Анализ финансового состояния сельскохозяйственной организации по данным финансовой отчетности

Автор: Павлова М.А.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Статья в выпуске: 11 (42), 2017 года.

Бесплатный доступ

В данной статье рассматривается анализ финансового состояния сельскохозяйственной организации, особое внимание уделяется анализу ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

Финансовое состояние, ликвидность, активы, пассивы, баланс, финансовая устойчивость

Короткий адрес: https://sciup.org/140235003

IDR: 140235003

Текст научной статьи Анализ финансового состояния сельскохозяйственной организации по данным финансовой отчетности

Экономический анализ хозяйствующего субъекта начинается с изучения его деятельности. На начальном этапе дается оценка сложившегося финансового положения и выявляются основные тенденции его изменения. Такой анализ получил название общей оценки финансового состояния. [1]

Анализ финансового состояния – важная составляющая любого экономического исследования. Под термином «финансовое состояние предприятия» мы понимаем экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота, и способность субъекта хозяйствования к развитию на фиксированный момент времени. [2]

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.[3]

Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, и тем меньше риск оказаться на краю банкротства. [4]

Рассмотрим анализ финансового состояния на примере предприятия ООО «Пригородное» Красносулинского района Ростовской области.

Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения — ликвидность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам. [5]

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. В таблицах 1 и 2 рассмотрим группировку активов и пассивов по степени ликвидности.

Таблица 1 - Группировка активов по степени ликвидности в ООО

«Пригородное» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	Методика расчета	2014	2015	2016	2014, %	2015, %	2016, %
Наиболееликвидные активы (А1)	1240+1250	7 311	562	848	7,57	0,45	0,51
Быстрореализуемые активы (А2)	1230	2 868	1 759	5 286	2,97	1,40	3,20
Медленнореализуем ые активы (А3)	1210+1220 +1260	41 944	63 974	76 190	43,44	50,86	45,97
Труднореализуемые активы (A4)	1100	44 432	59 477	83 397	46,02	47,29	50,32
Баланс	1600	96 555	125 772	165 721	100	100	100

Исходя из данных таблицы 1, видим, что в группировке активов по степени ликвидности медленно реализуемые и труднореализуемые активы имеют наибольшую величину, в то время как наиболее ликвидным и быстрореализуемым активам отводится лишь малая часть в бухгалтерском балансе.

Обратимся к таблице 2, в которой показана группировка пассивов по степени ликвидности в ООО «Пригородное».

Таблица 2 - Группировка пассивов по степени ликвидности в ООО «Пригородное» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	Методика расчета	2014	2015	2016	2014, %	2015, %	2016, %
Наиболее срочные обязательства (П1)	1520	3 231	2 971	20 323	3,35	2,36	12,26
Краткосрочные пассивы (П2)	1500-1520 1530	0,00	0,00	7 000	0,00	0,00	4,22
Долгосрочные пассивы (П3)	1400	-	-	-	0,00	0,00	0,00
Собственный капитал(П4)	1300+1530	93 324	122 801	138 398	96,65	97,64	83,52
Баланс	1700	96 555	125 772	165 721	100	100	100

Итак, в группировка пассивов обозначила, что главное место в бухгалтерском балансе занимает собственный капитал, долгосрочные пассивы отсутствуют, наиболее срочные обязательства занимали незначительную часть, но в 2016 году увеличились на 12,26 %.

Сравним полученные показатели с нормативными значениями, которые представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Соотношение активов и пассивов баланса в ООО

«Пригородное» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Нормативные показатели	Соотношение активов и пассивов баланса
Нормативные показатели	2014 год	2015 год	2016 год
А1=>П1	7 311=>3 231	562<=2 971	848<=20 323
А2=>П2	2 868=>0,00	1 759=>0,00	5 286<=7 000
А3=>П3	41 944=> -	63 974=> -	76 190=> -
А4<П4	44 432<93 324	59 477<122 801	83 397<138 398

Исследование показало, что ликвидность бухгалтерского баланса ООО «Пригородное» является достаточной только за 2014 год, так как соотношение активов и пассивов соответствует нормативным значениям. В 2015 году наблюдаем отклонение показателя А1=>П1 от нормативных значений, это говорит о недостаточности средств для покрытия наиболее срочных обязательств. 2016 год показал отклонение сразу по двум показателям А1=>П1 и А2=>П2. Такое отклонение означает, что предприятие не только не может погасить наиболее срочные обязательства с помощью абсолютно ликвидных активов, но и не может рассчитаться по краткосрочным обязательствам перед кредиторами быстро реализуемыми активами.

Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости.

Анализ устойчивости финансового состояния на определенную дату позволяет установить, насколько эффективно предприятие управляет собственными и заемными средствами в течении периода, предшествующего этой дате. В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Для характеристики источников формирования запасов определяют три показателя: наличие собственных оборотных средств; наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат; общая величина основных источников формирования запасов и затрат. Трём показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности (излишек (+) или недостаток (-)) запасов их формирования.

Рассмотрим, к какому типу относится финансовое состояние ООО «Пригородное» (табл. 4).

Таблица 4 - Анализ финансового состояния ООО «Пригородное» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	Годы			Изменение 2016 к 2014	Изменение 2016 к 2015
Показатели	2014	2015	2016	Изменение 2016 к 2014	Изменение 2016 к 2015
1.Собственный капитал	93 324	122 801	138 398	45 074	15 597
2.Внеоборотные активы	44 432	59 477	83 397	38 965	23 920
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1- 2)	48 892	63 324	55 001	6 109	- 8 323
4.Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.3)	48 892	63 324	55 001	6 109	- 8 323
5. Краткосрочные кредиты и заемные средства	3 231	2 971	27 323	24 092	24 352
6.Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.4+стр.5)	52 123	66 295	82 324	30 201	16 029
7.Общая величина запасов и затрат	41 944	63 974	76 190	34 246	12 216
8.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.7)	6 948	- 650	- 21 189	- 14 241	- 20 539
9.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4-стр.7)	6 948	- 650	- 21 189	- 14 241	- 20 539
10.Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.6-стр.7)	10 179	2 321	6 134	- 4 045	3 813
11.Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	{1;1;1}	{0;0;1}	{0;0;1}

На основе полученных трехкомпонентных показателей типа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что в 2014 году наблюдается абсолютная устойчивость финансового состояния предприятия. Это говорит о том, что запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами, и предприятие практически не зависит от кредитов. 2015 год показывает нормальную финансовую устойчивость, т.е. ООО «Пригородное» оптимально использует собственные и кредитные ресурсы, а также текущие активы превышают кредиторскую задолженность. Рассматривая финансовую устойчивость за 2016 год, который по итогам анализа показал неустойчивое финансовое состояние, а, значит, этот год характеризуется нарушением платежеспособности. Важна возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств или же сокращения дебиторской задолженности.

Таким образом, на основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что предприятие ООО «Пригородное» имеет неустойчивое финансовое состояние, в ряде показателей наблюдается значительное отрицательное отклонение от нормы. Руководству предприятия необходимо разработать и внедрить следующие мероприятия для восстановления финансовой устойчивости:

1) увеличить собственные оборотные средства;
2) создать резерв по сомнительным долгам с целью оградить предприятие от последствий возникновения финансовых трудностей;
3) привлечь долгосрочные заемные источники средств для формирования запасов и затрат.

Список литературы Анализ финансового состояния сельскохозяйственной организации по данным финансовой отчетности

Теоретические аспекты организации анализа финансового состояния предприятия -Режим доступа: http://www.konspekt.biz/index.php?text=51590 (дата обращения: 26.11.2017).
Симонова А. В. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ//Управление, Бизнес и Власть. -2013. -№ 1.
Савицкая Г. В.: Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник/Савицкая Г. В., 7-е изд., перераб. и доп. -М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. -608 с.
Шеремет А. Д.: Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : учебник/А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев.-2-е изд., перераб. и доп. -Москва: ИНФРА-М, 2013. -208 с.
Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия : учебник для бакалавров/Л.В. Прыкина. -М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2016 -256 с.

Статья научная