Актуальные проблемы формирования и исполнения бюджета Российской Федерации

Государственный (федеральный) бюджет Российской Федерации является центральным элементом финансовой системы страны. Он устанавливает предельную величину и структуру будущих поступлений, которые являются главным источником исполнения расходных обязательств, направленных на поддержание и развитие социально-экономических процессов. На сегодняшний день бюджет страны формируется на основании сценарного прогноза социально-экономического развития, в основу которого заложены базовые макроэкономические параметры, утверждаемые Министерством экономического развития России: уровень инфляции, темп роста валового внутреннего продукта, темп роста доходов, изменение валютного курса и стоимости энергоресурсов на мировых рынках и другие.

Общий порядок формирования доходов и расходов федерального бюджета установлен статьями 39 и 65 Бюджетного кодекса РФ [1].

Все доходы бюджета разделены на налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Все доходы формируются в соответствие с бюджетным законодательством, законодательством о налогах и сборах и иных обязательных платежах. В структуре доходов бюджета ведущая часть поступлений образуется за счет ненефтегазовых доходов, на которые приходится 72 %.

Нефтегазовые доходы образуются за счет поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ), вывозных таможенных пошлин и акцизов на нефтяное сырье. Ненефтегазовые доходы подразделяются на [4]:

• -    связанные с внутренним производством: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций;

• -    связанные с импортом: ввозной НДС и акцизы, ввозные таможенные пошлины;

• -    прочие ненефтегазовые доходы: доходы от управления средствами резервного фонда, доходы от продажи материальных и нематериальных активов и др.

За последние годы доля ненефтегазовых доходов значительно выросла, что оказало влияние на рост объемов установленной группы доходов бюджета в структуре ВВП. По данным за 2020 г. удельный вес ненефтегазовых доходов к ВВП вырос до 12,7 %, для сравнения, в 2019 г. он составлял 11,2 %, а в 2016 г. – 10,1 % (рисунок 1).

■ нефтегазовые доходы ■ ненефтегазовые доходы

Рисунок 1 – Структура доходов федерального бюджета РФ, 2016-2020 гг., %

Источник: Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:

По данным Минфина России, в последнем отчетном году источником роста ненефтегазовых доходов бюджета являлись поступления по НДС и доходов от государственной собственности.

Формирование расходов производится в соответствие с расходными обязательствами, которые возникают вследствие ограничения полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. На сегодняшний день расходы подразделяются на программные расходы и непрограммные расходы. Первые включают в себя расходы по различным направлениям: здравоохранение, образование, демография, национальная оборона и т.д. Непрограммные расходы включают такие группы расходов как: расходы на обслуживание государственного долга, на выплаты персоналу, социальное обеспечение и иные выплаты населению, капитальные вложения, межбюджетные трансферты и т.д. [5]

В течение года расходы могут корректироваться, изменения вносятся в сводную бюджетную роспись. Также вносятся соответствующие поправки в закон о бюджете.

Рассматривая динамику исполнения федерального бюджета по доходам и расходам, можно выявить следующую тенденцию: исполнение по поступлениям и расходам не является сбалансированным, в разные годы наблюдались разные изменения по уровню дефицита и профицита (рисунок 2).

2016            2017            2018            2019            2020

—•— Доходы бюджета  —•— Расходы бюджета

Рисунок 2 – Динамика исполнения государственного бюджета РФ по доходам и расходам, 2016-2020 гг., трлн. руб.

Источник: Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:

С 2018 года наблюдается устойчивая тенденция к сокращению бюджетных расходов, что связано как с их оптимизацией, так и с принятием поправок к бюджету в течение года. Причиной для вносимых изменений являлась необходимость обеспечения сбалансированности поступлений и выплат. В 2020 году дефицит бюджета значительно вырос, что было обусловлено необходимостью поддержания экономики и социальной сферы в условиях всеобщих ограничений, обусловленных коронавирусной пандемией. Фактическое исполнение государственного бюджета впервые за последние 5 лет оказалось ниже планового по закону о федеральном бюджете и составило 90,9 %.

Результаты исследования структуры и динамики бюджета показали, что наибольшее положительное влияние на доходы бюджета оказали: поэтапное повышение НДПИ, изменение курса доллара США по отношению к рублю, перечисление части дохода Банка России в доход федерального бюджета. Наибольшее отрицательное влияние оказали макроэкономические факторы, которые отразились на объемах добычи углеводородов и их экспорте, а также изменение цен на энергоносители, снижение вывозной таможенной пошлины на нефть и нефтепродукты.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что отдельные макроэкономические факторы оказали значимое влияние на точность бюджетного прогнозирования и, как следствие, исполнение бюджета по доходам. В свою очередь, недостаточный уровень бюджетных поступлений приводит к корректировке расходов в течение отчетного года. Исключение составляет только 2020 год, когда расходные обязательства были увеличены в связи с принятием плана мер по борьбе с коронавирусной пандемией и увеличением объемов социальных выплат населению, в целях снижения уровня социальной напряженности. Основными направлениями государственных программ в 2020 году являлись:

• -    новое качество жизни;

• -    инновационное развитие и модернизация экономики;

• -    обеспечение национальной безопасности;

• -    сбалансированное региональное развитие;

• -    эффективное государство.

Опыт пандемии 2020 года показал, что при отсутствии корректировок расходов в течение года, бюджет остается дефицитным практически во все месяцы года. Как можно увидеть на рисунке 3, в 2019 году благодаря положительному соотношению между доходами и расходами бюджета, исполнение было профицитным.

янв фев мар апр май июн июл авг сен окт ноя дек

12,0

67,8   -95,5

56,6

520,4  -549,4   -572

1125,0

2019     2020

1696,4

Рисунок 3 – Дефицит / профицит бюджета РФ по месяцам года в 2019-2020 гг., млрд. руб.

Источник: Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:

При этом, в 2020 году наблюдалась тенденция увеличения расходов, в результате это привело к тому, что бюджет практически все месяцы года был дефицитным. Среди общих тенденций двух лет можно выделить:

• -    высокая зависимость бюджетных поступлений от налоговых периодов, более стабильные поступления отмечаются по итогам первого и третьего квартала года;

• -    перенос существенной величины расходов на последние месяцы года, что также связано с необходимостью балансировки поступлений и выплат в течение года;

• -    искусственная корректировка расходов в течение года в целях экономии бюджетных средств.

Намеренное избегание бюджетного дефицита в течение года вовсе не означает переход к политике эффективного и рационального расходования средств [3]. Скорее это делается для того, чтобы исключить необходимость краткосрочных заимствований в течение года. Однако, данная политика может негативно отражаться на эффективности расходов и своевременности исполнения обязательств по государственным контрактами и иным платежам в адрес бюджетных и коммерческих организаций. Тем самым создаются условия, при которых перед экономическими объектами ставится задача своевременного и полного исполнения обязательств, в то время как бюджетные поступления, как главный источник доходов отдельных организаций, могут поступать более длительное время. Такие проблемы характерны для компаний, которые поставляют товары, работы и услуги по государственным контрактам.

Актуальными проблемами формирования доходов государственного бюджета являются:

• -    высокая зависимость нефтегазовых доходов от текущей рыночной конъюнктуры, изменения стоимости иностранной валюты к рублю;

• -    сокрытие информации о реальных доходах, что по-прежнему характерно для большого числа отраслей;

• -    рост доли теневого сектора, вместе с усилением административных мер, принимаемых в целях обеспечения полноты и своевременности бюджетных поступлений.

Другой не менее важной проблемой является неправомерное использование льготных режимов налогообложения [2]. Ведущая часть компаний стремятся снизить свою налогооблагаемую базу по расчету налога на прибыль, для чего используют различные, доступные в рамках законодательства РФ, способы снижения налога. Это, в свою очередь, идет в разрез с политикой налоговых органов, которые заинтересованы в наиболее полном исполнении налоговых поступлений в бюджет. Налоговые споры занимают определенное время, что приводит к снижению исполнения по налоговым поступлениям в определенные месяцы года. Ужесточение требований к налогоплательщикам не всегда приносит положительный эффект, часто это провоцирует развитие теневого бизнеса, особенно в условиях возрастания экономической нестабильности.

Таким образом, решение современных проблем формирования и исполнения бюджета Российской Федерации должно предполагать: повышение эффективности государственных расходов с точки зрения их воздействия на экономику, обеспечения своевременности и полноты данных расходов, создания механизмов стимулирования экономических субъектов к реализации полных и своевременных налоговых поступлений в бюджет.

Развитие цифровых систем является одним из условий современных трансформаций в бюджетной сфере. Несмотря на значимость данного инструмента по-прежнему существует большое число проблем, связанных с неправильным начислением налоговых платежей, завышением налогооблагаемой базы, что только провоцирует последующее сокрытие доходов и способствует развитию теневого сектора. Для избегания данного негативного аспекта необходимо реализовать меры по постепенному развитию цифровой среды, недопущению чрезмерного давления на экономических субъектов и созданию условий для быстрого зачисления налоговых и неналоговых платежей в бюджет.