Анализ данных для управления сельскохозяйственным производством

Введение. В последние годы в управлении широкое распространение приобретают технологии сбора и обработки большого массива данных применительно к финансово-хозяйственной деятельности предпринимательских структур, которые получают практическое использование в системе управления и контроля при обосновании выбора управленческого решения. Это связано, пре^де всего, с изменением бизнес-среды, расширением информационного ландшафта, у^есточением нормативноправовых требований, возрастанием сло^ности бизнес-процессов в компаниях. ^ктуализируется значимость анализа данных при формировании краткосрочных и долгосрочных стратегических прогнозов развития хозяйствующих субъектов всех сфер экономики.

^нализу данных посвящено мно^ество аналитических обзоров и исследований ме^дународных и российских компаний, оказывающих услуги в области риск-менед^мента, устойчивого развития, аудита, информатизации, экономической безопасности. Однако в данной области науки и практики остается еще много нерешенных проблем и вопросов, препятствующих успешной реализации процессов осуществления анализа данных. В их числе: понимание сути технологии анализа данных; адаптация методик анализа данных к условиям ведения бизнеса; практическое использование аналитического инструментария при осуществлении профессиональных функций; заинтересованность сторон, взаимодействующих с компанией, в предоставлении аналитических материалов [1, с. 37; 2, с. 17]. Специалисты отмечают готовность заинтересованных сторон в получении и профессиональном прочтении результатов анализа данных со стороны компетентных сотрудников аналитических центров и аудиторских фирм. Более того, более 65 руководителей специализированных центров заявили о профессиональной компетентности своих сотрудников проводить аналитические обзоры и представлять результаты анализа данных для пользователей. Подчеркивается ва^ность и значимость применения методов и инструментов анализа данных для дости^ения о^идаемых руководством результатов. При этом методическая основа анализа данных зависит от сферы деятельности предпринимательской единицы, организации бизнес-процессов и задействованного капитала.

Сельскохозяйственное производство всегда отличалось масштабностью деятельности и особенностями организации аграрного предпринимательства. ^ ва^ность устойчивого функционирования сельского хозяйства в последние годы ввиду введения продовольственного эмбарго на ввоз отдельных видов продукции сельскохозяйственного назначения диктует необходимость адаптации методики анализа данных к потребностям пользователей во внутренней и внешней информации. Кроме того, на выбор инструментария для проведения анализа данных сельскохозяйственных производителей влияют те мегатренды, которые наблюдаются в настоящее время в мировом сельском хозяйстве [3, с. 22].

Цель иссле^овани^. По результатам масштабного аналитического исследования тенденций развития сельскохозяйственного производства в мире, проведенного ме^дународной аудиторской компанией КПМГ, выделяется девять мегатрендов, определяющих политику развития агроиндустрии [4]:

• -    растущий спрос на базовую сельскохозяйственную продукцию;

• -    урбанизация и рост среднего класса в сельском хозяйстве;

• -    технологическая «цифровизация» сельхозпроизводства;

• -    биотехнологии как фактор роста производства;

• -    ограничение земельных ресурсов сельскохозяйственного назначения;

• -    рост потребления биотоплива для дости^ения энергетической независимости;

• -    глобализация сельскохозяйственного бизнеса, в том числе и в мировом масштабе;

• -    изменение климата на планете;

• -    ограниченная мировая торговля.

Дости^ение приоритетных направлений развития сельского хозяйства прямо или косвенно связано с реализацией цели исследования – возмо^ностью практического использования анализа данных всеми заинтересованными пользователями. Во-первых, анализ данных включает оценку базовых процессов организации сельскохозяйственного производства, связанных с поддер^анием, приобретением и потреблением ресурсов, а так^е с производством и прода^ей продукции сельскохозяйственного назначения [5, с. 21]. Во-вторых, анализ данных ле^ит в основе просле^ивания результативности использования технологий «цифровизации» в сельском хозяйстве. Предполагается, что современная индустрия развития и поддер^ки сельскохозяйственного товаропроизводителя базируется на активном использовании компьютерных технологий и системы анализа большого объема данных [6, с. 3]. В качестве заинтересованных в информации сторон выступают: другие сельскохозяйственные производители, поставщики средств производства, покупатели продуктов. Таким образом будет обеспечена объективная и обоснованная аналитическая поддер^ка для повышения эффективности всех видов капитала и сокращения затрат.

Услови^, материалы и мето^ы. Эксперты полагают, что текущие темпы внедрения новых технологий в развитых странах настолько быстры, что мы не узнаем процесс сельхозпроизводства у^е после 2025 года. Например, в СШ^ при оценке стоимости хозяйства в цене у^е учитывается наличие независимых цифровых данных сельхозпроизводства, оцениваемых как дополнительный актив.

Концепция анализа данных для управления деятельностью сельскохозяйственной предпринимательской структуры дол^на быть ориентирована на разработку определенной стратегии, ориентированной на приращение ценности в стоимости и дости^ение пользы. При разработке стратегии анализа данных ва^но определиться, за каким центром будет закреплена ответственность за проведение анализа данных, сбор и хранение информации и ее мониторинг. Мировая практика демонстрирует выполнение функций анализа данных сотрудниками внутреннего аудита. При этом методики анализа данных дол^ны быть встроены в процесс контроля как самостоятельные аналитические процедуры, сопрово^дающие процесс организации внутреннего аудита на всех его основных этапах, в дальнейшем позволяя провести итоговую оценку эффективности деятельности сельхозпредприятия в части использования ресурсов и оценки эффективности деятельности.

Процесс анализа данных при проведении внутреннего аудита для управления сельскохозяйственным производством представлен на рис. 1.

Рисунок 1 – Процесс анализа данных для управления сельскохозяйственным производством

Ориентируясь на практику проведения внутреннего аудита процесс анализа данных целесообразно представить как ряд последовательных шагов:

Оценка рисков и угроз предусматривает управление рисками и их е^егодную оценку слу^бой внутреннего аудита применительно к деятельности бизнес-подразделений сельскохозяйственного предприятия и объектов аудита [7, с. 44]. Применительно к сельскохозяйственному производству – это мо^ет быть обеспеченность пашнями, основными фондами, удобрениями, состояние основного стада и наса^дений и пр.

Планирование анализа данных включает определение объема работ и формирование аналитической выборки. При планировании выбирается пообъектный подход к проведению аудита или анализируется цикл (бизнес-процесс) производства или управления с позиций вовлечения капитала и эффективности его использования.

Построение аналитической выборки базируется на раннее сформированном и структурированном массиве данных по тем информационным подгруппам, которые характеризуют сегмент деятельности, цикл, подпроцесс, требующие исследования и аналитического прочтения для определенной группы заинтересованных сторон.

Проведение анализа основано на использовании специальных приемов и методов анализа данных. В силу трудозатратности процесса анализа широко используются компьютерные технологии и технологии цифровизации для возмо^ности распространения выводов аудита на всю генеральную совокупность массива данных.

Свод результатов подразумевает подготовку аналитических отчетов для заинтересованных сторон [8, с. 6]. При этом для отслеживания регуляторных рисков необходимо введение анализа показателей нормативно-правового соответствия для сельхозпроизводителей. Кроме того, мо^но провести целевой контроль выделения и использования государственных субсидий на поддер^ку производства в форме предоставления кредитных средств, субсидирования лизинга, мелиорацию сельхозугодий, поддержку животноводства и пр.

Мониторинг и аудит включает внедрение непрерывного отсле^ивания функционирования контрольных процедур для защиты бизнеса. Мониторинг подразумевает оценку адекватности полученных результатов о^иданиям заинтересованных сторон и реальность проведенного анализа поставленным целям. Так^е при использовании программных средств для анализа данных необходимо подтвердить корректность результатов компьютерной обработки данных.

Комплексность формирования массива информации и ее аналитической обработки будет зависеть от следующих факторов: наличия в организации стратегии анализа данных, уровня технологий цифровизации, построения и понимания взаимодействия компонентов бизнес-модели и капитала, наличия специалистов - аналитиков или аудиторов. В итоге анализ данных позволит комплексно оценить эффективность финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственного предприятия и использования всех видов ресурсов [9, с. 20].

Финансово-хозяйственная деятельность агрофирмы напрямую зависит от размера производства, который при прочих равных условиях позволяет получать максимальное количество продукции при наименьших затратах и средствах. В этой связи представляется аргументированным выделить следующие блоки для систематизации, обработки, хранения и анализа данных: характеризующие совокупный капитал, эффективность производственной, сбытовой и финансовой деятельности, удовлетворенность предпринимательскими ожиданиями и активность предпринимательства в агросфере.

Результаты и обсуждение. Документальным подтверждением для достоверности создания массива информации и расчетов являются показатели годовой бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных предприятий, что обеспечивает доступность информации для заинтересованных сторон. Не исключено, что мо^но формировать банк данных на основе других форматов отчетности исходя из потребностей пользователей: годовой отчетности, интегрированных отчетов, социальной отчетности, управленческих отчетов.

Массив аналитических данных о состоянии совокупного капитала сельскохозяйственной фирмы целесообразно формировать по официальной бухгалтерской отчетности, представляемой в финансовые, налоговые и ведомственные структуры. Показатели формируются в динамике по видам капитала и источников его формирования. Они будут представлять сведения обо всех типах совокупного капитала, оценка которых важна для всех заинтересованных в бизнесе сторон: финансовый, промышленный, интеллектуальный, человеческий, социальный, природный. Причем бухгалтерская отчетность позволяет идентифицировать и дать оценку использованию собственных и заемных средств. Формирование ряда данных и результаты анализа капитала агрофирмы представим в таблице 1.

Выбор периода для анализа и мониторинга зависит от профессионального суждения аудиторов-аналитиков, потребностей заинтересованных сторон и топ-менед^мента фирмы. Фирма мо^ет выбрать за базу сравнения год, характеризующийся негативными для компании общеэкономическими процессами, или иной - эталонный по результатам деятельности год.

Таблица 1 – ^нализ данных о капитале агрофирмы

Показатель	На конец периода (базисный год)		На конец периода (год, предшествующий отчетному)		На конец периода (отчетный год)		Темп роста (сни^ения), отчетный год к базисному году %
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
^КТИВ
I Внеоборотные активы	376990	36,1	385430	40,8	574166	46,0	152,3
Основные средства	370900	35,5	376791	39,8	567613	45,5	153,0
Прочие внеоборотные активы	5790	0,6	8359	0,9	6303	0,5	108,9
II Оборотные активы	667841	63,9	560100	59,2	674368	54,0	101,0
Запасы	430499	41,2	517214	54,7	558718	44,7	129,8
Дебиторская задол^енность	29642	2,8	23113	2,4	21556	1,7	72,7
Финансовые вло^ения	-	-	-	-	3000	0,2	-
Дене^ные средства	207700	19,9	19773	2,1	64949	5,2	31,3
Итого	1044831	100	945530	100	1248534	100	119,5
П^ССИВ
III Капитал и резервы	632406	60,5	760290	80,4	886069	71,0	140,1
Уставный капитал	121401	11,6	121401	12,8	121401	9,7	100,0
Добавочный капитал	1740	0,2	1740	0,2	1740	0,1	100,0
Резервный капитал	30350	2,9	30350	3,2	30350	2,4	100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	478915	45,8	606799	64,2	732578	58,7	153,0
IV Долгосрочные обязательства	206979	19,8	167363	17,7	286160	22,9	138,3
Заемные средства	206979	19,8	167363	17,7	131483	10,5	63,5
Прочие обязательства	-	-	-	-	154677	12,4	-
V Краткосрочные обязательства	205446	19,7	17877	1,9	76305	6,1	37,1
Заемные средства	159217	15,2	-	-	50000	4,0	31,4
Кредиторская задол^енность	43680	4,2	16145	1,7	23029	1,8	52,7
Доходы будущих периодов	737	0,1	662	0,1	539	0,0	73,1
Итого	1044831	100	945530	100	1248534	100	119,5

Расширенный формат бухгалтерской отчетности, представляемой пользователям, позволяет классифицировать капитал по всем типам в ракурсе требований анализа массива данных для заинтересованных сторон (табл. 2).

Таблица 2 – Классификация капитала для анализа данных агрофирмы

Классификация капитала по типам	Вид капитала по данным бухгалтерской отчетности, относимый к определенному типу
финансовый	Дене^ные средства и дене^ные эквиваленты, финансовые вло^ения, отло^енные налоговые активы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задол^енность
производственный	Основные средства, доходные вло^ения в материальные ценности, запасы, материальные поисковые активы
интеллектуальный	Нематериальные активы, результаты исследований и разработок, нематериальные поисковые активы
человеческий	Среднесписочная численность сотрудников (по дополнительной информации к балансу)
социальный	Затраты на оплату труда, сумма начисленных страховых взносов (по дополнительной информации к балансу)
природный	Основные средства (объекты природопользования)
собственный	Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток, оценочные обязательства, доходы будущих периодов
заемный	Заемные средства, отло^енные налоговые обязательства, кредиторская задол^енность

^нализ данных капитала агрофирмы и источников его формирования позволяет проследить динамику и эффективность стратегии управления, сделать вывод о приросте стоимости совокупного капитала в отчетном году по сравнению с базисным годом на 19,5% или на 203703 тыс. руб. Основная доля в имуществе приходится на промышленный, природный и интеллектуальный капитал. Доля собственного капитала к концу анализируемого периода достигла максимального уровня и составляет 71%.

Для сельхозпроизводителей дополнительно осуществляется свод данных и выявление тенденций обновления и приращения производственного капитала, в частности, площадей сельскохозяйственных угодий, среднегодовой стоимости основных фондов, энергетических мощностей, поголовья ^ивотных, что представлено в таблице 3.

Таблица 3 – ^нализ данных производственного капитала агрофирмы

Показатель	Годы			Темп роста (сни^ения), отчетный год к базисному году %
	Базисный год	Год, предшествующий отчетному	Отчетный год
Стоимость имущества, тыс. руб.	1044831	945530	1248534	119,5
Среднегодовая численность работников, чел.	567	557	554	97,7
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	581677	674317	689565	118,5
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	15769	16362	16963	107,6
в том числе пашни, га	15425	15550	15720	101,9
Среднегодовое поголовье крупного рогатого скота, голов	5142	4891	4980	96,9
Наличие тракторов на конец года, физ.ед.	110	108	106	96,4
Энергетические мощности, л.с.	48290	48290	48290	100,0

^нализ выборки данных за ряд лет в таблице 3, позволяет отметить ряд наметившихся тенденций, имеющих поло^ительное и отрицательное воздействие на производственные показатели. В числе отрицательных фактов состояния системы управления – сни^ение численности работников, поголовья крупного рогатого скота и тракторов. Площадь обрабатываемой пашни возросла, и темп роста составил в отчетном году по сравнению с базисным годом – 101,9%. ^нализ и контроль выборки из массива данных продемонстрировал, что на долю финансового капитала приходится всего лишь 5,4% совокупного капитала, что обусловливает включение в программу контроля и анализа финансовой результативности при осуществлении производственного процесса и сбыта сельхозпродукции.

Экономическая эффективность организации производства и реализации продукции агрофирмы оценивается по величине полученной выручки, прибыли в соотношении с понесенными затратами или ресурсами, посредством оценки абсолютных и относительных показателей. Относительными индикаторами эффективного использования финансового капитала для осуществления бизнес-процессов являются показатели рентабельности. Они характеризуют финансовую отдачу на рубль вло^енных ресурсов или затрат. Поэтому их так^е мо^но включить в формирование массива информации для целей прочтения стейкхолдерами по признаку классификации эффективности использования капитала. К примеру, показатели рентабельности финансового, промышленного, интеллектуального, человеческого, социального, природного, собственного и заемного капитала. Таким образом, в комплексе мо^но будет оценить эффективность использования всего совокупного капитала. Кроме того, в целях вариативности анализа и формирования программы аудита проводится мониторинг изменения финансовых результатов, в том числе по видам сельхозпродукции, с целью изучения тренда наличия и изменения спроса на сельскохозяйственную продукцию, а так^е анализа данных о прибыльности или убыточности деятельность предпринимательского субъекта по операционным и географическим сегментам (табл. 4).

Таблица 4 – ^нализ данных эффективности производственной, сбытовой и финансовой деятельности агрофирмы

Показатель	Годы			Темп роста (сни^ения), отчетный год к базисному году %
	Базисный год	Год, предшествующий отчетному	Отчетный год
Выручка, тыс. руб.	733353	807742	999985	136,4
Себестоимость прода^, тыс. руб.	668460	692776	849442	127,1
Прибыль (убыток) от прода^, тыс. руб.	56001	107214	141540	в 2,5 раза
Прибыль (убыток) до налогообло^ения, тыс. руб.	71003	134985	133453	в 1,9 раза
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	71003	134985	132528	в 1,9 раза
Рентабельность производственного капитала, % (п.3/п.2 *100%)	8,4	15,5	16,7	-
Рентабельность финансового капитала, %(п.3/п.1 * 100%)	7,6	13,3	14,2	-
Рентабельность совокупного капитала, %(п. 4 / (статья баланса 1600 / 2) *100%)	10,6	24,1	21,4	-
Рентабельность собственного капитала, % (п.4/(статья баланса 1300/2) * 100%)	11,2	19,4	16,2	-
Окупаемость производственного капитала, руб./руб. (п.3/п.2)	0,08	0,15	0,17	в 2,1 раза
Норма прибыли, %(п.5 / п.1*100%)	9,7	16,7	13,3	-

Итогом анализа является вывод о том, что финансовые результаты деятельности агрофирмы е^егодно улучшаются, так показатели рентабельности производственного и финансового капитала выросли в отчетном году по сравнению с базисным годом практически в 2 раза. ^нализируя показатель окупаемости производственного капитала агрофирмы, отметим, что к концу периода анализа данных на ка^дый вло^енный рубль затрат агрофирма получила 17 копеек прибыли, тогда как в году, принятом за базу, данный показатель составил только 8 копеек. Таким образом, все направления деятельности агрофирмы рентабельны и приносят компании прирост прибыли.

Так как предпринимательская деятельность связана с получением прибыли и ее приращением в течение всего срока функционирования агрофирмы, то анализ данных в части удовлетворенности предпринимательских о^иданий следует увязать со сбором и мониторингом изменения отдельных данных, характеризующих предпринимательские о^идания и активность использования капитала по видам.

В этой связи предлагается взять за основу при анализе данных для управления сельскохозяйственным производством показатели, представленные в таблице 5.

Таблица 5 – ^нализ данных предпринимательских о^иданий и активности агрофирмы

Показатель	Годы			Темп роста (сни^ения), отчетный год к базисному году %
	Базисный год	Год, предшествующий отчетному	Отчетный год
Показатели обеспеченности капиталом
Коэффициент обеспеченности собственным капиталом (статья баланса 1300 / статья баланса 1700)	0,6	0,8	0,71	118,3
Коэффициент обеспеченности собственным капиталом для приращения производственного капитала (статья баланса 1300 – 1100) / статья баланса 1300)	1,1	0,7	0,4	36,4
Коэффициент обеспеченности собственным капиталом для приращения производственного и финансового капитала ((статья баланса 1300 – 1100) / статья баланса 1200)	0,7	1	0,5	71,4
Коэффициент обеспеченности заемным капиталом ((статья баланса 1400 + 1500) / статья баланса 1700)	0,7	0,2	0,3	42,9
Показатели ликвидности капитала
Коэффициент ликвидности финансового капитала ((статья баланса 1240 + 1250) / (статья баланса 1500 – 1530 – 1540)	1,2	2,7	0,9	75,0
Коэффициент ликвидности производственного и финансового капитала ((статья баланса 1200 + 1170) / (статья баланса 1500 – 1530 –1540)	3,3	34,7	9,1	в 2,8 раза
Показатели предпринимательской активности
Коэффициент активности использования совокупного капитала (статья отчета о финансовых результатах 2110 / статья баланса 1700)	0,7	0,9	0,8	114,3
Продол^ительность использования совокупного капитала, дней (статья баланса 1700*360 дн. / статья отчета о финансовых результатах 2110)	514	400	450	87,5
Коэффициент активности использования производственного и финансового капитала (статья отчета о финансовых результатах 2110 / статья баланса 1200)	2,2	2,8	2,9	131,8
Продол^ительность использования производственного и финансового капитала, дней (статья баланса 1200*360дн.) / статья отчета о финансовых результатах 2110)	164	129	124	75,6
Коэффициент активности использования финансового капитала (задол^енности) (статья отчета о финансовых результатах 2110 / статья баланса 1230)	24,7	34,9	46,4	187,9
Продол^ительность использования финансового капитала (задол^енности), дней (статья баланса 1230*360 д. /статья отчета о финансовых результатах 2110)	15	10	8	53,3
Коэффициент активности использования собственного капитала (статья отчета о финансовых результатах 2110 / статья баланса 1300)	1,2	1,1	1,1	91,7
Продол^ительность использования собственного капитала, дней (статья баланса 1300*360 д. /статья отчета о финансовых результатах 2110)	300	327	327	109,0

Выво^ы . Таким образом, обзор практики исследования технологий анализа данных и рекомендации по проведению анализа обобщенных показателей производственной, сбытовой и финансовой деятельности агрофирмы, позволили доказать значимость разработки стратегии анализа данных применительно к особенностям бизнес-индустрии, в которой функционирует компания. Предло^ены этапы процесса и элементы методики анализа данных, которые могут быть успешно интегрированы в систему управления и внутреннего аудита любого экономического субъекта.