Анализ динамики показателей поступления НДФЛ в Республике Мордовия

Автор: Бибанина Ю.М.

Журнал: Теория и практика современной науки @modern-j

Рубрика: Основной раздел

Статья в выпуске: 3 (9), 2016 года.

Бесплатный доступ

Налог на доходы физических лиц, дифференциация доходов, регулирующий потенциал, социальная роль налогообложения

Короткий адрес: https://sciup.org/140268370

IDR: 140268370

Текст статьи Анализ динамики показателей поступления НДФЛ в Республике Мордовия

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. В условиях повышения экономического развития общества, соответственно, возрастает и значение фискальной функции данного налога. Именно в рамках этой функции может быть обеспечена реальная возможность перераспределения между налогоплательщиками и органами власти потока финансовых ресурсов, направляемого в дальнейшем на выполнение основных обязанностей, а именно, выравнивание социальных диспропорций, развитие социальнозначимых отраслей, содействие развитию науки, культуры и т.д.

В целях комплексного и объективного исследования реализации фискальной функции налога на доходы физических лиц, проведем анализ динамики объемов поступления НДФЛ (таблица 1).

Таблица 1 – Динамика объемов поступлений НДФЛ по уровням бюджетной системы (тыс. руб.)

Наименование показателей	2010	2011	2012	2013	2014
Консолидированный бюджет РФ	1789631580	1994869291	2260335639	2497785032	2679498907
ПФО	247304672	274917016	311033611	346323072	370578263
РМ	5221742	5796137	6505358	7362738	7760314
Удельный вес НДФЛ ПФО в НДФЛ РФ, %	13,82	13,78	13,76	13,87	13,83
Удельный вес НДФЛ РМ в НДФЛ ПФО, %	2,11	2,11	2,09	2,13	2,09

Источник: официальный сайт ФНС России

По данным таблицы 1 видно, что сумма поступлений НДФЛ по РФ за анализируемый период времени значительно увеличилась. Темп роста с 2010 по 2014 год составил 149,72%. Так же наблюдается увеличение по ПФО и Республике Мордовия. Темп роста по ПФО составил 149,85%, по Республике Мордовия 148,62%. Удельный вес НДФЛ ПФО в НДФЛ РФ находился примерно на одинаковом уровне и составлял около 14%, удельный вес НДФЛ РМ в НДФЛ ПФО также значительно не изменялся и составлял чуть более 2%.

Таблица 2 – Динамика объемов поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет РФ и в субъекты ПФО (тыс. руб.)

	2010	2011	2012	2013	2014
Консолидированный бюджет РФ	1789631580	1994869291	2260335639	2497785032	2679498907
ПФО	247304672	274917016	311033611	346323072	370578263
Республика Башкортостан	29848496	33567308	37789644	41707395	44419333
Республика Марий-Эл	4454793	4774698	5432880	6357278	6703321
Республика Мордовия	5221742	5796137	6505358	7362738	7760314

Республика Татарстан	35633620	39327811	46443217	51327889	55140028
Удмуртская Республика	12332109	13389690	15333938	17690580	19008619
Чувашская Республика	6969775	7755557	9236770	10134800	10853326
Кировская область	9923909	10562685	11670593	13134419	13781999
Нижегородская область	33822437	37659293	42279420	47592240	50916664
Оренбургская область	15599841	17095033	19637655	21027384	22204368
Пензенская область	8314107	9146991	10555367	11831664	12416349
Пермский край	26274980	28806284	32463267	36494283	37852072
Самарская область	32564534	37735432	40576670	45400699	50681220
Саратовская область	17835759	19815598	22335117	24381181	26333974
Ульяновская область	8508570	9484499	10773715	11880522	12506676

Источник: официальный сайт ФНС России

По данным таблицы 2 видно, что темпы роста поступления НДФЛ по ПФО по всем субъектам, входящим в состав являются положительными. В целом, в 2014 году по сравнению с 2010 годом показатель роста увеличился на 889867327 тыс. рублей.

Если рассматривать поступления налогов на доходы физических лиц по Республике Мордовия, то наблюдается очевидный рост, который составляет в 2011 году по отношению к 2010 году – 111 %, в 2012 году по сравнению с 2011 годом – 112,2 %, в 2013 году по сравнению с 2012 годом– 113,2 % и в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 105,4 %.

Данные показатели позволяют утверждать о том, что экономика Республики Мордовия в анализируемый период развивалась под влиянием мер, предпринимаемых в республике по созданию условий для повышения качества и уровня жизни населения, роста производства конкурентоспособной продукции и развития предпринимательства. Социально-экономическое развитие республики проходило на фоне положительных тенденций, сложившихся в РФ по созданию основ макроэкономической устойчивости, прежде всего, в финансовобюджетной и налоговой сферах.

Если рассматривать динамику общих поступлений НДФЛ в разрезе субъектов федерации по ПФО, то по данному показателю Республика Мордовия занимает предпоследнее место, опережая, лишь Республику Марий-Эл. Лидирующие позиции в 2014 году занимают Республика Татарстан, Нижегородская область, Самарская область, Республика Башкортостан, Пермский край. Это объясняется тем, что имеющиеся в этих республиках природные ресурсы создают благоприятные условия для развития производства и добычи полезных ископаемых, так же в данных субъектах широко развита автомобильная промышленность, их территория и численность населения значительно больше, соответственно, уровень жизни в этих регионах находится на более высоком уровне.

Таблица 3 – Динамика поступления НДФЛ в консолидированный бюджет Республики Мордовия в разрезе регионального и муниципального бюджетов (тыс. руб.)

Распределение по бюджетам	2010	2011	2012	2013	2014
Региональный бюджет	3133447	3480203	3906 005	4420943	5432220
Муниципальные бюджеты	2088295	2315934	2599353	2941795	2328094
Итого	5221742	5796137	6505358	7362738	7760314

Источник: официальный сайт ФНС России

Из данных, представленных в таблице 3 можно увидеть, что на протяжении 2010 - 2014 гг. доходы консолидированного бюджета РМ за счет налога на доходы физических лиц продолжали расти. За исследуемый период поступления НДФЛ в консолидированный бюджет выросли на 48,61%, а именно увеличились на 2538572 тыс. руб., в том числе на 2298773 тыс. руб. – в региональный бюджет и на 239799 тыс. руб. – в местные бюджеты. Особое внимание стоит обратить на 2014 год. В данный период времени рост доходов регионального бюджета за счёт НДФЛ составил 22,9%, но снизился в муниципальных бюджетах на 20,9%, это связано с изменениями нормативов распределения НДФЛ, вступившими в силу с 2014 года.

Для наиболее полного анализа поступлений НДФЛ в Республике Мордовия считаем необходимым рассмотреть структуру налога в зависимости от доходов, с которых он получен.

В связи с изменениями НК РФ и форм статистических данных на официальном сайте Федеральной налоговой службы данный анализ целесообразно проводить в два этапа. На первом этапе рассмотрим период с 2010 по 2011 год, когда доходы классифицировались по семи группам. На втором этапе - период с 2012 по 2014 год, в который классификация доходов осуществлялась по четырём группам.

Таблица 4 – Структура налога в зависимости от доходов, с которых он получен в 2010 - 2011 годы (тыс. руб.)

Наименование показателей	2010	2011
С доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций (15%)	66434	74247
С доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций (15%)	3274	2780
С доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%)	5143713	5697010
С доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (30%)	4688	11852
С доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (35%)	2995	1817
С доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (9%)	-702	27
С доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента (13%)	1340	8404
Итого	5221742	5796137

Источник: официальный сайт ФНС России

По данным таблицы 4 видно, что в 2010-2011 годах значительную долю в структуре НДФЛ составляют доходы, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, а именно по ставке 13% и, соответственно играют большую роль в поступлениях налога. Прирост с 2010 по 2011 год составил 10,76%.

Наименьшую долю занимают доходы, облагаемые по ставкам 13% (прирост составил 11,76%), 35% (снижение составило 39,33%), 15% (снижение составило 15,09%), 30% (прирост составил 152,82%).

Чуть больший вес имеют доходы, облагаемые по ставке 15%. Несмотря на значительное снижение по некоторым исследуемым группам, итоговое значение поступления НДФЛ в республике в период с 2010 по 2011 годы увеличивается.

Таблица 5 – Структура поступлений НДФЛ в зависимости от доходов, с которых он получен в 2012-2014 годы (тыс. руб.)

Наименование показателей	2012	2013	2014
С доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ	6411101	7222679	7633566
С доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ	49845	42091	38106
С доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ	30465	81465	78191
Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ	13947	16503	10451
Итого	6505358	7362738	7760314

Источник: официальный сайт ФНС России

Проанализировав таблицу 5, мы видим, что наибольшая часть поступлений приходится за счет налогов на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ. Доля остальных поступлений налога невелика.

Также можно сказать, что доля поступлений НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, возросла за анализируемый период на 19% или 1222465 тыс. рублей.

Поступления от НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за анализируемый период сократились на 30% или на 11739 тыс. рублей.

Поступления от НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, увеличились на 48563 тыс. рублей.

Поступления от НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ сократились на 3496 тыс. рублей или на 33,45%.

Одной из важнейших задач экономического развития современной России является формирование эффективной бюджетной системы, ориентированной на стимулирование экономики, снижение социального неравенства населения. В качестве одного из важнейших направлений реализации данной задачи выступает стимулирование муниципалитетов на увеличение своих доходов для осуществления расходных полномочий.

Одним из главных направлений укрепления доходной базы местных бюджетов является увеличение налоговой составляющей доходов местных бюджетов, и, прежде всего за счет дополнительных отчислений налога на доходы физических лиц.

Таким образом, анализ динамики показателей поступления НДФЛ наглядно показал, что роль рассматриваемого налога в формировании регионального бюджета является значительной, в доходах местного бюджета – превалирующей. Рост поступлений НДФЛ вызван увеличением вознаграждений и выплат работникам, которые производят их работодатели.

На основании вышесказанного следует отметить, что поскольку подоходный налог является эффективным инструментом мобилизации денежных средств в бюджетную систему, способный оказать непосредственное влияние на развитие конкретного региона, именно правильно выбранная экономическая политика в отношении порядка распределения НДФЛ между бюджетами муниципалитетов является одной из важных составляющих успеха бюджетной реформы в России в целом.

Список литературы Анализ динамики показателей поступления НДФЛ в Республике Мордовия

Жарова Е.Н., Морозова Г.В. Развитие потенциала налога на доходы физических лиц в целях обеспечения экономического роста региона / Вестник Волжского университета им. В.Н.Татищева / №4(29), 2013.
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. Режим доступа: http//www.gks.ru.
Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс]. Режим доступа: http//nalog.ru.
Филиппова Н. А. Развитие потенциала налога на доходы физических лиц как приоритета в укреплении финансовой самостоятельности муниципальных образований: монография / Н. А. Филиппова, Л. П. Королева, Г. В. Морозова; Минобрнауки России, ФГБОУ ВПО «МГУ им. Н. П. Огарева».- Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2014. - 136 с.
Филиппова Н.А., Морозова Г.В., Семенова Н.Н., Дерина О.В., Ермошина Т.В. Налогообложение физических лиц: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Налоги и налогообложение" / Саранск, 2007. Сер. Учебники Мордовского университета.
ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В XVIII-ПЕРВОЙ ПОЛОВИНЕ XIX В. Морозова Г.В. Современные гуманитарные исследования. 2006. № 6. С. 44.

Еще

Статья