Анализ бухгалтерской отчетности с целью выявления платежеспособности должника

Неплатежеспособность организации - основа для проведения тщательного анализа бухгалтерской отчетности, предоставленной предприятием.

Основная цель этого анализа - выявление множества причин отрицательной динамики финансового состояния организации. Одним из признаков наступающего банкротства является задержка предоставления финансовой отчетности, так как она может говорить о работе финансовых служб организации, а также координальных изменениях в структуре отчета о прибылях и убытках. Но в свою очередь, информация, содержащаяся в балансе не позволяет дать оценку стабильности деятельности организации. Она позволяет оценить только динамику изменения отдельных показателей финансовой деятельности, увидеть основные отклонения структуры баланса.

Оценка финансовой деятельности организации происходит за счет бухгалтерской отчетности. Анализ финансовых отчетов состоит из нескольких методов, таких как:

• 1)    Горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

• 2)    Вертикальный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

• 3)    Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования. [2]

При анализе неплатежеспособных предприятий используется следующая схема:

• 1.    Анализ финансовых результатов деятельности неплатежеспособной организации (На этом этапе подвергают оценке финансовые результаты деятельности организации и пути использования прибыли организации (ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках»)); если предприятие убыточно, то это говорит об отсутствии источника пополнения собственных средств, без которых невозможно нормальное функционирование деятельности предприятия.

• 2.    Анализ финансового состояния неплатежеспособной организации (Целесообразнее всего начинать анализ финансового состояния с мониторинга создания капитала предприятия, оценки рациональности управления его активами и пассивами, определения финансовых рисков. Далее следует подвергнуть анализу эффективность и интенсивность использования капитала, дать оценку деловой активности предприятия и риску утраты его авторитета. После этого нужно изучить финансовое равновесие между отдельными разделами и подразделами актива и пассива баланса и оценить предприятие с точки зрения финансовой устойчивости. На следующем этапе изучается ликвидность баланса, сбалансированность денежных потоков и платежеспособность предприятия. В заключение подводится итог, касаемо финансовой устойчивости предприятия, делается прогноз на будущее и оценивается вероятность наступления банкротства).

• 3.    Установление связи неплатежеспособности организации с задолженностью государства перед ней.

(Некоторые организации оказываются неплатежеспособными в связи с задолженностью государства, поэтому стоит осуществить анализ зависимости неплатежеспособности организации от задолженности государства перед ней по оплате госзаказа. Под задолженностью государства перед организацией следует понимать не исполненные в срок обязательства органа государственной исполнительной власти РФ или субъекта Федерации по оплате заказа).

Наиболее точный и полноценный анализ зависит от предприятия и совершенства его информационной базы. Основными источниками информации служат: Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах («Отчет об изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств», «Отчет о целевом использовании средств», иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах). В случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением. [3]

Таким образом, можно сделать вывод, что анализ бухгалтерской отчетности нужен и важен при определении платежеспособности должника. Без него невозможно определить финансовое состояние предприятия. Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод о том, что, в лучшем случае, при снижении платежеспособности у организации уменьшаются шансы составлять конкуренцию на рынке, а в худшем случае – предприятие рискует оказаться банкротом.