности. При этом методику расчета проверить стороннему аналитику практически невозможно.

В этой связи финансовое состояние организации необходимо анализировать не только с позиций соотношения частей баланса, но и учитывать техническую, технологическую составляющую, возвращаясь к анализу выполнения производственной программы, анализу затрат, в т. ч. в структурных подразделениях, оценке наличия и использования основных средств. Тем не менее, несмотря на анализ первичной отчетности, показатели деятельности зависят от законодательной основы. Именно от качества нормативно-правовой среды во многом зависят результаты анализа, которые изначально определены способностью организации успешно реализовать стратегические приоритеты своей деятельности. Однако данные бухгалтерской отчетности предполагают только возможность расчетов коэффициентов за определенный период времени, что изначально сводит анализ к нулю.

Таким образом, проблемы финансовой деятельности организации актуальны и требуют постоянной коррекции подходов к анализу ее состояния. Важно знать, что возможности оптимизации финансовой деятельности организации за счет более рационального распоряжения результатами деятельности эффективны, однако, со временем исчерпаем. В этой связи следует помнить, что базой устойчивой финансовой деятельности организации является получаемая прибыль и своевременные шаги в области анализа и оптимизации финансовых результатов.