Анализ финансового состояния организации ОАО «Башспирт»

Автор: Исанбаева Р.Р.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Рубрика: Современные технологии управления организацией

Статья в выпуске: 2 (21), 2016 года.

Бесплатный доступ

В данной статье рассматривается анализ финансового состояния, типы моделей проведения финансового анализа и пути решения проблем неустойчивого состояния предприятия.

Финансовое состояние, платежеспособность, ликвидность, финансовый анализ, рентабельность, финансовая устойчивость

Короткий адрес: https://sciup.org/140118108

IDR: 140118108

Текст научной статьи Анализ финансового состояния организации ОАО «Башспирт»

В настоящее время экономика развивается в стремительном темпе и вопрос финансового анализа деятельности организации является очень актуальным.

Это связано с тем, что в современной рыночной экономике, предприятию, чтобы остаться на плаву, необходимо оставаться конкурентоспособным. Для этого ему следует увеличивать производство, внедрять новые технологии и эффективно управлять человеческими ресурсами. Именно благодаря финансовому анализу можно определить финансовое состояние предприятия.

Финансовое состояние предприятия отражает способность субъекта финансировать свою деятельность. Для нее характерно обеспеченность финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, рациональное их размещение и эффективное использование, платежеспособность и финансовая устойчивость.

Финансовый анализ проводится с помощью различного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. В научной литературе выделяется три основных типа моделей: прогнозные, предикативные и нормативные. В данной работе проведен анализ на основе прогнозной модели. Она является основной для оценки финансового состояния предприятия.

Система аналитических коэффициентов – ведущий элемент анализа финансового состояния, применяемый различными группами пользователей. Чаще всего выделяют пять групп показателей по следующим направлениям финансового анализа: анализ ликвидности, анализ текущей деятельности, анализ финансовой устойчивости, анализ рентабельности, анализ положения и деятельности фирмы на рынке капитала.

Проведем анализ состояния предприятия ОАО «Башспирт». Основной деятельностью компании ОАО «Башспирт» является производство и продажа спиртных напитков

Таблица 1 Динамика основных экономических показателей деятельности ОАО «Башспирт» за 2013 – 2014 гг., руб.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Отклонения,(+;-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка	4608544	3246493	-1362051	70
Себестоимость услуг	3231451	2114021	-1117430	65
Валовая прибыль	1377093	1132472	-244621	82
Коммерческие расходы	666362	580827	-85535	87
Прибыль от продаж услуг	710731	551645	-159086	77
Доходы от участия в других организациях	1279	25	-1254	2
Рентабельность продаж, %	30	35	5	117
Проценты к получению	16889	24198	7309	143
Проценты к уплате	81572	89546	7974	110
Прочие доходы	111350	154781	43431	139
Прочие расходы	284186	191811	-92375	68
Прибыль до налогообложения	474491	449292	-25199	95
Чистая прибыль	363877	364827	950	100

По данным таблицы 1 можно отметить, что выручка от продаж за 2014 г. уменьшилась на 1362051 руб. Изменения выручки говорит о спаде деловой активности предприятия. Коммерческие расходы на предприятии уменьшилась на 85535 руб. Прибыль от продажи товаров и оказания услуг уменьшилась на 159086 руб. Это связано со снижением спроса в связи с усилением конкуренции, в связи с потерей клиентов. Чистая прибыль в 2014 г. составила 364827 руб., что выше прошлого года на 950 руб. Это говорит о положительной тенденции в развитии предприятия в связи с повышением окупаемости предприятия.

Чтобы использовать бухгалтерский баланс для анализа состояния предприятия, преобразуем его в агрегированный вид.

Таблица 2 Агрегированный баланс ОАО «Башспирт» за 2013 – 2014 гг.

№	Наименование показателя	2013 г.	2014 г.
	Актив
1	Внеоборотные активы	2218588	2078395
	Нематериальные активы	10525	9626
	Основные средства	1621066	1561245
	Доходные вложения в материальные ценности	74907	72631

№	Наименование показателя	2013 г.	2014 г.
	Финансовые вложения	436516	394800
	Отложенные налоговые активы	13400	12182
	Прочие внеоборотные активы	62174	27911
2	Оборотные активы	3722823	3496405
	Запасы	470461	579053
	НДС по приобретенным ценностям	4059	4366
	Дебиторская задолженность	3093270	2548047
	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	126861	334398
	Прочие оборотные активы	28172	30541
	Баланс	5941411	5574800
	Пассив
3	Собственный капитал	2952764	2871264
4	Долгосрочные обязательства	45798	47587
5	Краткосрочные обязательства	2942849	2655949
	Заемные средства	890000	1073900
	Кредиторская задолженность	1978941	1528667
	Доходы будущих периодов	13849	11979
	Оценочные обязательства	59221	40213
	Прочие краткосрочные обязательства	838	1190
	Баланс	5941411	5574800

Для формирования экономически обоснованной оценки динамики и структуры источников финансирования активов и выявления возможностей их улучшения проведем анализ состава заемного и собственного капитала компании ОАО «Башспирт». Получившиеся результаты представим в виде диаграммы.

Диаграмма 1 Структура пассивов предприятия ОАО «Башспирт» за

Диаграмма 2 Структура пассивов предприятия ОАО «Башспирт»» за 2014 г.

Собственный капитал

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

Данные диаграммы показывают, что в 2014 г. произошло увеличение собственного капитала предприятия на 1%. Тем временем произошло увеличение долгосрочных и краткосрочных обязательств. Это указывает на то, что увеличилась задолженность предприятия перед кредиторами. Далее, чтобы определить способно ли предприятие своевременно и в полном объеме погашать свои краткосрочные обязательства перед юридическими и физическим лицами, проведем анализ платежеспособности предприятия.

Таблица 3 Динамика ликвидности бухгалтерского баланса ОАО

«Башспирт» за 2013 – 2014 гг.

№	Активы	2013 г.	2014 г.	№	Пассивы	2013 г.	2014 г.
А 1	Наиболее ликвидные активы	126861	334398	П 1	Наиболее срочные обязательств а	1979779	152985 7
А 2	Быстрореализуем ые активы	3121442	257858 8	П 2	Краткосрочн ые пассивы	1073900	890000
А 3	Медленно реализуемые активы	3567790	313146 6	П 3	Долгосрочны е пассивы	45798	47587
А 4	Труднореализуем ые активы	2218588	207839 5	П 4	Постоянные пассивы	2966613	288324 3

Из данных таблицы 3 видно, что баланс является ликвидным как в 2013 г., так и в 2014 г., так как условия абсолютной ликвидности баланса выполняются, кроме критерия наиболее ликвидных активов. Это говорит о не платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов. Далее проанализируем финансовую независимость и финансовую устойчивость предприятия.

Таблица 4 Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО «Башспирт» за 2013 г. – 2014 г.

№	Показатели	2013 г.	2014 г.	Отклонение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Собственный капитал предприятия:	2952764	2871264	-81500
2	Внеоборотные активы	2218588	2078395	-140193
3	Собственные оборотные средства для формирования запасов (СОС)	734176	792869	58693
4	Долгосрочные обязательства	45798	47587	1789
5	Собственные и долгосрочные источники формирования запасов (СДИ)	779974	840456	60482
6	Краткосрочные заемные средства	890000	1073900	183900
7	Общие источники формирования запасов (ОИ)	1669974	1914356	244382
8	Запасы, включая НДС	474520	583419	108899
9	Излишек (недостаток) СОС	259656	209450	-50206
10	Излишек (недостаток) СДИ	305454	257037	-48417
11	Излишек (недостаток) ОИ	1195454	1330937	135483

Из данных приведенных в таблице 4 видно, что собственный капитал и внеоборотные активы уменьшились. Уменьшение собственного капитала характеризует предприятие как финансово неустойчивое. Недостаток СОС является результатом недополучения запланированной прибыли или неправомерного, нерационального ее использования. Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируют в трехфакторную модель.

Финансовое состояние предприятия также непосредственно зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги. Проведем анализ деловой активности предприятия, которая характеризуется показателями динамики сбыта товаров, работ, услуг, прибыли, рентабельности продаж, а также коэффициентами оборачиваемости совокупных и оборотных активов.

Таблица 5 Динамика коэффициентов оборачиваемости (деловой активности)

ОАО «Башспирт» за 2013 – 2014 гг., руб.

№	Показатель	2013 г.	2014 г.	Отклонения (+;-)
1	Выручка от продаж	4608544	3246493	-1362051
2	Среднегодовая величина оборотных средств	3675081	3609614	-65467
3	Коэффициент оборачиваемости	1,3	0,9	-0,4
4	Длительность одного оборота	280,8	405,5	124,7
5	Коэффициент закрепления	0,8	1,1	0,3

На протяжении анализируемого периода (таблицы 5) наблюдается падение скорости оборачиваемости оборотных средств до 0,9 оборота и увеличение длительности одного оборота оборотных средств на 124,7 дня. Уменьшение деловой активности обусловлено спадом выручки на 1362051 руб. и снижением объема оборотных средств предприятия на 65467. Это создает возможность увеличить объем производства товаров с привлечения дополнительных ресурсов.

Рентабельность деятельности предприятия характеризует эффективность работы предприятия, окупаемость его затрат. В таблице 6 представлены основные показатели рентабельности предприятия. На основании расчетов можно сказать, что рентабельность активов предприятия уменьшилась на 0,3%, то есть использование капитала предприятия стало менее эффективным. Рентабельность продаж товаров увеличилась на 5% за счет повышения использования выручки от продажи товаров. Можно наблюдать также увеличение рентабельности собственного капитала на 0,5%, что показывает повышение окупаемости собственного капитала предприятия.

Таблица 6 Динамика коэффициентов рентабельности хозяйственной деятельности

ОАО «Башспирт» за 2013 – 2014 гг.

№	Показатель	2013 г.	2014 г.	Отклонение (+;-)
	Исходные данные, руб.
1	Средняя величина активов	5 790 796	5 758 106	- 32 690
2	Выручка	4 608 544	3 246 493	- 1362051
3	Собственный капитал	2 952 764	2 871 264	- 81 500
4	Прибыль (убыток) от продаж услуг	710 731	551 645	- 159 086
5	Прибыль (убыток) до налогообложения	474 491	449 292	- 25 199
6	Чистая прибыль	363 877	364 827	950
	Коэффициенты рентабельности, %
7	Рентабельность активов	8,1	7,8	- 0,3
8	Рентабельность продаж	30,0	35,0	5,0
9	Рентабельность собственного капитала	12,3	12,7	0,5

Изучив вышеизложенные результаты, можно сделать вывод, что предприятию необходимо принять меры для эффективного функционирования. Чтобы избежать негативных последствий, необходимо разработать ряд рекомендаций, направленных на повышение эффективности и качества управления хозяйственной деятельностью компании ОАО «Башспирт». Главная цель разработки мер по улучшению финансового состояния – восстановить платежеспособность предприятия для продолжения его эффективной деятельности и удовлетворения требований кредиторов.

На предприятии неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Список литературы Анализ финансового состояния организации ОАО «Башспирт»

Зайцева Т.А., Арасланбаев И.В. Оценка финансового состояния ГУП ППЗ «Благовещенский» В сборнике: Тенденции и перспективы развитие статистической науки и информационных технологий сборник научных статей: посвящается Юбилею профессора кафедры статистики и информационных систем в экономике доктора экономических наук Рафиковой Нурии Тимергалеевны. МСХ РФ Башкирский государстве аграрный университет. Уфа, 2013. С. 131 -134.
Галимова Г.Р., Арасланбаев И.В. Управление финансовыми ресурсами организации/В сборнике: СОСТОЯНИЕ И ПЕРЕСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ В УСЛОВИЯХ НЕОПРЕДЕЛЕННОСТИ Сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор А.А Сукиасян. 2014. С. 47 -50.
Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учеб. пособие. -М.: Проспект, 2009. -352 с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. -2-е изд., перераб. и доп. -К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. -256 с.

Статья научная