Анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия ОАО «Орловское»

Бухгалтерский баланс это один из пяти основных элементов бухгалтерской финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс составляется в любой организации и является главной формой в бухгалтерской финансовой отчетности.

Актуальность данной темы в том, что при проведении анализа получают информацию, которая определяет возможность организации добиваться прибыли. Данный подход является значимым при решении вопросов возможности расширения и развития бизнеса, а так же получение информации об имущественном и финансовом состоянии организации, то есть узнать на сколько, организация обеспечена источниками для получения прибыли.

Анализ бухгалтерского баланса проведен на примере ОАО «Орловское». На базе ОАО «Орловское» по племенной работе содержится лучшее в Орловской области маточное племенное поголовье коров и быков.

Для анализа бухгалтерского баланса в сельскохозяйственных организаций используется информация по статьям занесенных в балансе, а так же при анализе бухгалтерского баланса следует придерживаться некоторых методик.

Каждый раздел баланса имеет свою значимость и статьи оцениваются в них по отдельности. Главная цель анализа установить, на сколько финансово устойчива организация.

Анализ бухгалтерского баланса проходит в несколько этапов. И так: анализируя сравнительный аналитический бухгалтерский баланс целесообразно обратить внимание на изменение удельного веса собственных оборотных средств в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и т.д.

Признаки удовлетворительного бухгалтерского баланса:

Определение удовлетворительный ли баланс.

• 1)    валюта баланса в динамике должна увеличивается;

• 2)    темпы прироста оборотных активов выше темпов прироста внеоборотных активов;

• 3)    собственный капитал предприятия составляет более 50% в валюте баланса, а темпы его роста выше темпов роста заемного капитала;

• 4)    темпы изменения дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы;

• 5)    доля собственных оборотных средств в текущих активах составляет более 10 %;

• 6)    должна отсутствовать статья «непокрытый убыток» (не всегда берется во внимание).

Таблица 1. Сравнительный аналитический бухгалтерский баланс ОАО «Орловское» Орловского района.

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.		Темп роста (снижения), %	Структура в % к итогу
	базисный год	отчетный год		базисный год	отчетный год
Внеоборотные
активы:

Основные средства	6 324	6 157	97	15	13
Прочие внеооборотные активы	1 244	1 256	101	3	3
Итого по разделу I	7 568	7 413	98	-	-
Оборотные активы
Запасы	30 067	38 179	127	73	79
Дебиторская задолженность	1 960	1 837	94	5	4
Денежные средства	1 428	687	48	4	1
Итого по разделу II	33 455	40 703	122	-	-
Баланс	41 023	48 116	117	100	100
Капитал и резервы
Уставный капитал	9 660	9 660	100	24	20
Резервный капитал	1 341	1 449	108	3	3
Нераспределенная прибыль	25 540	33 978	133	62	71
Итого по разделу III	36 541	45 087	123	-	-
Долгосрочные обязательства
Прочие обязательства	3 600	2 659	74	9	5
Итого по разделу IV	3 600	2 659	74
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	882	370	42	2	1
Итого по разделу V	882	370	42	-	-
Баланс	41 023	48 116	117	100	100

Делая вывод можно сказать:

• -    темп роста валюты баланса равен 117%;

• -    темп роста внеоборотных активов составил 98 %, а по оборотным 122%;

• -    удельный вес собственного капитала в валюте баланса за отчетный период составляет 94% , темп роста собственного капитала равен 123%.

• -    темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности не одинаковы у дебиторской задолженности 94% , а у кредиторской 42%;

• -    доля собственных оборотных средств в текущих активах в базисном году составила 23%, в отчетном 18%;

• -    статья непокрытый убыток отсутствует.

• -    рост заемного капитала составил 65%.

По итогам таблицы 1 баланс соответствует признакам удовлетворительности.

Следующим этапом анализа бухгалтерского баланса является оценка его ликвидности.

Ликвидность бухгалтерского баланса – это степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращение которых в деньги равен его сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

• 1)    наиболее ликвидные активы (А1);

• 2)    быстрореализуемые активы (А2);

• 3)    медленно реализуемые активы (А3);

• 4)    труднореализуемые активы (А4).

Пассив бухгалтерского баланса группируют по степени срочности оплаты:

• 1)    наиболее срочные обязательства (П1);

• 2)    краткосрочные пассивы (П2);

• 3)    долгосрочные пассивы (П3);

• 4)    постоянные пассивы (П4).

Для определения ликвидности бухгалтерского баланса нужно сопоставить итоги определенных групп актива и пассива. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

A1 >= П1

А2 >= П2

А3 >= П3

А4 <= П4

Таблица 2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Орловское» Орловской области.

Актив баланс	Базисный год	Отчетный год	Пассив	Базисный год	Отчетный год	Платежные излишки
						Базисный год	Отчетный год
А1	1 428	687	Р1	882	370	546	317
А2	1 960	1 837	Р2	-	-	1 960	1 837
А3	30 067	38 179	Р3	3 600	2 659	26 467	35 520
А4	1 244	1 256	Р4	36 541	45 087	- 35 297	- 43 831

Бухгалтерский баланс ОАО «Орловское» соответствует критериям абсолютной ликвидности по параметрам:

A1 >= П1

А2 >= П2

А3 >= П3

А4 <= П4

Для предприятия характерна платежеспособность.

Далее считается оценка показателей леквидности. Для этого составляется таблица, в которой перечисляется перечень показателей их значение и теоретически достаточный уровень коэффициентов. Используются такие коэффициенты как:

• -    коэффициент текущей ликвидности;

• -    коэффициент абсолютной леквидности;

• -    коэффициент быстрого покрытия.

Далее анализ финансовой устойчивости на определенную дату позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами.

Высшим типом финансовой устойчивости является способность предприятия развиваться преимущественно за счет собственных источников финансирования (чистая прибыль, амортизационные отчисления).

Кредитоспособным считается предприятие при наличии у него предпосылок для получения кредита и способности своевременно возвратить кредитору взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счет собственных финансовых ресурсов.

Финансовая устойчивость предприятия – это такое состояние его денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия преимущественно за счет собственных средств, при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при минимальном уровне предпринимательского риска.

Факторы, влияющие на финансовую устойчивость:

Финансовая устойчивость измеряется и оценивается с помощью абсолютных и относительных показателей.

Практическая работа по анализу показателей абсолютной финансовой устойчивости осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса.

Все эти анализы позволяют в первую очередь определить финансово ли устойчиво предприятие, оценить его платежеспособность и т. д. В итоге хочется сказать о том, что анализ бухгалтерского баланса это очень хороший способ проверить эффективность деятельности организации.