Анализ динамики и структуры налоговых поступлений в областной бюджет (на примере Рязанской области)

Основными источниками доходов, формирующих бюджет любого уровня бюджетной системы Российской Федерации, являются налоги и сборы. Уровень их собираемости выступает основным показателем эффективности налоговой системы и определяющим фактором, который оказывает влияние на экономическую ситуацию.

От величины налоговых поступлений зависит, финансовая стабильность региона, исполнение бюджета, и в целом комплексное развитие страны. Каждый субъект России заинтересован в обеспечении своей самодостаточности и укреплении доходной базы бюджета. [2]

Поэтому с целью выявления основных проблем их администрирования и предотвращения налоговых деликтов, необходимо проводить регулярный анализ динамики и структуры налоговых поступлений. Результат проведенного анализа позволяет провести «параллель» между уровнем поступлений и проводимой в настоящее время налоговой политикой, для определения возможных направлений деятельности налоговых органов, а также совершенствования механизма стимулирующего налогоплательщиков исполнять свою обязанность по уплате установленных законодательством РФ налогов и сборов.

Руководствуюсь данными, из отчета об исполнении областного бюджета Рязанской области за 2015-2017 гг, отметим, что налоговые поступления занимают значительный удельный вес в структуре доходов областного бюджета (рис.1). [4]

40 817 696 тыс. руб

44 379 935 тыс. руб

48 954 385 тыс. руб

2%

29%

69%

3%

27%

3%

25%

70%

72%

н Налоговые доходы н Неналоговые доходы kJ Безвозмездные поступления

Рис. 1. Формирование областного бюджета Рязанской области по отдельным видам доходов за 2015–2017 гг.

Проанализировав информацию об исполнении бюджета Рязанской области за последние три года, отметим положительную динамику доходов областного бюджета. В абсолютном выражении изменения составили +8 136 689 тысяч рублей. Основная доля в общем объеме доходов приходится на налоговые поступления: в 2015 году 27 988 159 тыс. руб., или 69%, в 2016 году 31 064 420 тыс. руб., или 70% и в 2017 году 35 341 602 тыс. руб., или 72%.

Для более детального анализа структурируем и проведем анализ динамики налоговых и неналоговых доходов в бюджет Рязанской области за 2015-2017 гг. Расчеты представлены в аналитической таблице 1. [4]

Таблица 1. Динамика поступлений налоговых и неналоговых доходов в областной бюджет Рязанской области в 2015 – 2017 гг.

тыс. руб

	Период			Темп роста 2016 г. к 2015 г., %	Темп роста 2017 г. к 2016 г., %	Темп роста 2017 г. к 2015 г., %
	2015	2016	2017
Налоговые и неналоговые доходы, из них:	28 915 120	32 244 254	36 640 034	111,51%	113,63%	126,71%
Налог на прибыль организаций	7 740 326	7 815 982	11 015 006	100,98%	140,93%	142,31%
Налог на доходы физических лиц	9 251 013	9 887 856	10 785 405	106,88%	109,08%	116,59%
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	4 096 505	5 757 978	5 562 645	140,56%	96,61%	135,79%
Налоги на совокупный доход	1 586 522	1 768 091	2 061 008	111,44%	116,57%	129,91%
Налоги на имущество	5 313 793	5 834 513	5 917 538	109,80%	101,42%	111,36%

Проведенный анализ показал, что налоговые и неналоговые поступления имеют тенденцию роста. Наибольшее увеличение составило 13,63% (4 395 780 тыс. руб. в денежном выражении) в 2017 году, по сравнению с 2016 годом. В основном за счет поступлений от налога на прибыль организаций (в денежном эквиваленте – 3 199 024 тыс. рублей). Отметим, что практически по всем показателям налоговых доходов за анализируемый период наблюдается положительная динамика. Отрицательная динамика в 2017 году по показателю – акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории

Российской Федерации, сокращение составило 3,39%. Однако в целом за 2015 – 2017 гг., налоговые и неналоговые доходы в областной бюджет Рязанской области возросли на 26,71% (или на 7 724 914 тыс. руб.).

На рисунке 2 представим структуру налоговых поступлений в областной бюджет за 2017 год. [4]

35 341 602 тыс. руб.

16,74%

31,17%

5,83%

15,74%

30,52% ы Налог на прибыль организаций ы Налог на доходы физичесих лиц

□ Акцизы по подакцизным товарам (продукции) производимым на территории РФ н Налоги на совокупный доход

и Налоги на имущество

Рис. 2. Структура налоговых поступлений в областной бюджет Рязанской области за 2017 год.

Суммарный объем налоговых доходов в областной бюджет Рязанской области за 2017 год составил 35 341 602 тыс. рублей. Основным налогом, формирующим бюджет области, является налога на прибыль организаций, поступления которого в 2017 году составили 11 015 006 тыс. рублей с ростом к прошлому году на 5,5 %. Также значительный удельный вес, в общем объеме поступлений, имеет налог на доходы физических лиц – 30,52% (или 10 785 405 тыс. руб). Примерно равную долю, в общем объеме налоговых доходов имеют поступления от налога на прибыль организаций – 16,74%, и акцизов по подакцизным товарам (продукции) производимым на территории РФ – 15,74%.

Проведенный анализ демонстрируют стабильную динамику роста налоговых поступлений в общем объеме доходов, формирующих областной бюджет в Рязанской области за 2015 – 2017 гг. Можно предположить, что данный результат был, достигнут, за счет проведения следующих мероприятий:

• -    Автоматизация налогового контроля;

• -     Реализация  налогового   администрирования в рамках

Дорожной карты «Совершенствование налогового администрирования»;

• -     Проведение комиссий по легализации налоговой базы (в

налоговых инспекциях и администрациях муниципальных образований);

• -    Проведение налоговыми органами мероприятий, направленных на выявление и пресечение схем минимизации налогов, совершенствования методов легализации «теневой» заработной платы;

• -    Создание благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства в регионе;

• -    Поддержание инвестиционной деятельности региона.

Таким образом, для сохранения положительной динамики налоговых поступлений, сокращения объема налоговой задолженности, и поддержания в регионе благоприятного налогового климата, необходимо приложить значительные усилия. Со стороны территориальных налоговых органов Федеральной налоговой службы, путем усиления контроля над налогоплательщиками, применения «новых», альтернативных методов в части выявления и взыскания налоговой задолженности, повышения уровня доверия налогоплательщиков, а также внедрения обновленных технических решений в деятельность налоговых органов.