Актуальные вопросы формирования налоговых доходов территориальных бюджетов

Для того чтобы увеличить региональную автономию в условиях повышенной централизации налогов в российской налоговой системе, федеральный центр передает территориям дополнительные полномочия. На фоне сокращения федеральных трансфертов, территории имеют возможность максимально использовать инструменты и методы налогового администрирования [1].

Как показала практика, дотационные территории проявляют меньше активность в работе по наращиванию собственной налоговой базы. Большинство регионов активно используют имеющиеся арсенал инструментов управления. Дотационные территории проявляют меньшую активность в работе по наращиванию собственной налоговой базы. Вне зависимости от того, что большинство регионов активно используют имеющийся арсенал инструментов по управлению налоговой базой, они сталкиваются с проблемами ограниченных полномочий и сложностями нормативно-правового регулирования в данной сфере [2].

Налоговые источники доходов территориальных бюджетов закреплены в Бюджетном кодексе РФ.

Так в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов: налога на имущество организаций – по нормативу 100%; налога на игорный бизнес – по нормативу 100%; транспортного налога – по нормативу 100%.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от ряда федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов [3].

Анализ научной литературы показал, что многие ученые исследуют зависимость региональных бюджетов от федеральных налогов, в частности этой теме посвящены работы Е.С. Вылковой, Е.А. Ермаковой, М.А. Троянской, М.Р. Пинской и др. Особое внимание уделяется вопросам независимости в выборе подходов к реализации мер налоговой политики территориями в работах В.Г. Панскова и др.

Одновременно, такая положительная тенденция, как увеличение перечня налоговых полномочий активно укрепляющих налоговую базу территорий, сопровождается сворачиваем федеральных трансфертов и федеральных программ финансирования. В силу набора объективных факторов реализация предлагаемой налоговой автономии территорий становится невозможной.

В формировании территориальных бюджетов за счет налоговой составляю- щей образовался явный перекос в сторону федеральных налогов, при заявленной бюджетной и налоговой автономии регионов. Даже на уровне федерации ощущается данный перекос. Такая ситуация, вкупе с развернутой системой трансфертов и дотаций, наличием большого количества каналов перетока федеральных финансов, лишает территориальные бюджеты оперативности. Для расходования средств, необходимо согласование с центром, и расходование только на установленные цели. Неполное израсходование средств приводит к сокращению следующих траншей до израсходованных объемов финансирования из вышестоящего бюджета [1].

При этом, преимущественно, регионы должны обеспечивать пополнение доходов бюджета за счет самостоятельного поиска источников финансирования, но и они строго регламентированы федеральным законодательством и подзаконными актами.

Передача новых расходных полномочий зачастую не сопровождается передачей доходных источников для их финансирования, что и приводит к дефициту бюдже- тов.

Для уменьшения излишней децентрализации, территориям наделяются возмож- ностями самостоятельного налогового администрирования и использования всех ее механизмов и инструментов. Но это сопровождается сокращением федеральной финансовой поддержки. На наш взгляд, наиболее активные территории должны поощряться более широкими полномочиями [2].

Исследования, проведенные российскими учеными, подтверждают, что дота- ботают у них на повышение собственной налоговой базы и не работают с собственными налогоплательщиками.

Хотя, конечно же, есть дотационные регионы, которые в существующих условиях активно используют все имеющиеся возможности для наращивания налоговой базы и сокращения дефицитов территориального бюджета за счет налоговых доходов.

Данная задача во всех без исключения регионах, должна достигаться за счет формирования налоговых доходов и активной реализации налоговых полномочий. Сама структура налоговых доходов территориальных бюджетов проблематична, поскольку основная их доля приходится на налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц, перераспределяемые в эти бюджеты. Налог на прибыль организаций является самым проблемным и рисковым из-за образую- щихся переплат по нему, которые в итоге приводят к недопоступлениям в бюджет. Решить эту проблему можно только на основе активного взаимодействия между ФНС России и плательщиками налогов, целью которого является избежание пря- мого изъятия переплат из территориально го бюджета [4].

Применение налога на доходы физиче ских лиц связано с рисками снижения фонда оплаты труда, на уровне растущего количества заявлений на имущественные вычеты. Поэтому территории, для обеспечения гарантированных бюджетных доходов должны разрабатывать и реализовывать комплекс мероприятий, направленных на сокращение задолженности по выплате заработной платы и борьбу с незаконной занятостью, путем осуществления ционнозависимые регионы хуже всего реа- программы контрольных и превентивных гируют на налоговые стимулы, они не ра- мероприятий.