Анализ динамики налоговых поступлений в Российской Федерации
Автор: Кожевникова М.А.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Рубрика: Основной раздел
Статья в выпуске: 2 (69), 2020 года.
Бесплатный доступ
В данной статье проведен анализ поступлений денежных средств в государственную казну в части налогообложения. Подробно рассмотрена динамика налогов и их причинно-следственные связи.
Бюджетная система, налоговая система, налогообложение, ндпи, ндфл, ндс
Короткий адрес: https://sciup.org/140247749
IDR: 140247749 | УДК: 336.221.26
Текст научной статьи Анализ динамики налоговых поступлений в Российской Федерации
Налоги составляют основную долю доходной части государственного бюджета стран с рыночной экономикой. Для анализа этой доли необходимо рассмотреть динамику налогов в доходной части бюджета страны за последние несколько лет.
Согласно Таблице 1 доходы государства от налогообложения в части федерального бюджета имеют тенденцию к росту, волнообразное колебание совокупных доходов, в основном, зависит от нефтегазовых доходов федерального бюджета.
Таблица 1
Краткая информация о доходной части федерального бюджета (млрд. руб.)
|
Показатель |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
|
Доходы, всего |
12 855.5 |
13 019.9 |
14 496.9 |
13 659.2 |
13 460.0 |
15 088.9 |
19 454,4 |
|
Нефтегазовые доходы |
6 453.2 |
6 534.0 |
7 433.8 |
5 862.7 |
4 844.0 |
5 971.9 |
9 017,8 |
|
Ненефтегазовые доходы |
6 402.4 |
6 485.9 |
7 063.1 |
7 796.6 |
8 616.0 |
9 117.0 |
10 436,6 |
|
Связанные с внутренним производством |
2 603.8 |
2 681.5 |
3 113.6 |
3 467.6 |
3 780.6 |
4 741.9 |
5 430,9 |
|
НДС (внутрений) |
1 886.1 |
1 868.2 |
2 181.4 |
2 448.3 |
2 657.4 |
3 069.9 |
3 574,6 |
|
Акцизы |
341.9 |
461.0 |
520.8 |
527.9 |
632.2 |
909.6 |
860,7 |
|
Налог на прибыль |
375.8 |
352.2 |
411.3 |
491.4 |
491.0 |
762.4 |
995,5 |
|
Связанные с импортом |
2 445.8 |
2 418.0 |
2 474.3 |
2 404.4 |
2 539.6 |
2 728.6 |
3 211,5 |
|
НДС на ввозимые товары |
1 659.7 |
1 670.8 |
1 750.2 |
1 785.2 |
1 913.6 |
2 067.2 |
2 442,1 |
|
Акцизы на ввозимые товары |
53.4 |
63.4 |
71.6 |
54.0 |
62.1 |
78.2 |
96,3 |
|
Ввозные пошлины |
732.8 |
683.8 |
652.5 |
565.2 |
563.9 |
583.2 |
673,0 |
|
Прочие |
1 352.7 |
1 386.4 |
1 475.2 |
1 924.6 |
2 295.8 |
1 646.5 |
1 794,2 |
За период 2012 -2018 годов доходы, связанные с внутренним производством выросли с 2603,4 млрд. руб. в 2012 году до 5 430,9 млрд. руб. - в 2018, среди которых почти в два раза увеличилась собираемость внутреннего НДС (с 1 886.1млрд. руб. в 2012 г. до 3 574,6млрд. руб. – в 2018). Почти в 3 раза выросли сборы акцизов, при этом в 2014 и в 2015 гг. наблюдается незначительный рост и резкий скачок в 2017 году (с 632,2 млрд. руб. в 2016 до 909.6 млрд. руб. в 2017), что обуславливается ростом облагаемых объемов и изменением бюджетного законодательства (зачисление с 1 июня 2016 года акцизов на нефтепродукты в доход федерального бюджета по нормативу 12%). При этом в 2018 году замечается проседание акцизов с уровня 2017 года до 860,7 млрд. руб. (- 5,38%). Налог на прибыль за этот период заметно вырос лишь в 2017 году (762,4 млрд. руб.) и достиг рекордного уровня в 2018 году (995,5млрд. руб.), что связано с нововведенным, как раз с 01.01.2017г., распределением налога между бюджетами: в федеральный бюджет стало зачисляться 3% от налоговой базы, а в региональные — 17%. Налоговая служба продолжает снижать административную нагрузку на бизнес. Так, в I квартале 2019 года количество выездных налоговых проверок сократилось на 36 процентов, до 2,7 тысячи (в январе - марте 2018 года было 4,1 тысячи).
Доходы, связанные с импортом, также имеют тенденцию к росту, но сами изменения незначительные вплоть до 2017 года, значительный рост наблюдается в 2018 году и достигает 3 211,5млрд. руб. из-за увеличения ввоза импорта.
Также необходимо проанализировать доходы от налогообложения в части региональных бюджетов. Из таблицы 2 следует, что за рассматриваемый период времени собственные доходы региональных бюджетов стабильно растут.
Таблица 2
Краткая информация о доходной части консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (млрд. руб.)
|
Показатель |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
|
Доходы, всего |
8 064.5 |
8 165.1 |
8 905.7 |
9 308.2 |
9 923.8 |
10 758.1 |
12 392,4 |
|
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ |
1 624.4 |
1 515.0 |
1 670.8 |
1 616.7 |
1 578.1 |
1 703.0 |
2 085,2 |
|
Собственные доходы (в т.ч.): |
6 440.2 |
6 650.1 |
7 234.9 |
7 691.4 |
8 345.7 |
9 055.1 |
10 307,2 |
|
Налог на прибыль |
1 979.9 |
1 719.7 |
1 964.0 |
2 107.6 |
2 279.3 |
2 527.7 |
3 104,7 |
|
Налог на доходы физических лиц |
2 261.5 |
2 499.1 |
2 693.5 |
2 807.8 |
3 018.5 |
3 252.3 |
3 654,2 |
|
Прочие |
2 198.8 |
2 431.4 |
2 577.4 |
2 776.0 |
3 047.9 |
3 275.1 |
3 548,4 |
Не менее важной частью рассмотрения динамики налоговых поступлений является анализ структуры налоговых поступлений. Ниже приведена структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ за период 2015-2017 годов (Рисунок 1).
Всего: 17 343.4 млрд, руб. Всего: 21 328.5 млрд, руб. Всего: 18 945.8 млрд, руб.
2017 2018 январь-октябрь 2019
ф Федеральный бюджет ф Консолидированные бюджеты субъектов РФ
Рисунок 1. Структура поступлений доходов по уровням бюджета РФ (в процентах)
Во-первых, стоит отметить, что совокупный доход государства с каждым годом имеет тенденцию к росту: прирост доходов в 2018 году (по отношению к доходам 2017 года) составил 22,97 %. Доля федерального бюджета превалирует и колеблется у отметки 54%.
Далее следует структура поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2017 год.
ф Налог на прибыль
-
• НДС
Ф Имущественные налоги
Остальные налоги и сборы
Рисунок 2. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ за январь-октябрь 2019 года (в процентах)
Наибольшую долю в доходах по данным за январь-октябрь 2019 год (Рисунок 2) занимают налог на добычу полезных ископаемых (27,0%) и налог на прибыль организаций (21,0%), далее идет НДС (18,3%) и НДФЛ (16,3%).
Причина такой большой доли НДПИ в доходах заключается в ориентированности экономики России на добычу полезных ископаемых (по большей части, жидких ресурсов – нефти и газа), а также в росте уровня цен экспорта нефтепродуктов.
Вторым по объему поступлений в федеральный бюджет является налог на добавленную стоимость. Такое явление обусловлено не падение сборов НДС, а обычным арифметическим увеличением доли НДПИ в федеральном бюджете, причина чего указана выше.
Список литературы Анализ динамики налоговых поступлений в Российской Федерации
- Российская Федерация. Налоговый кодекс. Часть 2. Ст. 193. Налоговые ставки. [Электронный ресурс]: [от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020)]. Доступ из справ.-правовой системы "Консультантплюс".
- Краткая информация об исполнении федерального бюджета. По данным МинФина. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/ (дата обращения 09.02.2020)
- Краткая информация об исполнении консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. По данным МинФина. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/statistics/subbud/ (дата обращения 09.02.2020)
- Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ. По данным ФНС. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/analytical_information.ru-RU.htm (дата обращения 10.02.2020)
- Структура поступлений в федеральный бюджет за январь-октябрь 2019 год. По данным ФНС. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/analytical_information.ru-RU.htm (дата обращения 10.02.2020)
