Анализ динамики себестоимости и ее влияния на итоговый финансовый результат организации на примере ООО "Завод Искра"

Автор: Никулинская В.Е.

Журнал: Форум молодых ученых @forum-nauka

Статья в выпуске: 12 (40), 2019 года.

Бесплатный доступ

в статье приведен анализ динамики финансовых результатов крупного производственного предприятия, а также оценено влияние себестоимости на данную динамику с помощью факторного анализа. По итогу анализа предложены направления оптимизации расходов предприятия.

Экономический анализ, себестоимость, снижение себестоимости, факторный анализ, увеличение финансового результата

Короткий адрес: https://sciup.org/140285467

IDR: 140285467

Текст научной статьи Анализ динамики себестоимости и ее влияния на итоговый финансовый результат организации на примере ООО "Завод Искра"

Целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли, а также ее максимизация. Все предприятия изыскивают пути повышения прибыли и минимизации издержек. Однако для достижения желаемого результата необходимо провести детальную и сложную работу по анализу деятельности организации и выявлению путей повышения финансовой устойчивости. Основой всей этой работы выступает комплексный экономический анализ предприятия. При качественном анализе руководство предприятия может не просто выявить слабые места, но и проанализировать наиболее тесно связанные с финансовым результатом факторы производства и применить меры, способствующие улучшению производственного процесса, сокращению затрат на производство, ускорению сроков оборачиваемости и т.д. Цель работы: показать зависимость динамики финансового результата организации от себестоимости производства.

Для данного исследования была принята к изучению и расчетам финансовая и бухгалтерская отчетность Общества с ограниченной ответственностью «Завод Искра», занимающегося производством полуфабрикатов из пластмасс.

Рассматриваемое производственное предприятие ООО «Завод Искра» является достаточно крупной организацией, обеспечивающей работой в п. Искра Александровского района Владимирской области 184 человека, поэтому важность данной организации стоит оценивать, в первую очередь, по степени обеспечения рабочими местами населения. Кроме того, деятельность завода характерна не просто выпуском востребованной продукции для различных производств, строительства, хозяйственной деятельности населения, таких как: пластмассовые плиты, полосы, блоки, пленки, фольга, листы (включая самоклеящиеся), а также производством готовых изделий из пластмасс: пластмассовых труб, рукавов и шлангов, приспособлений для шлангов и рукавов, целлофановой пленки или листа, но и вторичной переработкой определенных видов пластика. Данные анализа основных показателей представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ темпа прироста основных показателей ООО

«Завод Искра» (в тыс.рублей)

Показатель

2014

2015

2016

2017

2018

Изменение за период (2018/2014 гг.), %

Выручка

211807

217987

196990

242839

318873

50,55

Себестоимость

160867

165286

175391

243405

291196

81,02

Прибыль

50940

52701

21599

10434

27677

-45,67

Чистая прибыль

40291

41826

17131

8174

22327

-44,59

Рентабельность продаж

24,1

24,2

11

4,3

8,7

-63,90

Запасы

14440

16291

22551

25444

31927

121,10

Из таблицы видно, что финансовый результат деятельности анализируемого предприятия является положительным на протяжении всего периода наблюдения. Однако если рассматривать динамику каждого отдельного показателя, то наблюдается снижение прибыли за пятилетний период на 45 % (чистая прибыль снизилась на 44,59 %). При этом наблюдается увеличение себестоимости выпускаемой продукции на 81 %, отсюда – снижение уровня рентабельности продаж на 63,9 % в период с 2014 по 2018 год.

Необходимо определение основных факторов, влияющих на такую динамику производственной деятельности ООО «Завод Искра». Для это рассмотрим влияние динамики выручки и себестоимости на изменение прибыли и выявим наиболее весомый фактор.

Определим степень влияния выручки на прибыль от продаж с помощью формулы [1, с. 36] :

ΔП(В р ) = (В р1 – В р0 ) * П 0 / В р0,                        (1)

где В р1 и В р0 – это выручка от продаж в отчетном и базисном периодах соответственно;

П 0 – это прибыль базисного периода;

П 0 / В р0 – это рентабельность продаж.

Для более детальной оценки влияния расчет производился по ежегодным изменениям за последние пять лет, изменение прибыли от объемов выручки отражено в таблице 2.

Таблица 2 – Изменение прибыли в зависимости от изменения выручки

Период

∆П(В р )

2014 к 2015

1489,38

2015 к 2016

-5081,27

2016 к 2017

5043,39

2017 к 2018

3269,462

Для оценки влияния себестоимости на прибыль воспользуемся следующей формулой [1, с. 37] :

ΔП(СС) = В р1 * (СС 1 / В р1 – СС 0 / В р0 ),               (2)

где СС 1 / В р1 и СС 0 / В р0 - затраты на один рубль продаж продукции, соответственно, в отчетном и предыдущем периодах.

Результаты расчетов внесены в таблицу 3.

Таблица 3 – Изменение прибыли в зависимости от изменения себестоимости

Период

∆П(СС)

2014 к 2015

-274,698

2015 к 2016

26025,72

2016 к 2017

27192,12

2017 к 2018

-28420,2

Оценим степень влияния рассмотренных факторов на итоговый результат деятельности организации, данные отражены в таблице 4.

Таблица 4 – Общее влияние факторов (тыс. рублей)

Фактор

2014 к 2015

2015 к 2016

2016 к 2017

2017 к 2018

Влияние фактора

Удел. вес, %

Влияние фактора

Удел. вес, %

Влияние фактора

Удел. вес, %

Влияние фактора

Удел. вес, %

Выручка

1489,4

84,4

5081,3

16,3

5043,

15,7

3269,5

10,3

Себест-ть

274,7

15,6

26025,3

83,7

27192,1

84,4

28420,2

89,7

Итого

1764,1

100

31107

100

32235,5

100

31689,7

100

При анализе данных, полученных в таблице 4, видно, что на начало рассматриваемого периода влияние себестоимости продукции на финансовый результат организации было незначительным и составляло всего 15,6 %, что говорит о сравнительно низкой (по сравнению с последующими отчетными периодами) себестоимости производства. Однако в дальнейших расчетах очевидно основное влияние на финансовый результат именно динамики себестоимости. Проведенный факторный анализ показывает, что динамика прибыли ООО «Завод Искра» в последние 3 отчетных периода более чем на 80 % зависит от изменений себестоимости. Влияние выручки за рассматриваемый период не имеет однонаправленную тенденцию, и к 2018 году величина влияния снижается.

Таким образом, можно говорить о том, что снижение прибыли ООО «Завод Искра» связано, в первую очередь, с повышением себестоимости производства продукции (за весь анализируемый период данное повышение составило 81,02 %). В связи с этим и произошло сокращение рентабельности продаж на 63,9 %. При том, что финансовый результат деятельности ООО «Завод Искра» остается положительным, динамика снижения прибыли под воздействием повышения себестоимости производства показывает ухудшение финансово-хозяйственной деятельности организации.

В сложившейся ситуации предлагается разработать стратегию снижения себестоимости производства продукции ООО «Завод Искра». В первую очередь необходима детализация затрат на производство, а именно:

  • -    выделение из общих затрат расходов на сырье и материалы;

  • -    выделение расходов на оборудование, запасные части и детали, на амортизацию оборудования;

  • -    обоснование затрат на производственный и хозяйственный инвентарь и спецодежду;

  • -    затраты на заработную плату сотрудников и отчисления на социальные нужды;

  • -    прочие затраты, учитываемые в себестоимости продукции.

Уже в разрезе анализа формирования себестоимости следует оценить влияние каждого элемента затрат на общую динамику себестоимости производства. В результате последующего анализа руководству предприятия необходимо делать выводы о возможностях сокращения затрат на выпуск продукции. К таковым возможностям стоит отнести более дешевые поставки сырья и материалов от других контрагентов, поиск путей удешевления обслуживания оборудования, здесь же следует проанализировать выработку каждого вида сотрудников и соответствие уровня заработной платы, а также стимулирующие методы увеличения выработки. При детальном рассмотрении каждой статьи затрат и оценке ее динамики грамотный руководитель сумеет найти способы оптимизации затрат.

В заключение следует отметить, что ООО «Завод Искра» имеет очень важное значение как на территории поселка, так и на территории области и даже в рамках государства, поэтому важно такие экономические субъекты развивать и расширять. Анализ, приведенный в данной статье, показывает, что основным направлением по повышению финансовой устойчивости предприятия является работа над снижением себестоимости производства.

Список литературы Анализ динамики себестоимости и ее влияния на итоговый финансовый результат организации на примере ООО "Завод Искра"

  • Богатырева О.Н., Шмулевич Т.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие /ВШТЭ СПбГУПТД.- СПб., 2016 - 73 с.- 978-5-91646-106-0. ISBN: 978-5-91646-106-0
  • Бухгалтерская и финансовая отчетность ООО "Завод Искра". - URL https://www.audit-it.ru/buh_otchet/3311014756_ooo-zavod-iskra.
Статья научная