Анализ доходов и расходов предприятия на примере ООО "СДМ Групп"
Автор: Бондарь Е.Ю.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Статья в выпуске: 2 (45), 2018 года.
Бесплатный доступ
В практической деятельности организации значимость анализа доходов и расходов, финансовых результатов и показателей рентабельности является способом установления путей и резервов роста прибыли и рентабельности. В статье представлено понятие доходов и расходов, показана необходимость ее анализа, который проведен на примере предприятия, а также показана методика проведения анализа доходов и расходов на примере коммерческой организации. В результате чего выявлены слабые стороны в деятельности и предложены пути увеличения доходов.
Доходы, расходы, анализ, финансовые результаты, пути роста доходов, пути снижения расходов
Короткий адрес: https://sciup.org/140236113
IDR: 140236113
Текст научной статьи Анализ доходов и расходов предприятия на примере ООО "СДМ Групп"
Доходы предприятия делят на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Предприятие вправе самостоятельно определять, что оно отнесет к обычным видам деятельности. «Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг» (п. 5 ПБУ 9/99) [1]. По этим доходам выручка принимается к учету в сумме поступивших денежных средств и иного имущества или в размере, равном образовавшейся дебиторской задолженности.
Понятие «расходы» в ПБУ 10/99 «Расходы организации» определяется как «уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)» [2].
Таким образом, расходы – это уменьшение средств предприятия или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Для признания затрат в качестве расходов, они должны быть документально подтвержденными, экономически оправданными, полностью перенесшие стоимость на реализованную за этот период продукцию. Следует заметить, что расходы в отличие от затрат не могут находиться в состоянии запасоемкости, так же не могут относиться к активам производственного предприятия.
Расходы признаются на основании непосредственной связи между понесенными затратами и поступлениями по определенным статьям доходов [3].
Анализ доходов и расходов включает несколько видов анализа, а именно анализ, который показывает изменения соответствующих показателей в динамике; вертикальный анализ – анализ структуры показателей прибыли и рентабельности [4].
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия нужно начинать с проведения экспресс-анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, благодаря этому можно получить общее представление о деятельности хозяйствующего субъекта и основных показателях эффективности [5].
Методика проведения анализа доходов и расходов показана на примере компании ООО «СДМ Групп», занимающейся оказанием транспортных услуг на рынке г. Владивостока, которая была образована в 2015 г.
На первом этапе анализа была представлена общая характеристика показателей деятельности (таблица 1). которая выявила, что деятельность ООО «СДМ-Групп» является прибыльной, что выражается ростом доходов и прибыли от продажи, и показывает стремительное развитие компании с момента ее открытия. Тем не менее, необходимо проводить мероприятия по снижению затрат, чтобы не допускать снижение рентабельности в будущем.
Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели ООО «СДМ-
Групп» за 2015-2016 годы
|
Показатели |
2015 |
2016 |
Отклонение |
|
|
абс. |
отн., % |
|||
|
Выручка от реализации услуг, тыс. руб. |
724 |
12956 |
12232 |
в 17 раз |
|
Среднесписочная численность работающих, чел. |
2 |
8 |
6 |
в 4 раза |
|
Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс. руб. на чел. |
241,3 |
1619,5 |
1378,2 |
в 6 раз |
|
Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
471 |
2616 |
2145 |
в 5 раз |
|
Среднегодовой уровень оплаты труда 1 работающего, тыс. руб. |
235,5 |
327,0 |
91,5 |
138,9 |
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. |
- |
- |
- |
- |
|
Полная себестоимость услуг, тыс. руб. |
612 |
12449 |
11837 |
в 20 раз |
|
Затраты на 1 руб. реализованных услуг, руб. |
0,85 |
0,96 |
0,11 |
112,9 |
|
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
112 |
507 |
395 |
в 5 раз |
|
Рентабельность продаж, % |
15,5 |
3,9 |
-11,6 |
- |
На следующем этапе анализа был проведен горизонтальный и вертикальный анализ доходов ООО «СДМ-Групп» (таблица 2).
Таблица 2 - Состав, динамика и структура доходов ООО «СДМ-Групп» за 2015-2016 годы
|
Вид доходов |
2015 |
2016 |
Абс. откл |
Темп роста, % |
||
|
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
|||
|
Доходы по обычным видам деятельности |
724 |
100,0 |
12956 |
99,8 |
12232 |
в 18 раз |
|
Прочие доходы |
0 |
- |
32 |
0,2 |
32 |
100,0 |
|
Итого |
724 |
100,0 |
12988 |
100,0 |
12264 |
в 18 раз |
Из данных таблицы 2 видно, что доходы компании от обычных видов деятельности составили 12988 тыс. руб. что на 12232 тыс. руб. или в 18 раз больше предыдущего периода. Также в компании в 2016 году имеются прочие доходы в размере 32 тыс. руб. Таким образом, доходы компании в основном состоят из доходов по обычной деятельности. В целом, можно дать положительную оценку состоянию доходов предприятия. Доходы демонстрируют стремительный рост, что говорит о росте компании как хозяйствующего субъекта.
Расходы по обычным видам деятельности - это поступления денежных средств, связанных с выполнением работ, оказанием услуг. Прочие расходы в ООО «СДМ Групп» складываются за счет роста по банковскому обслуживанию операций. В таблице 3 представлен состав и структура расходов предприятия.
Таблица 3 - Состав, динамика и структура расходов ООО «СДМ Групп» за 2015-2016 годы
В тысячах рублей
|
Вид расходов |
2015 |
2016 |
Структура, % |
Изменение 2016 к 2015 |
|||
|
2015 |
2016 |
% |
суммы |
темп роста, % |
|||
|
Расходы по обычным видам деятельности, всего, в том числе: |
612 |
12449 |
95,0 |
98,3 |
3,3 |
11837 |
в 20 раз |
|
себестоимость |
0 |
9 |
0 |
0,07 |
0,07 |
9 |
100,0 |
|
коммерческие расходы |
612 |
0 |
95,0 |
0 |
-95,0 |
-612 |
- |
|
управленческие расходы |
0 |
12440 |
0 |
98,2 |
98,2 |
12440 |
100,0 |
|
Прочие расходы |
32 |
215 |
5,0 |
1,7 |
-3,3 |
183 |
в 7 раз |
|
Итого |
644 |
12664 |
100,0 |
100,0 |
- |
12020 |
в 20 раз |
Из таблицы 3 видно, что расходы компании в 2016 году составили 12664 тыс. руб. что на 12020 тыс. руб. или в 20 раз больше чем в 2015 году. Данный рост обусловлен увеличением расходов по обычным видам деятельности на 11837 тыс. руб. или в 20 раз. Прочие расходы выросли на 183 тыс. руб. или в 7 раз.
В структуре расходов наибольший удельный вес занимают расходы по обычным видам деятельности, доля которых в 2016 году составила 98,3 %, что выше по сравнению с 2015 годом на 3,3 %. В составе расходов по обычным видам деятельности наибольшую долю занимают управленческие расходы, которые на конец 2016 года составили 98,2 %. Данная доля объясняется тем, что свои расходы по деятельности предприятие относит именно на управленческие расходы, а не на себестоимость.
Структура и динамика затрат по экономическим элементам ООО «СДМ Групп» за 2015-2016 годы представлена в таблице 4.
Таблица 4 - Структура и динамика затрат по экономическим элементам ООО «СДМ Групп» за 2015-2016 годы
|
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура, % |
Изменение 2016 к 2015 |
|||
|
2015 |
2016 |
2015 |
2016 |
суммы |
темп роста, % |
|
|
Материальные затраты |
0 |
9026 |
0 |
72,5 |
9026 |
100,0 |
|
Затраты на оплату труда |
471 |
2616 |
77,0 |
21,0 |
2145 |
в 6 раз |
|
Страховые взносы |
141 |
785 |
23,0 |
6,3 |
644 |
в 6 раз |
|
Прочие затраты |
0 |
7 |
0 |
0,1 |
7 |
100,0 |
|
Итого |
612 |
12449 |
100,0 |
100,0 |
11837 |
в 20 раз |
Расходы по экономическим элементам за 2016 году увеличились на 11837 тыс. руб. или в 29 раз. Материальные затраты за рассматриваемый период увеличились на 9026 тыс. руб., при этом в 2015 году данные расходы отсутствовали. Затраты на оплату труда увеличились на 2145 тыс. руб. или в 6 раз, а их удельный вес снизился с 77 % до 21 % за счет роста прочих расходов. Страховые взносы увеличились на 644 тыс. руб. или в 6 раз за счет роста заработной платы. Прочие затраты увеличились на 7 тыс. руб.
В структуре затрат по экономическим элементам в 2016 году значительный удельный вес составляют материальные затраты и затраты на оплату труда. Снижение удельного веса затрат на оплату труда является следствием увеличения трудоемкости услуг. Увеличение удельного веса материальных затрат является следствием роста производительности труда.
Соотношение расходов и доходов (таблица 5) показало, что показатель соотношения доходов и расходов выше 1, то есть деятельность предприятия является эффективной, но показатель имеет тенденцию к снижению, что является отрицательным фактором, то есть предприятию необходимо искать меры по росту доходов.
Таблица 5 - Соотношение доходов и расходов ООО «СДМ Групп»
|
Показатели |
2015 |
2016 |
|
Доходы |
724 |
12988 |
|
Расходы |
644 |
12664 |
|
Соотношение доходов и расходов |
1,124 |
1,026 |
Так как компания является новой, то рост доходов можно получить путем ее продвижения на рынке. Продвижение ООО «СДМ Групп» необходимо для того, чтобы познакомить потенциального клиента с услугами, которые она предлагает. Продвигать компанию было предложено путем использования интернет-технологий, так как многие потенциальные клиенты являются пользователями сети Интернет.
Социальные сети являются привлекательной средой для повышения узнаваемости среди своей целевой аудитории, достаточно большой процент присутствия целевой аудитории в социальных сетях, а именно во «Вконтакте и «Одноклассники».
Затраты на оплату услуг продвижения в социальных сетях представлены в таблице 6.
Таблица 6 – Единовременные затраты на продвижение групп (сообществ) в социальных сетях для ООО «СДМ Групп», 2018 г.
|
Затраты |
ВКонтакте (http:vk.com) |
Одноклассники (http:odnoklassniki.ru) |
|
Разработка дизайна, руб. |
3000 |
3000 |
|
Оплата за 1000 человек, в ступивших в группу (сообщество), руб. |
1000 |
1000 |
|
Необходимое количество участников |
10000 |
10000 |
|
Итого затрат, руб. |
13000 |
13000 |
|
Итого |
26000 |
|
Затраты на рекламу в социальных сетях отражены в таблице 7.
Таблица 7 – Ежемесячные затраты на рекламу в социальных сетях в месяц, 2018 г.
|
Затраты |
ВКонтакте (http:vk.com) |
Одноклассники (http:odnoklassniki.ru) |
|
Средняя стоимость одного перехода, руб. |
22 |
19 |
|
Планируемое количество переходов в месяц |
1000 |
1000 |
|
Затраты, руб. |
22000 |
19000 |
|
Итого |
41000 |
|
После реализации рекламной кампании необходимо будет оценить ее эффективность. Расчет доходов и расходов за счет программы продвижения представлен в таблице 8. Прирост пользователей составляет 5-7% по первичным конверсиям, то есть в среднем рост дохода составит 6%.
Таблица 8 – Доходы и расходы ООО «СДМ Групп» в плановом периоде
|
Показатель |
До мероприятия |
После мероприятия |
Изменение |
|
Доходы |
12956 |
13733 |
777 |
|
Расходы |
12449 |
12941 |
492 |
|
Прибыль от продаж |
507 |
792 |
285 |
|
Рентабельность продаж |
3,9 |
5,8 |
1,9 |
Результаты показали, что за счет внедрения программы продвижения, доходы компании вырастут на 777 тыс. руб., а рентабельность возрастет на 1,9 %, что показывает эффективность представленного предложения.
Список литературы Анализ доходов и расходов предприятия на примере ООО "СДМ Групп"
- -Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32н (с изменениями и дополнениями от 06.04.2015г.)//Справочно-правовая система «Консультант-плюс»: http://www.consultant.ru
- -Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790), (ред. от 06.04.2015): Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. -N 26. -28.06.1999
- -Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет учебник: для вузов//В.Б. Ивашкевич.-М.: Магистр, 2015. -576 с
- -Новашина Т.С. Экономика и финансы предприятия: Учебник/Т.С. Новашина, В.И. Карпунин, В.А. Леднев. -М.: МФПУ Синергия, 2014. -352 c
- -Коршунов В.В. Экономика организации (предприятия): Учебник и практикум для прикладного бакалавриата/В.В. Коршунов. -Люберцы: Юрайт, 2016. -407 c
