Анализ факторов, влияющих на поступления налога на доходы физических лиц (на примере Ханты-Мансийского автономного округа - Югры)

Налогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции Российской Федерации за гражданами Российской Федерации закреплена обязанность уплаты установленных законодательством налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц является одним из таких налогов. Для реализации принципа равенства законодательно предусмотрены механизмы снижения тяжести налогового бремени. Среди них - право на налоговые вычеты.

Налоговые вычеты являются важным элементом системы налогообложения физических лиц. Они служат инструментом реализации функций налога, обеспечивая выполнение принципа равенства в налогообложении. С их помощью государство может решать не только экономические задачи, но и влиять на социальные процессы, перераспределять налоговую нагрузку, решать другие проблемы, например демографическую.

Налоговый вычет применяется только к доходам, которые облагаются налогом (НДФЛ) по ставке 13%. Основным источником такого дохода является заработная плата. Рассмотрим общее развитие данного округа, демографическую ситуацию в целом, уровень занятости населения и проанализируем динамику заработной платы за 2009-2011 года.

Демографическая ситуация в округе благополучна, приведем ниже сводную таблицу показателей (таблица 1).

Таблица 1

Динамика показателей демографической ситуации [3]

Показатель		2009 год		2010 год		2011 год
Численность       постоянного       населения (среднегодовая),тыс.чел.		1 529		1 527		1 549
Ожидаемая продолжительность жизни, лет
ХМАО-Югра		70,5		70,6		70,8
Россия		68,7		68,9		70
Численность родившихся, чел.		23 840		25 089		25 335
Коэффициент рождаемости, число родившихся на 1000 населения
ХМАО-Югра		15,6		16,4		16,4
Россия		12,4		12,5		12,6
Численность умерших, чел.		10 107		10 447		10 072
Коэффициент смертности, число умерших на 1000 населения
ХМАО-Югра		6,6		6,8		6,5
Россия		14,2		14,2		13,5
Естественный прирост населения,чел.		13 733		14 642		15 263
Коэффициент естественного прироста, на 1000 населения
ХМАО-Югра	9,0		9,6		9,9
Россия	-1,8		-1,7		-0,9

На основании таблицы 1 видно, что численность населения за 2011 год составила 1542 тысяч человек, что на 1,5% больше чем в 2010 году. Наглядно динамика численности населения представлена на рисунке 1.

Средняя продолжительность жизни в округе за последние 3 лет увеличилась на 0,4% или на 0,3 года.

В автономном округе повышается уровень рождаемости, в 2011 году он повысился на 0,8% по сравнению с 2009 годом, округ занимает 8 место среди субъектов Российской Федерации и первое среди регионов Уральского федерального округа по числу родившихся на тысячу населения [3].

□ Численность постоянного населения (среднегодовая)

Рис.1. Численность постоянного населения (среднегодовая) Ханты-Мансийского автономного округа – Югры за 2009-2011 г.г.

По естественному приросту населения Ханты-Мансийский автономный округ – Югра занимает седьмую позицию в рейтинге субъектов Российской Федерации, в 2011 году прирост увеличился на 11,1% по сравнению с 2009 годом (рисунок 2).

□ Число родившихся, тыс.чел.

□ Число умерших, тыс.чел.

Рис.2. Динамика естественного прироста за 2009-2011 год

Благодаря процессам, происходящим в округе по модернизации здравоохранения, внедрения высокотехнологичных методов лечения, проведению профилактических мер, снижению смертности от управляемых причин смертность населения в 2011 году на 3,8 % меньше показателя 2010

года и существенно ниже (на 7 пунктов) показателя в среднем по Российской Федерации, что соответствует 5 месту среди субъектов России 6 с наименьшими показателями смертности и второму месту среди регионов Уральского Федерального округа [3] .

Основными приоритетами в области демографической политики автономного округа в среднесрочной перспективе являются: выявление возможных путей формирования положительной демографической динамики автономного округа, укрепление института семьи, повышение рождаемости, снижение показателей смертности.

Проанализировав общую демографическую ситуацию, рассмотрим занятость населения. Одной из первоочередных задач органов власти в 2011 году было создание условий для сохранения и повышения уровня занятости населения. Правительством автономного округа был реализован комплекс мероприятий, направленных на содействие занятости населения, высвобождаемого с предприятий или оказавшегося под угрозой увольнения:

• -    содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан;

• -    содействие временному трудоустройству граждан, а также несовершеннолетних граждан;

• -    оказание услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации;

• -    содействие трудоустройству незанятых инвалидов и родителей, воспитывающих детей–инвалидов, многодетных родителей и другие.

В результате по итогам 2011 года Ханты–Мансийский автономный округ – Югра вошел в число 10 субъектов Российской Федерации имеющих наименьший уровень зарегистрированной безработицы - 1,0 % и менее, рассмотрим занятость населения в таблице 2.

Таблица 2

Динамика показателей занятости населения [3]

Показатель	2009 год	2010 год	Темп роста 2010 / 2009 году, %	2011 год	Темп роста 2011 / 2010 году, %
Численность   трудовых ресурсов, тыс.чел.	1 228	1208	98,4	1 210	100,2
Численность экономически  активного населения, тыс.чел.	953	966	101,3	966	100
Численность занятых в экономике, тыс. чел.	891	897	100,6	909	101,3
Среднесписочная численность  работников организаций, тыс. чел.	770	770	100	771	100,1
Численность	15	10	66,6	8	80

зарегистрированных безработных  на  конец периода, тыс.чел.
Уровень зарегистрированной безработицы,%
Показатель	2009 год	2010 год		2011 год
ХМАО-Югра	1,7	1,1		0,87
Россия	2,8	2,1		1,9

Активная политика, проводимая Правительством Ханты–Мансийского автономного округа – Югры в сфере занятости населения, позволила стабилизировать ситуацию на рынке труда и достичь хороших результатов. Численность работающих в 2010 году увеличилась на 13 000 человек по сравнению с 2009 годом, численность безработных граждан, зарегистрированных в органах службы занятости населения, снизилась в 1,8

раза: с 15 тыс. человек в 2009 году до 8 тыс. человек в 2011 году. Наглядно это можно увидеть на рисунке 3.

■ Численность трудовых ресурсов, тыс.чел.

■ Численность экономически активного населения, тыс.чел.

■ Численность зарегистрированных безработных на конец периода, тыс.чел.

Рис.3. Численность работающего и безработного населения Уровень регистрируемой безработицы снизился на 0,83% и составил на конец 2011 года 0,87 %, что в 2 раза ниже значения показателя в целом по Российской Федерации (по России на 31.12.2011 – 1,9 %).

Стабилизации ситуации на рынке труда способствовала реализация мероприятий программ автономного округа: «Содействие занятости населения» на 2011-2013 годы» и «О дополнительных мероприятиях, направленных на снижение напряженности на рынке труда автономного округа в 2011 году».

Объем консолидированных средств, направленных на реализацию политики в сфере занятости населения и снижения напряженности на рынке труда за 2011 год, составил 581,7 млн. рублей (включая субвенции федерального бюджета направленные на реализацию мероприятий, в том числе: федеральные средства -177,8 млн. рублей, средства автономного округа – 403,9 млн. рублей).

Далее рассмотрим уровень жизни населения, денежные доходы и заработную плату. На основании Таблицы 3, в 2011 года среднедушевые денежные доходы населения составили 30 868 рублей, снизившись на 1,2 % по сравнению с 2010 годом, при этом реальные располагаемые денежные доходы населения составили 90,4 % (по Российской Федерации – 100,8 %).

Таблица 3

Динамика показателей уровня жизни населения [4]

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Данные по России, 2011 год
Среднедушевые   доходы населения, руб.	31 657	31 258	30 868	20 712
Реальные   располагаемые доходы населения,%	87,8	89,7	90,4	100,8
Среднемесячная заработная плата, руб.	38 386	41 314	46 424	23 693
Темп  роста  заработной платы,%	102,6	107,6	112,3	113
Реальная заработная плата, %	92,7	99,4	104,3	104,2
Бюджет    прожиточного минимума, руб.	8 017	8 626	9 242	6 287
Соотношение заработной платы к бюджету прожиточного минимума, раз	4,8	4,8	4,7	3,8

Источник: составлена автором на основе данных отчета Губернатора о результатах деятельности правительства Югры за 2011 год

Реальные расходы в 2011 годы снизились на 2,6%, по сравнению с 2009 годом, на это повлияло:

• -    недостаточный рост уровня заработной платы;

• -    увеличение на работающего нагрузки по содержанию семьи, в связи с положительным сальдо естественного прироста.

• -    постепенное снижение коэффициента совмещения ставок у работников бюджетной сферы, в связи с планомерным повышением уровня заработной платы и другое.

В то же время в номинальном выражении среднедушевые денежные доходы населения автономного округа на протяжении ряда лет остаются одними из самых высоких в Российской Федерации (за 2011 год – 4 место по Российской Федерации после Ямало–Ненецкого, Ненецкого и Чукотского автономных округов).

Среднемесячная заработная плата имеет довольно высокий темп роста, так в 2010 году она увеличилась на 7,6% по сравнению с 2009 году, а в 2011 году выросла еще на 12,3% по сравнению с 2010 годом. В 2011 году среднемесячная заработная плата в Ханты-Мансийском автономном округе -Югре составила 46 424 рубля, что в 2 раза больше данного показателя по России. Принципиальным результатом 2011 года является достижение темпа роста реальной заработной платы на уровне 104,3 %. Годом ранее автономный округ по этому показателю входил в группу аутсайдеров среди субъектов Российской Федерации с показателем в 99,4 %, при среднероссийском 105,2 %. В заключении рассмотрим таблицу 4 и проанализируем уровень заработной платы в Ханты-Мансийском автономном округе - Югра по видам деятельности.

Таблица 4

Уровень заработной платы работников Ханты-Мансийского автономного округа – Югры за 2009 – 2011 г.г., руб.[1, 2, 4]

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Среднемесячная заработная плата, всего по округу	38 386	41 314	46 424
В том числе по отраслям
Добыча полезных ископаемых	55 206	58 941	64 655
Производство нефтепродуктов	69 699	76 628	82 717
Сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство	22 430	23 408	26 131
Деятельность  предприятий  общественного питания	15 328	15 227	14 721
Среднемесячная заработная плата работников по экономике региона, всего по округу	42 076	44 810	49 657
Среднемесячная заработная плата работников бюджетной сферы, в том числе:	25 924	26 876	32 370
Зравоохранение и предоставление социальных услуг	27 802	28 720	34 348
Образование	24 821	25 490	30 840
Деятельность учреждений культуры и спорта	22 058	22 060	29 413

Источник: составлена автором на основе данных отчета Губернатора о результатах деятельности правительства Югры за 2011 год

Самый высокий уровень заработной платы наблюдается в нефтяных отраслях. По производству нефтепродуктов в 2011 году средняя заработная плата в 1,7 раз превышает размер среднемесячной платы по округу в целом. По добыче полезных ископаемых средняя заработная плата так же выше уровня средней по округу на 39,2%. Самые низкие уровни средних заработных плат наблюдаются в сфере предприятий общественного питания (14 721 рубль), в сфере сельского хозяйства (26 131 рубль) и деятельности учреждений культуры и спорта (29 413 рублей), наглядно продемонстрировано на рисунке 4.

100 000

• ■    Среднемесячная з/п отрасли добычи полезных ископаемых, руб.

• ■ Среднемесячная з/п отрасли производства, руб. нефтепродуктов

• ■    Среднемесячная з/п отрасли с/х, руб.

Рис.4. Среднемесячная заработная плата по видам деятельности, руб.

В завершении подведем основные итоги данного раздела. Демографическая ситуация в автономном округе благополучна. Численность населения за 2011 год составила 1542 тысяч человек, что на 1,5% больше чем в предыдущем. Численность работающих в 2010 году увеличилась на 13 000 человек по сравнению с 2009 годом, численность безработных граждан, зарегистрированных в органах службы занятости населения, снизилась в 1,8 раза: с 15 тыс. человек в 2009 году до 8 тыс. человек в 2011 году. Уровень регистрируемой безработицы снизился на 0,83% и составил на конец 2011 года 0,87 %, что в 2 раза ниже значения показателя в целом по Российской Федерации (1,9 %). По итогам 2011 года среднедушевые денежные доходы населения за 2011 год составили 30 868 рублей, снизившись на 1,2 % по сравнению с 2010 годом, при этом реальные располагаемые денежные доходы населения составили 90,4 % (по России – 100,8 %). Среднемесячная заработная плата имеет довольно высокий темп роста, так в 2011 году она увеличилась на 20% по сравнению с 2009 годом и составила 46 424 рубля, что в 2 раза больше данного показателя по России. Самый высокий уровень средней заработной платы наблюдается в сферах добычи и производства нефтепродуктов (от 55 до 82 тыс. руб.).

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод о том, что в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре очень большая доля работающего населения, доходы которого облагаются НДФЛ.