Аллокация расходов в страховании

Аллокация расходов – это распределение косвенных расходов по группам видов страхования с целью определения финансового результата по каждой группе видов страхования, подразделению, филиалу.

Распределению, или аллокации, подвергаются все расходы по всем видам страхования. Применяется такое разделение для целей планирования, учета и мотивации. В компании определяются зарабатывающие подразделения, считается, что они приносят в компанию деньги с рынка, и обслуживающие подразделения, которые служат для обеспечения нормальной работы зарабатывающих.

Косвенные расходы распределяются при помощи специальных показателей. С этой целью используют формулу:

Рвс = Σ Рвс * d, где Рвс – сумма расходов, относимая на группу видов страхования;

Σ Рвс – общая сумма по статей расходов;

d – доля группы вида страхования в показателе.

База распределения (драйверы) – показатели, пропорционально которым осуществляется распределение косвенных расходов по группам видов страхования:

• -    начисленная премия;

• -    агентское вознаграждение;

• -    отчисления в ФКП;

• -    количество договоров;

• -    количество убытков;

• -    количество операционных транзакций;

• -    расходы на аренду;

• -    численность условных сотрудников (МФЗП);

• -    ФОТ сотрудников (МФЗП).

По некоторым подразделениям такое разделение естественно и однозначно. Например, бухгалтерия, охрана, секретариат являются центрами затрат (расходов). По другим блокам требуется некоторое волюнтаристское решение. Так, в некоторых компаниях считается, что отдел продаж - центр затрат (издержек), а производство - центр доходов. То есть продавцы обслуживают производство в части сбыта его продукции. В других компаниях наоборот: производство - центр издержек, а продажи - центр доходов. То есть производство обслуживает продавцов в части изготовления того, что те продают. Целесообразность одного или другого подходов зависит от того, какова рыночная ситуация. Если проблемы в продажах, то центром доходов надо назначать отдел продаж. Если продано столько, что невозможно все произвести, то разумно выбрать в качестве центра дохода производство. Рыночная ситуация может меняться, так что полезно периодически подвергать ревизии управленческо-финансовую структуру предприятия.

Важно понимать, что в одной компании могут быть несколько центров доходов, например, по видам и подвидам продукции, и наверняка есть несколько центров расходов. Вообще, управленческое выделение профит- и кост-центров производится и в корпорациях, где задействованы несколько юридических лиц. При этом юридическая структура никак не влияет на управленческую. Может оказаться, что подразделения, входящие в один центр, формально оформлены в разных юридических лицах, и наоборот, в одном юридическом лице может быть несколько профит- и кост-центров.

После выделения центров все доходы отражаются на центрах доходов, а расходы центров издержек распределяются между центрами доходов. Задачей центров доходов является заработок максимальной прибыли, то есть увеличение дохода и ограничение расходов, в том числе относимых на них расходов кост-центров. Именно к решению этой задачи должны стимулироваться (в том числе материально) сотрудники профитцентров. Центры издержек должны стремиться удовлетворить все потребности центров доходов с минимальными затратами. Их материальное стимулирование должно быть построено на поощрении решения именно этой задачи.

Для формирования отчета по фактическому исполнению бюджета, получения окончательных финансовых результатов по ЦФУ, продуктам и бизнес-направлениям выполняются такие управленческие корректировки, как аллокация расходов.

Распределению подвергаются только те доходы и расходы, которые не могут быть напрямую отнесены на соответствующий ЦФУ (например, расходы страховщика на рекламу). Необходимость в аллокации доходов и расходов возникает, если требуется:

• •    произвести расчет объективных финансовых результатов по центрам прибыли и страховым продуктам;

• •    усилить контроль за неоперационными расходами;

• •    разработать эффективную схему мотиваций менеджеров ЦФУ и (или) бизнес-направлений.

Главный принцип при выполнении аллокаций звучит так: все расходы центров затрат должны быть распределены между центрами прибыли. При этом аллокация производится по экономически обоснованным критериям — базам распределения. Существуют три метода аллокаций: прямой, каскадный и перекрестный.

"Экономика и социум" №6(19) 2015