Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Вемол", г. Верещагино Пермского края

Автор: Тупицына О.В., Степаненко К.С.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Статья в выпуске: 6 (49), 2018 года.

Бесплатный доступ

В статье проводится анализ динамики, состава, структуры дебиторской и кредиторской задолженности, сопоставление данных видов задолженности предприятия и на их основе предлагаются рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Вемол».

Дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью, финансовое состояние предприятия

Короткий адрес: https://sciup.org/140239161

IDR: 140239161

Текст научной статьи Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Вемол", г. Верещагино Пермского края

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает в себя комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия, что может быть обусловлено рядом объективных причин [2, с. 26].

В виду того, что на долю дебиторской задолженности приходится, как правило, более трети всех оборотных активов хозяйствующего субъекта, контроль за состоянием данной задолженности, поддержанием ее на должном уровне является необходимым условием поддержания устойчивого финансового положения предприятия [4, с. 87].

Не меньшую важность для достижения целей финансовой политики представляют контроль и управление кредиторской задолженностью, поскольку для значительной доли предприятий данная задолженность выступает в качестве одного из основных источников финансирования [1, с. 2].

Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженностей является одним из неотъемлемых аспектов работы хозяйствующего субъекта, так как от результатов этого анализа и проведенных на основе него мероприятий напрямую зависит финансовое благополучие предприятия, как минимум, и существование предприятия, как максимум.

В данной статье проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия на примере ООО «Вемол». Основной вид деятельности компании: производство молока (кроме сырого) и молочной продукции.

В таблице 1 представлены данные, характеризующие состояние дебиторской задолженности предприятия.

Таблица 1 – Динамика, состав и структура дебиторской задолженности ООО «Вемол» за 2015-2017 гг.

Показатель	На 31.12.2015 г.		На 31.12.2016 г.		На 31.12.2017 г.		Изменения 2017 г. от 2015 г.
Показатель	сумма , тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	абсол. , тыс. руб.	темп прирост а, %	уд. вес , п.п
Дебиторская задолженност ь всего	63 157	100,0	54 749	100,0	62 725	100,0	-432	-0,7	0,0
Краткосрочна я дебиторская задолженност ь:	63 157	100,0	54 749	100,0	62 725	100,0	-432	-0,7	0,0
- задолженност ь покупателей и заказчиков	41 052	65,0	39 419	72,0	48 298	77,0	7 246	17,7	12, 0
- авансы выданные	7 137	11,3	6 625	12,1	7 778	12,4	641	9,0	1,1
- прочая задолженност ь	14 968	23,7	8 705	15,9	6 649	10,6	-8 319	-55,6	1^-3, 1

Данные таблицы 1 показывают, что вся дебиторская задолженность предприятия является краткосрочной, т.е. со сроком погашения меньше 12 месяцев. В целом за 2015-2017 гг. наблюдалось небольшое сокращение размера дебиторской задолженности изучаемого общества на 432 тыс. руб. или 0,7%. При этом задолженность покупателей за изучаемый период возросла на 7 246 тыс. руб. (или 17,7%), авансы выданные – на 641 тыс. руб. (или 9,0%), а задолженность прочих дебиторов, уменьшилась на 8 319 тыс. руб. (или 55,6%).

Структура дебиторской задолженности ООО «Вемол» является характерной для производственных предприятий, в которой основной удельный вес приходится на задолженность покупателей и заказчиков.

Далее проанализируем кредиторскую задолженность предприятия (табл. 2). Таблица 2 – Динамика, состав и структура кредиторской задолженности

ООО «Вемол» за 2015-2017 гг.

Показатель	На 31.12.2015 г.		На 31.12.2016 г.		На 31.12.2017 г.		Изменения 2017 г. от 2015 г.
Показатель	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма , тыс. руб.	уд. вес, %	сумм а, тыс. руб.	уд. вес, %	абсол. , тыс. руб.	темп прироста, %	уд. вес, п.п
Кредиторская задолженност ь всего:	32 801	100,0	38 052	100,0	33 148	100,0	347	1,1	0
- поставщики и подрядчики	6 167	18,8	21 043	55,3	18 530	55,9	12 363	200,5	37,1
- задолженност ь перед персона-лом организации	2 066	6,3	1 750	4,6	1 459	4,4	-608	-29,4	-1,9
- задолженност ь перед гос. внебюджетными фондами	853	2,6	723	1,9	597	1,8	-256	-30,0	-0,8
- задолженност ь по налогам и сборам	558	1,7	1 180	3,1	829	2,5	271	48,6	0,8
- прочие кредиторы	23 190	70,7	13 318	35,0	11 701	35,3	-11 489	-49,5	-35,4

За рассматриваемый период (2015-2017 гг.) наблюдался небольшой рост размера кредиторской задолженности ООО «Вемол» на 347 тыс. руб. или 1,1%. При этом задолженность поставщиков и подрядчиков за изучаемый период увеличилась на 12 363 тыс. руб. (или 200,5%), задолженность по налогам и сборам – на 271 тыс. руб. (или 48,6%), а задолженность прочих кредиторов, уменьшилась на 11 489 тыс. руб. (или 49,5%), так же снизилась задолженность перед персоналом организации – на 608 тыс. руб. (или29,4%) и задолженность перед гос. внебюджетными фондами – на 256 тыс. руб. (или 30,0%).

В целом структуру кредиторской задолженности изучаемого общества можно назвать типичной для предприятия производственной сферы, в которой основной удельный вес приходится на задолженность поставщикам и подрядчикам и прочим кредиторам.

Следует отметить ускорение оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности рассматриваемой компании, что является положительным моментов в деятельности предприятия (табл. 3).

Таблица 3 - Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Изменения 2017 г. от 2015 г.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов	13,5	15,0	15,5	2,0
Период погашения дебиторской задолженности, дней	26,6	24,0	23,2	-3,4
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов	25,4	24,9	25,7	0,3
Период погашения кредиторской задолженности, дней	14,2	14,4	14,0	-0,2

Закончим анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вемол» их сравнением (табл. 4).

Таблица 4 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Показатели	На 31.12. 2015 г.	На 31.12. 2016 г.	На 31.12. 2017 г.	Изменения 2017 г. от 2015 г.
Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	64 304	58 953	58 737	-5 567
Среднегодовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб.	34 237	35 427	35 600	1 363
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью, тыс. руб.	30 067	23 526	23 137	-6 930
Коэффициент соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью, руб./руб.	1,9	1,7	1,6	-0,3

Сопоставляя величину средней дебиторской и кредиторской задолженности, следует отметить, что на протяжении всего анализируемого периода дебиторской задолженности предприятия достаточно для погашения всей имеющейся кредиторской задолженности.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что руководству изучаемого общества необходимо более эффективно управлять дебиторской и кредиторской задолженностью. Большая часть средств организации отвлекается из оборота организации и меньшая поступает в оборот, в связи с чем, организации приходится пользоваться средствами кредитов и займов.

Для повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Вемол» можно рекомендовать:

1) снизить размер дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам путем проведения факторинговой операции;
2) оптимизировать величину кредиторской задолженности составлением прогноза суммы текущих обязательств по расчетам.

В результате проведения предложенных мероприятий уменьшится сумма дебиторской и кредиторской задолженности, а это приведет к ускорению их оборачиваемости, сокращению коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, что в свою очередь окажет положительное воздействие на финансовое состояние ООО «Вемол».

Список литературы Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Вемол", г. Верещагино Пермского края

Блинова, А.Е. Дебиторская и кредиторская задолженность: их взаимосвязь и направления оптимизации/А.Е. Блинова//Контентус. -2016. -№ 4 (45). -С. 1-9.
Евграфова, А.А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности/А.А. Евграфова//Наука через призму времени. -2017. -№ 6 (6). -С. 26-30.
Тагирова, Д.В. Дебиторская задолженность: анализ и управление/Д.В. Тагирова, Д.Ш. Усанова//Синергия Наук. -2017. -№ 14. -С. 247-251.
Щурина, С.В. Управление дебиторской задолженностью компании: теория и практика/С.В. Щурина, М.А. Пруненко//Интернет-журнал Науковедение. -2017. -Т. 9. -№ 1. -С. 87-104.

Статья научная