Анализ движения денежных средств на примере предприятия Орловской области Верховского района ЗАО «Славянское»
Автор: Симонова А.А.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Статья в выпуске: 2-4 (11), 2014 года.
Бесплатный доступ
В дaнной статье рассматривается проблема анализа движения денежных средств. Движение денежных средств представляет собой непрерывный процесс, обеспечивающий основную деятельность. Отсутствие минимально необходимого денежного запаса указывает на финансовые затруднения. Стaтья посвящена детальному анaлизу движения денежных средств по трем видам деятельности, а именно - текущей (операционной), инвестиционной и финансовой.
Денежные средства, текущая деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность
Короткий адрес: https://sciup.org/140108087
IDR: 140108087
Текст научной статьи Анализ движения денежных средств на примере предприятия Орловской области Верховского района ЗАО «Славянское»
Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. [1]
В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и «Отчета о финансовых результатах». Из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или позволяющим продолжать их на прежнем уровне, удовлетворяет ли приток денежных средств необходимому уровню ликвидности организации. Он дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей. [2]
Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущая деятельность – это деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.
Инвестиционная деятельность – это деятельность организации, связанная с приобретением и продажей земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов.[1]
Финансовая деятельность – это деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и его заемных средств.
Проведем общую оценку движения денежных средств по организации ЗАО «Славянское».
Таблица 1-Движение денежных средств в целом по видам деятельности, тыс. руб.
|
Показатели |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
Изменения (+,-) 2012 года от |
|
|
2010 года |
2011 года |
||||
|
1.Остаток ДС на начало периода |
15143 |
31276 |
22469 |
7326 |
-8807 |
|
2.Движение средств по текущей деятельности |
31362 |
267580 |
276337 |
244975 |
8757 |
|
3.Движение средств по инвестиционной деятельности |
15229 |
3041 |
13472 |
-1757 |
10431 |
|
4.Движение средств по финансовой деятельности |
- |
- |
- |
- |
- |
|
5.Итого чистые изменения денежных средств |
46591 |
270621 |
289809 |
243218 |
19188 |
|
6.Остаток ДС на конец периода |
31276 |
22469 |
39030 |
7754 |
16561 |
Исходя из данных таблицы 1, видно, что за 2010 год произошли конкретные изменения, а именно, чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов составило 7326 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом. Чистые изменения денежных средств в 2010 году по сравнению с 2012 годом составили 243218 тыс. руб. Изменения остатка денежных средств на конец 2010 года по сравнению с 2012 годом составили 7754 тыс. руб. В 2011 году по сравнению с 2012 годом результат движения денежных средств уменьшился на 8807 тыс.руб. Чистые изменения денежных средств в 2011 году по сравнению с 2012 годом составили 19188 тыс. руб., а остаток денежных средств на конец года составил 16561 тыс. руб.
Произведем aнaлиз движения денежных средств по каждому виду деятельности.
Результаты детализированного анализа движения денежных средств по текущей деятельности предприятия отразим в таблице 2, 3 на основании которых определим факторы, в наибольшей степени, повлиявшие на поступление и расходование денежных средств.
Таблица 2- Анализ поступления денежных средств по текущей деятельности
|
Виды поступлений |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
В % к итогу |
Отношение 2012 года в % к |
|||||
|
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2010 году |
2011 году |
|
|
Оплаченная выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг |
212189 |
248060 |
259236 |
97,2 |
92,7 |
93,8 |
122,2 |
104,5 |
|
Прочие поступления |
6032 |
19520 |
17101 |
2,8 |
7,3 |
6,2 |
283,5 |
87,6 |
|
Итого поступлений денежных средств по текущей деятельности |
218221 |
267580 |
276337 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
126,6 |
103,3 |
На основании данных таблицы 2 видно, что в 2012 году произошло увеличение денежного потока от текущей деятельности и составило 276337 тыс. руб. За счет оплаченной выручки от продажи товаров в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличение произошло на 22,2%., а в 2011 году - на 4,5%. Что касается прочих поступлений, в 2010 году они увеличились в 2, 8 раза, а в 2011 году уменьшились на 12,4% по сравнению с 2012 годом.
Далее отразим анализ расходования денежных средств по текущей деятельности.
Таблица 3- Анализ расхода денежных средств по текущей деятельности
|
Виды расходов |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
В % к итогу |
Отношение 2012 года в % к |
|||||
|
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2010 году |
2011 году |
|
|
Оплата товаров, работ, услуг |
138231 |
183863 |
187859 |
74,0 |
77,5 |
76,5 |
135,9 |
102,2 |
|
Оплата труда |
23929 |
28976 |
30341 |
12,8 |
12,2 |
12,3 |
126,8 |
104,7 |
|
Расчеты по налогу на прибыль |
247 |
467 |
321 |
0,1 |
0,2 |
0,1 |
130,0 |
68,7 |
|
Прочие выплаты |
24452 |
23873 |
27285 |
13,1 |
10,1 |
11,1 |
111,6 |
114,3 |
|
Итого расходов денежных средств по текущей деятельности |
186859 |
237179 |
245806 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
131,5 |
103,6 |
Исходя из данных таблицы 3 видно, что расход денежных средств по оплате товаров в 2010 году увеличился на 35,9%, а в 2012 году на 2,2% по сравнению с 2012 годом. Что касается оплаты труда, то в 2010 году она увеличилась на 26,8%, а в 2011 году на 4,7%. Общее увеличение оттока денежных средств по текущему виду деятельности составило 58947 тыс. руб.
Поступления денежных средств по инвестиционной деятельности состоят из выручки от продажи основных средств и иного имущества, дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым вложениям.
Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности имеют место в связи с приобретением основных средств и нематериальных активов, приобретением долгосрочных ценных бумаги осуществлением долгосрочных финансовых вложений.
Проведем детализированный анализ потока денежных средств по инвестиционной деятельности в таблицах 4, 5.
Таблица 4-Анализ поступления денежных средств по инвестиционной деятельности
|
Виды поступлений |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
В % к итогу |
Отношение 2012 года в % к |
|||||
|
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2010 году |
2011 году |
|
|
Выручка от продажи объектов основных средств |
- |
150 |
2500 |
- |
4,9 |
18,6 |
- |
1667,0 |
|
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям |
342 |
641 |
972 |
32,5 |
21,1 |
7,2 |
284,2 |
151,6 |
|
Прочие поступления |
710 |
2250 |
10000 |
67,5 |
74,0 |
74,2 |
1408,5 |
444,4 |
|
Итого поступлений денежных средств по инвестиционной деятельности |
1052 |
3041 |
13472 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
1280,6 |
443,0 |
Таким образом, увеличение денежных средств по инвестиционной деятельности произошло за счет продажи основных средств на 2350 тыс. руб.; за счет дивидендов в 2010 году в 2,8 раза, в 2011 году на 51,6%. За счет прочих поступлений в 2010 году увеличение произошло на 12420 тыс. руб., а в 2011 году в 4 раза.
Рассмотрим анализ расхода денежных средств по инвестиционной деятельности в таблице 5.
Таблица 5-Анализ расхода денежных средств по инвестиционной деятельности
|
Виды расходов |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
В % к итогу |
Отношение 2012 года в % к |
|||||
|
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2010 году |
2011 году |
|
|
Приобретение объектов основных средств и нематериальных активов |
15781 |
31158 |
13211 |
96,9 |
74,8 |
51,4 |
83,7 |
42,4 |
|
Прочие выплаты |
500 |
10500 |
12500 |
3,1 |
25,2 |
48,6 |
2500 |
119,0 |
|
Итого расходов денежных средств по инвестиционной деятельности |
16281 |
41658 |
25711 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
158,0 |
61,7 |
По данным таблицы можно наблюдать, что увеличение расходов по инвестиционной деятельности составило 9430 тыс. руб. и произошло оно за счет прочих выплат, которые в 2010 году увеличились в 20 раз, а в 2011 году на 19%. Приобретение объектов основных средств в 2010 году по сравнению с 2012 годом уменьшилось на 16,3%, а в 2011 году на 57,6%.
Поступлений денежных средств по финансовой деятельности в ЗАО «Славянское» не имеется.
Расходы денежных средств складываются из приобретения краткосрочных ценных бумаг и возврата кредитов и займов.
На основании аналитической таблицы определим расходование денежных средств по финансовой деятельности в таблице 6.
Таблица 6-Анализ расхода денежных средств по финансовой деятельности
|
Виды расходов |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
В % к итогу |
Отношение 2012 года в % к |
|||||
|
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2010 году |
2011 году |
|
|
Выплата дивидендов |
- |
591 |
1731 |
- |
100,0 |
100,0 |
- |
292,9 |
|
Итого расходов денежных средств по финансовой деятельности |
- |
591 |
1731 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
- |
292,9 |
На основании данной таблицы видно, что в 2010 году расходов денежных средств не было. В 2011 году по сравнению с 2012 годом произошел отток денежных средств почти в 3 раза за счет выплаты дивидендов.
Таким образом, сделав анализ движения денежных средств и рассмотрев его подробно по каждому виду деятельности, можно сказать о том, что в целом денежных средств в организации ЗАО «Славянское» достаточно, но есть небольшие затруднения, в частности расходов по финансовой деятельности.
