Актуальные проблемы предупреждения и снижения уровня налоговых преступлений

Налоговая система нашего государства весьма объемна и в целом она подразделяется на 4 основных блока. Перечень этих блоков выглядит следующим образом: система налогов и сборов РФ, система налоговых правоотношений, система участников налоговых правоотношений, нормативно-правовая база сферы налогообложения. Каждый из блоков является составным элементом фундаментальной основы бюджета Российской Федерации и подлежит уголовно-правовой защите.

По традиции меры по противодействию и по предупреждению налоговых преступлений подразделяют на общесоциальные и специальнокриминологические. За частую множества мер включают в себя, как общую социальную профилактику, так и специальную. Ларичев В.Д в своей статье отмечает, что к мероприятиям в из сферы противодействия и предупреждения уместно отнести экономическую обоснованность налоговой системы в целом, налогов и сборов в частности. Данные меры автором определены, как меры общесоциальные, но специальной направленности. [3, стр. 56]

В целях предупреждения преступлений, имеющих налоговую направленность, государству необходимо проводить правильную экономическую политику с целью снижения криминализации общества, с вытекающими отсюда состоянием финансового обеспечения общества.

Данный тезис предполагает следующий исход: для того, чтобы предотвращать преступления налогового характера, нужно не ужесточать существующее уголовное законодательство РФ, а стабилизировать и приводить в гармонию налоговую систему. Изучим положения УК РФ.

В УК РФ имеются следующие составы уголовных преступлений, связанных с налогами и сборами. Ст. 198 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица ,199 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, 199.1 Неисполнение обязанности налогового агента, 199.2 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов. [1.] Данные составы существенно отличаются друг от друга по субъекту преступления. Непосредственным объектом выступают интересы государства. По данным Генеральной Прокуратуры РФ по статистике количество преступлений, налоговой направленности возросло. Начиная с 2016 года Прокуратурой выявлено свыше 64 тысяч фактов нарушения налогового законодательства в России, тогда как в 2015 было выявлено 48 тысяч. За 2017 количество значительно не менялось и составило 67 тысяч фактов нарушения налогового законодательства. [4.]

В целях детального изучения роста преступности, обратим внимание на основные налоговые ставки. Ставка НДФЛ следующая:13% — основной доход, 35% доходы по банковским вкладам, страховые выплаты, выигрыши и призы, суммы экономий на кредитных средствах, 30% — доходы, полученные нерезидентами РФ, 9% — полученные дивиденды, НДС- 20 %, на имущество организаций- устанавливается субъектом РФ (2.2% чаще всего). [5.] В среднем, внушительное число граждан не способны оплатить данные ставки. За частую физические и юридические лица (от его имени привлекают руководителя организации) обходят налоговое законодательства различными способами не с целью сэкономить деньги и повысить свои доходы, а с целью просто «выжить» на рынке и не работать в убыток собственным интересам.

По данным статистики МВД РФ раскрываемость налоговых преступлений за 2016 год составила 46 % от числа фактов нарушения налогового законодательства, а за 2017 год 53 %. [6.] Обращая внимание на имеющиеся статистические данные, можно заметить, что в среднем лишь 50 % преступлений раскрыты и по ним вынесены справедливые судебные приговоры. Остается не тронутым вопрос куда уходит процент не раскрытых преступлений. Исходя из этого можно сделать вывод, что совершая налоговое преступления, субъект может рассчитывать на вероятность равную примерно 50 %, в пользу того, что преступления не будет раскрыто. Исходя из этого множество лиц, которые уклоняются от уплаты налогов, предоставляют ложные сведения о доходах остаются не пойманы, либо не замечены в своих преступных деяниях. Полагаем, что нужно повышать уровень раскрываемости налоговых преступлений, когда статистика будет положительной, например, как по убийству (93% раскрытых преступлений), тогда неплательщики налогов и уклонисты будут опасаться наступления скорого уголовного наказания, по всей строгости закона. Тем самым будет осуществляться и предупреждение данного вида преступлений.

Еще один фактор, являющийся ключевым, это характер налоговых преступлений. По своему характеру налоговые преступления являются длящимися и продолжаемыми. В целях постановки качественного вывода из данного факта, приведем пример судебной практики. Красноярский районный суд 30.01.2018. Суд установил, что К в период с 01.01.15 по 20.01.16 своими умышленными действиями совершил уклонение от уплаты НДС с возглавляемого этим гражданином общества путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации. Сумма налога составляла крупный размер. В дальнейшем дело было закрыто, в связи с истечением срока давности. В обоснование принятого решения коллегия сослалась на п. 3 постановления Пленума ВС РФ № 64, где сказано, что моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 Уголовного кодекса РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством, т.е. в случае К. -20.01.2016 года. В связи со специфичностью характера данного преступления, нередки и такие случаи в судебной практике. [7]

Таким образом, наблюдается тенденция осознания безнаказанности субъектов по данной категории преступлений, т.е. не внося в бюджет налоги и сборы, можно сберечь собственные денежные средства, осознавая возможность отсутствия уголовной ответственности за данные деяния, в связи со сложностью своевременного выявления данной категории преступлений.

Исходя из основной части данной статьи целесообразно будет сделать следующее умозаключение. Для того, чтобы бороться с налоговыми преступлениями еще до того, как они успели совершиться, т.е. осуществлять меры предупреждения, необходимо, на наш взгляд два взаимодополняющих действия. Во-первых, нужно проводить лояльную и грамотную экономическую политику. В первую очередь, необходимо направлять имеющиеся денежные ресурсы в пользу поддержки малого бизнеса, крестьянско-фермерского хозяйства и индивидуального предпринимательства. Данные основополагающие сферы, формируют стабильность общества в целом, в том числе в плане выбора различных товаров и услуг, создания рабочих мест и иных полезных общественных целей. Поддерживая данные сферы низкими налоговыми ставками, параллельно снизиться и уровень налоговой преступности. Бюджетная система РФ будет пополняться от деятельности данных субъектов, получая уменьшенные налоговые выплаты, но в весомом объеме, нежели налоги по высокой налоговой ставке, но от наиболее узкого круга лиц. Предоставляя субъекту хозяйственной деятельности возможность рационального развития, государство гарантирует в дальнейшем себе же получение добросовестных налоговых выплат, отпадёт необходимость обхода преступным путем налоговых законодательства о уплате платежей сборов. Во-вторых, отметим, что наказания за налоговые преступления достаточно суровы, данный перечень преступных действий по квалификации УК РФ относиться к тяжким деяниям. Санкции за данные преступления, полагаем соразмерны. Но есть вопросы, необходимость урегулирования которых присутствует в уголовном праве. Законодательно нужно урегулировать вопросы, касающиеся характера данного преступления, далее повысить раскрываемость, различными методиками. К примеру: ввести дополнительные меры контроля за деятельностью налогоплательщик, обеспечить прозрачность реальных доходов крупных организаций. По форме вины данная категория преступлений всегда относиться к умышленным преступлениям. Субъекты используя теорию вероятности, надеяться в большинстве своем остаться не замеченными в совершении данных преступных деяний, всецело осознавая последствия от своих общественно -опасных действий. В будущем, уместно было бы оставить целесообразные виды налогов и налоговые ставки изменить мнение налогоплательщиков о возможной безнаказанности за данные деяния, ответственность за которые предусмотрена УК РФ.