Анализ факторов, влияющих на фискальный эффект налога на прибыль в Российской Федерации
Автор: Исмиляева Э.С.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Статья в выпуске: 6-1 (25), 2016 года.
Бесплатный доступ
В статье рассматривается и анализируется факторы, влияющие на фискальный эффект налога на прибыль в Российской Федерации. Анализируются социально-экономические показатели в разрезе федеральных округов за 2012 - 2014 гг.
Налог на прибыль, валовой внутренний продукт, уровень годовой инфляции, оборот розничной торговли, сальдированный финансовый результат, инвестиции в основной капитал, внешнеторговый оборот
Короткий адрес: https://sciup.org/140120558
IDR: 140120558
Текст научной статьи Анализ факторов, влияющих на фискальный эффект налога на прибыль в Российской Федерации
Налог на прибыль - один из самых значительных элементов в общей структуре расходов организации, поэтому любое изменение налогового законодательства в части налогообложения прибыли оказывает серьезное влияние на деятельность хозяйствующего субъекта. В связи с этим стимулирующий потенциал налога на прибыль огромен и многие экономисты убеждены, что активизация его регулирующей функции должна быть одной из приоритетных задач экономической политики в ближайшие годы. С другой стороны, налог на прибыль является одной из наиболее доходных статьей бюджетной системы Российской Федерации и обеспечивает государству возможность полноценного финансирования его основных функций. [1]
Налогу на прибыль принадлежит существенная роль в формировании доходной части государственного бюджета, так как он обеспечивает пятую часть поступлений. На объём поступлений налога на прибыль влияет такие социально-экономические показатели, как валовой внутренний продукт, уровень годовой инфляции, оборот розничной торговли, сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) в экономике, инвестиции в основной капитал, внешнеторговый оборот, в том числе экспорт и импорт.
В 2014 году российская экономика оказалась не в простых условиях, на нее оказывали давление различные негативные факторы. Темпы роста ВВП оказались минимальными с 2009 года. Индекс объема ВВП относительно 2013 года составил 107,8%. Геополитическая напряженность, санкции, падение цен на нефть, девальвация рубля, снижение инвестиций – вот неполный перечень факторов, которые оказывали давление на российскую экономику в течение 2014 года. И это не могло не найти отражения в ключевых показателях экономического развития РФ.
Таблица 1 – Социально-экономические показатели за 2012-2014 гг.
|
Социально-экономические показатели |
2012 |
2013 |
2014 |
|
Валовой внутренний продукт, млрд. руб. |
62176 |
66190 |
71406 |
|
Уровень годовой инфляции, % |
6,58 |
6,45 |
11,36 |
|
Оборот розничной торговли, млн. руб. |
21394526 |
23685914 |
26356237 |
|
Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) в экономике, млн. руб. |
7824538 |
6853753 |
4346793 |
|
Инвестиции в основной капитал, млн. руб. |
12586090 |
13450238 |
13557515 |
|
Внешнеторговый оборот, млрд. долл. США |
863,2 |
864,6 |
805,8 |
|
в том числе: |
|||
|
экспорт |
527,4 |
523,3 |
497,8 |
|
импорт |
335,8 |
341,3 |
308,0 |
По итогам года официальная инфляция превысила 11%, что стало рекордным показателем с 2007г. На фоне общего ухудшения инвестиционного климата РФ продолжает падать прирост объема инвестиций.
Внешнеторговые показатели показали негативную динамику – и экспорт, и импорт сократились. Экспорт за счет снижения выручки от продажи нефти и газа, а импорт – за счет запрета на ввоз продовольствия из целого ряда стран, поддержавших антироссийские санкции. Но сальдо торгового баланса осталось положительным и чуть выше значений 2013 года.
В течение года цены на нефть сократились почти вдвое и обновили свой четырехлетний минимум. Ключевыми факторами их снижения стали резкий рост добычи в США и решение стран ОПЕК сохранить квоты на добычу нефти без изменения.
Доходы населения в 2014 году также снизились. Со снижением покупательной способности жителей России сократилась и динамика оборота розничной торговли. Хотя замедление в этом секторе наблюдалось и годом ранее. И если бы не покупательный бум конца года, спровоцированный ожиданием роста цен, то итоговый результат мог быть значительно хуже.
Одним из немногочисленных положительных моментов 2014 года стал рост промышленного производства. После введения рядом стран санкций против России, отечественным компаниям пришлось искать внутренние ресурсы для обеспечения собственного производства, что и дало толчок производству в ряде секторов. Введенное в качестве контрсанкций продуктовое эмбарго дало определенную поддержку российскому агропромышленному сектору. [2]
Рассмотрим показатели социально-экономического развития экономики Российской Федерации в разрезе федеральных округов за 2012 -2014 гг.
Таблица 2 – Оборот розничной торговли в Российской Федерации в разрезе федеральных округов за 2012-2014 гг.
|
Федеральные округа |
2012 |
2013 |
2014 |
|||||
|
Млн. руб. |
Уд. вес, % |
Млн. руб. |
Уд. Вес,% |
Темп роста,% |
Млн. руб. |
Уд. Вес, % |
Темп роста, % |
|
|
Российская Федерация |
21394525 |
100 |
23685914 |
100 |
110,7 |
26172386 |
100 |
110,5 |
|
Центральный |
7287582 |
34,1 |
8036407 |
33,9 |
110,3 |
9016551 |
34,5 |
112,2 |
|
Северо-Западный |
1967542 |
9,2 |
2147205 |
9,1 |
109,1 |
2383450 |
9,1 |
111 |
|
Южный |
1919622 |
9 |
2134592 |
9 |
111,2 |
2405182 |
9,2 |
112,7 |
|
СевероКавказский |
1091749 |
5,1 |
1209370 |
5,1 |
110,8 |
1340344 |
5,1 |
110,8 |
|
Приволжский |
3913676 |
18,3 |
4377961 |
18,5 |
111,9 |
4851274 |
18,5 |
110,8 |
|
Уральский |
2065036 |
9,7 |
2302653 |
9,7 |
111,5 |
2435413 |
9,3 |
105,8 |
|
Сибирский |
2330901 |
10,9 |
2555024 |
10,8 |
109,6 |
2696933 |
10,3 |
105,6 |
|
Дальневосточный |
818417 |
3,8 |
922702 |
3,9 |
112,7 |
1043239 |
4 |
113,1 |
Абсолютный объём оборота розничной торговли по итогам 2014 года вырос на 11%, сохранив тенденцию предыдущего года. В число федеральных округов с оборотом розничной торговли выше 2 трлн. руб. в 2013-2014 году входит 6 федеральных округов против 4 в 2012 году.
Федеральные округа – лидеры – Центральный и Приволжский федеральные округа – сохраняют свои позиции весь исследуемый период. Их доля в общероссийском обороте превышает 50% и составляет более 13,9 трлн. руб. Доля Центрального федерального округа в 2014 году по сравнению с 2013 годом выросла с 33,9% до 34%.
Наименьшие показатели у Дальневосточного и Северо-Кавказского федеральных округов. Их доля в общероссийском обороте составляет всего 9%.
По всем федеральным округам наблюдается увеличение оборота розничной торговли. Прослеживается положительная динамика прироста оборота розничной торговли у Центрального, Северо-Западного, Южного, Дальневосточного федеральных округов. Их значения увеличились на 1,9%, 1,9%, 1,5%, 0,4% соответственно.
Таблица 3 – Сальдированный финансовый результат деятельности организации Российской Федерации в разрезе федеральных округов за 20122014 гг.
|
Федеральные округа |
2012 |
2013 |
2014 |
||
|
Млн. руб. |
Млн. руб. |
Темп роста,% |
Млн. руб. |
Темп роста, % |
|
|
Российская Федерация |
7824538 |
6853753 |
87,6 |
4346793 |
63,4 |
|
Центральный |
3646515 |
2900853 |
79,6 |
1663899 |
57,4 |
|
Северо-Западный |
751694 |
749973 |
99,8 |
312003 |
41,6 |
|
Южный |
269959 |
165107 |
61,2 |
-28410 |
-17,2 |
|
Северо-Кавказский |
-6612 |
-6152 |
93 |
-18832 |
-306,1 |
|
Приволжский |
1046526 |
939668 |
89,8 |
793265 |
84,4 |
|
Уральский |
1301157 |
1549230 |
119,1 |
1396121 |
90,1 |
|
Сибирский |
626511 |
446292 |
71,2 |
315317 |
70,7 |
|
Дальневосточный |
188788 |
108782 |
57,6 |
-36808 |
-33,8 |
В 2014 году доля прибыльных предприятий по России в целом составила 71.9%, что на 1.3 % ниже, чем годом ранее по итогам 2014 года. Отрицательная динамика сальдированного финансового результата во всех федеральных округах РФ обусловлена сужением спроса, особенно инвестиционного, замедлением роста оборота розничной торговли.
Абсолютный сальдированный финансовый результат деятельности организаций по итогам 2014 года составил 4,3 млрд. руб., что на 36% меньше, чем в предыдущем году. В число федеральных округов с финансовым результатом выше 500 млрд. руб. в 2014 году входит 3 федеральных округов, в 2013 – 4 , а в 2012 – 5 федеральных округов.
Федеральные округа – лидеры – Центральный и Уральский федеральные округа – сохраняют свои позиции весь исследуемый период. Их доля в общероссийском сальдированном финансовом результате превышает 70% и составляет более 3 трлн. руб. Доля Центрального федерального округа в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизилась с 42% до 38%.
Отрицательные показатели в 2014 году у Дальневосточного, Южного и Северо-Кавказского федеральных округов. Их доля в общероссийском сальдированным финансовом результате составляет -2%.
Во всех федеральных округах наблюдается значительное снижение сальдированного финансового результата. Данный показатель снизился на менее 50% у половины федеральных округов.
Наименее существенно снизился финансовый результат в Уральском федеральном округе, у которого темп прироста составил -9,9%. На втором месте Приволжский федеральный округ, темп роста которого составил -15,6%. На третьем месте Сибирский федеральный округ, темп прироста которого -29,3%.
Наиболее существенно (более чем на 50%) снизился сальдированный финансовый результат в Северо-Кавказском, Дальневосточном, Южном федеральных округах.
Таблица 4 – Инвестиции в основной капитал в Российской Федерации в разрезе федеральных округов за 2012-2014 гг.
|
Федеральные округа |
2012 |
2013 |
2014 |
|||||
|
Млн. руб. |
Уд. вес, % |
Млн. руб. |
Уд. Вес, % |
Темп роста, % |
Млн. руб. |
Уд. Вес, % |
Темп роста, % |
|
|
Российская Федерация |
125688 35 |
100 |
1325553 7 |
100 |
105,5 |
13557515 |
100 |
102,3 |
|
Центральный |
268958 7 |
21,4 |
3287363 |
24,8 |
122,2 |
3435974 |
25,3 |
104,5 |
|
СевероЗападный |
144919 0 |
11,5 |
1198415 |
9 |
82,7 |
1357860 |
10 |
113,3 |
|
Южный |
123220 1 |
9,8 |
1428561 |
10,8 |
115,9 |
1277238 |
9,4 |
89,4 |
|
СевероКавказский |
397180 |
3,2 |
426575 |
3,2 |
107,4 |
516921 |
3,8 |
121,2 |
|
Приволжский |
198065 2 |
15,8 |
2228110 |
16,8 |
112,5 |
2355973 |
17,4 |
105,7 |
|
Уральский |
199468 6 |
15,9 |
2094007 |
15,8 |
105 |
2322596 |
17,1 |
110,9 |
|
Сибирский |
141660 4 |
11,3 |
1377696 |
10,4 |
97,3 |
1440980 |
10,6 |
104,6 |
|
Дальневосточны й |
940142 |
7,5 |
814456 |
6,1 |
86,6 |
820142 |
6 |
100,7 |
Инвестиции в основной капитал в Российской Федерации по итогам 2014 года составил 13 трлн. рублей, что на 2,3% выше, чем в предыдущем году. В число федеральных округов с оборотом розничной торговли выше 1 трлн. руб. весь исследуемый период входит 6 федеральных округов.
Первое место по общероссийскому объёму инвестиций в основной капитал является Центральный федеральный округ. Его доля в 2014 году превышает 3 трлн. руб. и составляет 25,3%, по сравнению с 2013 годом выросла на 0,5%.
Второе место занимают Приволжский и Уральский федеральные округа. Их доля в общероссийском объёме инвестиций в 2014 году превышает 34% и составляет более 4,6 трлн. руб., против 32% и 4,3 трлн. руб. в 2013 году.
Третье место занимают Северо-Западный и Сибирский федеральные округа. Их доля составляет 20,6% и превышает 2,7 трлн. руб.
Наименьшие показатели у Дальневосточного и Северо-Кавказского федеральных округов. Их доля в общероссийском объёме инвестиций в основной капитал составляет всего 9,8%.
По всем федеральным округам по итогам 2014 года наблюдается увеличение оборота объёма инвестиций в основной капитал. Прирост более 10% наблюдается у Северо-Западного, Северо-Кавказского и Уральского федеральных округов. Отрицательный прирост наблюдается у Южного федерального округа, который составил -10,6%.
На сегодняшний день темпы и результаты социально-экономического развития России демонстрируют заметное снижение экономического роста. Эскалация конфликта на Украине, введение экономических санкций в отношении России и падение цен на нефть с середины 2014 года нефть (цена российской нефти Urals опустилась на 9,5%) привели к значительному повышению инфляции, снижению темпов ВВП, а также к негативной динамике внешнеторговых показателей.
Список литературы Анализ факторов, влияющих на фискальный эффект налога на прибыль в Российской Федерации
- Диссертация: Зудина Е. М. Налог на прибыль и его роль в формировании доходной базы бюджетов разных уровней, 2012 -Режим доступа: http://www.dissercat.com/content/nalog-na-pribyl-i-ego-rol-v-formirovanii-dokhodnoi-bazy-byudzhetov-raznykh-urovnei
- Рейтинг социально -экономического положение субъектов РФ. Итоги 2014 года -Режим доступа: http://riarating.ru/regions_rankings/20150616/610658917.html
