Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО агрофирме «Николаевская»
Автор: Султанова Г.Р., Гирфанова И.Н.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Статья в выпуске: 4 (4), 2012 года.
Бесплатный доступ
Короткий адрес: https://sciup.org/140104736
IDR: 140104736
Текст статьи Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО агрофирме «Николаевская»
Современные условия развития экономики нашей страны предусматривают динамику развития взаиморасчетов между контрагентами. В таких условиях особое внимание необходимо уделять дебиторской задолженности, которая является как составной частью оборотного капитала и представляет собой требования как физическим, так и юридическим лицам относительно оплаты товаров, продукции, оказания услуг.
Таблица 1 Показатели дебиторской задолженности в ООО
Агрофирме «Николаевская»
|
Анализ дебиторской задолженности |
2009 г |
2010 г. |
2011 г. |
2011 г. к 2009 г.,(+;-) |
2011 г. к 2009 г., % |
|
Вся дебиторская задолженность на конец периода, тыс.руб |
13008 |
8703 |
54920 |
41912 |
422,20 |
|
Средняя дебиторская задолженность, тыс.руб. |
10855,5 |
10855,5 |
31811,5 |
20956 |
293,04 |
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз в год |
3,30 |
1,45 |
2,53 |
-0,77 |
76,78 |
|
Период погашения дебиторской задолженности, дней |
109,25 |
248,28 |
142,29 |
33,04 |
130,24 |
|
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов |
0,24 |
0,13 |
0,08 |
-0,16 |
33,88 |
Анализируя данную таблицу, общая масса дебиторской задолженности увеличилась в 2011 году, ее оборачиваемость понизилось на 76,78%. Период погашения дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2009 годом выросла на 33 дня. Также изменилась доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и составила
33,88% в 2011 году по сравнению с 2009 годом. Это вызвано тем, что дебиторская задолженность в 2011 году увеличилось на 41912 тыс. руб.
Таблица 2 Показателей кредиторской задолженности в ООО
Агрофирме «Николаевская
|
Анализ кредиторской задолженности |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2011 г. к 2009 г.,(+;-) |
2011 г. к 2009 г., % |
|
Вся кредиторская задолженность на конец периода, тыс.руб |
4166 |
5167 |
9125 |
4959 |
219,04 |
|
Средняя кредиторская задолженность, тыс.руб. |
4666,5 |
4666,5 |
7146 |
2479,5 |
153,13 |
|
Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз в год |
10,29 |
6,45 |
11,24 |
0,96 |
109,29 |
|
Период погашения кредиторской задолженности, дней |
34,99 |
56,61 |
32,46 |
-2,53 |
92,77 |
|
Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов |
0,076 |
0,08 |
0,01 |
-0,06 |
16,63 |
На основании данных таблицы 2 можно сделать вывод, что на протяжении анализируемого периода по кредиторской задолженности, также произошли изменения – ее общая величина увеличилась, оборачиваемость выросла в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 9,29%. Так в 2011 году по сравнению с 2009 годом кредиторская задолженность выросла на 4959 тыс. руб.. Период погашения кредиторской задолженности в 2011 году уменьшился на 2 дня, чем в 2009 году.
Cравним между собой показатели по дебиторской и кредиторской задолженности, сведя их в единые диаграммы.
|
иииии с: ЛЛЛЛ |
|||
|
50000 /1 лллл 40000 |
|||
|
злллл 30000 |
|||
|
элллл 20000 |
1 чтя ,. . |
||
|
1 лллл 10000 |
130088703 |
416651679125 |
|
|
0 |
|||
Вся ДЗ на конец Вся КЗ на конец периода, тыс.руб периода, тыс.руб
-
■ 2009 г.
-
■ 2010 г.
-
■ 2011 г.
Диаграмма 1 Сравнение показателей дебиторской и кредиторской задолженности в 2009-2011 гг.
с Оборачиваемост ь ДЗ, раз в год
^^^^^^еОборачиваемост ь КЗ, раз в год
Диаграмма 2 Сравнение показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в 2009-2011 гг.
Таблица 3 Сравнение показателей дебиторской и кредиторской задолженности в 2009-2011 гг.
|
Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
|
Вся дебиторская задолженность на конец периода, тыс.руб |
13008 |
8703 |
54920 |
|
Вся кредиторская задолженность на конец периода, тыс.руб |
4166 |
5167 |
9125 |
|
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской, раз |
3,12 |
1,68 |
6,02 |
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз в год |
3,3 |
1,45 |
2,53 |
|
Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз в год |
10,29 |
6,45 |
11,24 |
|
Превышение оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности, раз |
3,12 |
4,45 |
4,45 |
Дебиторская задолженность в 2009 году была больше кредиторской задолженности в 3,12 раза. В 2011 году дебиторская задолженность стала превышать кредиторскую задолженность уже в 6 раза. Аналогичные превышения получаем и по оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
По сути, финансируется погашение кредиторской задолженности либо из собственного капитала, либо из платных обязательств. И действительно, нераспределенная прибыль выросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 30393 тыс. руб., наши долгосрочные обязательства выросли в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 18402 тыс. руб., краткосрочные обязательства выросли на 5958 тыс. руб.
При этом, если посмотреть на выручку от реализации, то она также выросла с 42862 тыс. руб. в 2011 году до 80355 тыс. руб.. Значит, нагружается растущую на предприятии ненужными платными обязательствами, не используя ресурс бесплатной кредиторской задолженности и своевременного сбора дебиторской задолженности.
В такой ситуации когда дебиторская задолженность превышает кредиторскую в 2011 году на 6 раз, предприятие должна постараться максимально эффективно взыскивать дебиторскую задолженность и придержать погашение кредиторской, не выходя при этом за разумные рамки сроков погашения (до 3 месяцев)
Приведенная методика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей работает как для одного предприятия (или юр. лица), так и для группы предприятий. В отличие от одного предприятия, группа компаний состоит из нескольких предприятий и имеет, как правило, внутренние взаиморасчеты.
Таблица 1 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ООО Агрофирме «Николаевская» тыс. руб.
|
Показатели |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2011 г. к 2009 г., % |
|
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг |
42862 |
46074 |
80355 |
187,47 |
|
2.Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
34202 |
37412 |
62962 |
184,09 |
|
3.Дебиторская задолженность |
13008 |
8703 |
54920 |
422,20 |
|
4.Кредиторская задолженность |
4166 |
5167 |
9125 |
219,04 |
|
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности |
3,30 |
5,29 |
1,46 |
44,40 |
|
6. Оборачиваемость кредиторской задолженности |
10,29 |
8,92 |
8,81 |
85,59 |
|
7.Число дней анализируемого периода |
360 |
360 |
360 |
100,00 |
|
8.Период оборота дебиторской задолженности (стр.3*360/стр.1), дни |
109,25 |
68,00 |
246,05 |
225,21 |
|
9.Период оборота КЗ, рассчитанный по выручке от продажи, (стр.4*360/стр.1), дни |
34,99 |
40,37 |
40,88 |
116,84 |
Как видно из таблицы 1, в анализируемом периоде при снижении дебиторской задолженности на 41912 тыс. руб. произошло увеличение и кредиторской задолженности на 4959 тыс. руб. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2009 годом уменьшилось на 55,6 % из-за увеличения выручки от продажи товаров на 87,47%. Также произошли изменения в оборачиваемости кредиторской задолженности, в 2011 году она составило 8,81, что на 14,41% меньше чем в 2009 году.
Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности в группе предприятий, необходимо очистить дебиторской и кредиторской задолженности группы от внутренних долгов между предприятиями и только потом оценивать задолженности. Долги следует вычищать между всеми предприятиями группы и всех сроков возникновения.
Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются: телефонные звонки, своевременное обращение в судебные органы, продажа задолженности специальным организациям.
Список литературы Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО агрофирме «Николаевская»
- http://gaap.ru/articles/77257/
- http://www.ag-finance.ru/
