Анализ финансовой деятельности предприятия через ретроспективную и перспективную оценку финансового состояния ООО "ТНГ-Юграсервис"

Казанский национальный исследовательский университет им. А.Н. Туполева-КАИ

Россия, г.Лениногорск

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЧЕРЕЗ РЕТРОСПЕКТИВНУЮ И ПЕРСПЕКТИВНУЮ ОЦЕНКУ

ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ТНГ-ЮГРАСЕРВИС»

В статье представлены результаты ретроспективной и перспективной оценки финансового состояния ООО «ТНГ – Юграсервис», предложены пути решения проблем:  оптимизация структуры затрат, внедрение системы оперативного планирования формирования и использования выручки от реализации продукции путем бюджетирования.

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которая во многом определяется умением ее анализировать и давать всестороннюю оценку. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Чтобы обеспечить выживаемость в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия, поэтому постоянное проведение анализа и оценки финансового состояния предприятия необходимо, особенно при столь быстро изменяющихся внешних условиях.

Главная цель оценки финансового состояния предприятия - это своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и нахождение резервов его улучшения.

Разные авторы предлагают разные подходы к финансовой оценке. Детализация процедурной стороны финансовой оценки зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. А в качестве инструментария для финансовой оценки рассмотрены финансовые коэффициенты – относительные показатели финансового состояния предприятия. Оценка финансового состояния имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и годовых отчётов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учёта, когда такая оценка проводится внутри самого предприятия.

Ретроспективная и перспективная оценка была проведена на предприятии ООО «ТНГ-Юграсервис» (далее ООО «ТНГ-Юграсервис») -компания нефтегазосервисного сектора экономики.

Изучив состав и структуру имущества ООО «ТНГ-Юграсервис» за 2012-2014 гг. на основании бухгалтерского баланса предприятия, можно сделать вывод, что за весь анализируемый период в структуре активов предприятия наибольший удельный вес занимали оборотные активы (в 4

среднем за 2012-2014 гг. - 94,98%). Структура внеоборотных активов предприятия представлена только «отложенными налоговыми активами» т.е. у Общества нет основных средств, финансовых вложений, НИОКР, это связано с тем, что ООО «ТНГ-Юграсервис» является дочерним обществом ООО «ТНГ-Групп». Всё оборудование, которым Общество оказывает геофизические услуги арендовано и материнской компании. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимают запасы (в среднем за 2012-2014 гг. - 66,93%), на втором месте - дебиторская задолженность (24,47%). В целом же за три года наблюдается рост активов предприятия на 433 505 тыс.руб. или в 1,9 раза.

На следующем этапе проведем оценку структуры имущества предприятия на основе данных бухгалтерского баланса ООО «ТНГ-Юграсервис» за 2012-2014 гг. Анализ показал, что при росте валюты баланса предприятия за три года на 433 505 тыс.руб. или в 1,9 раза, его структура претерпела значительные изменения. Во-первых, в 2012 г. у предприятия появился непокрытый убыток в размере 35858 тыс.руб., объем которого незначительно снизился в 2014 г. (на 2499 тыс.руб.). Во-вторых, у предприятия появились отложенные налоговые активы, которые в 2013 г. составили 33103 тыс.руб. или 5,04% от валюты баланса, но при этом прочие долгосрочные обязательства были полностью погашены в 2014 г. В-третьих, кредиторская задолженность за 2012-2014 гг. увеличилась на 471843 тыс.руб. или в 3,5 раза, что негативно сказалось на финансовой устойчивости предприятия. Так же увеличились оценочные обязательства предприятия на 27922 тыс.руб. или в 1,2 раза, что в прочем говорит о том, что ООО «ТНГ-Юграсервис» увеличивает свой резервный фонд. Таким образом, структуру источников формирования имущества ООО «ТНГ-Юграсервис» нельзя назвать удовлетворительной, т.к. в ней преобладают заемные средства.

ООО «ТНГ-Юграсервис» дочернее предприятие одной из 5

крупнейших нефтесервисных компаний РФ – ООО «ТНГ-Групп». ООО «ТНГ-Юграсервис» проводит сейсморазведочные работы 2D и 3D в Восточной Сибири. Структуру имущественного комплекса предприятия за 2012-2014 гг. нельзя назвать удовлетворительной, т.к. в ней преобладают запасы и дебиторская задолженность – среднеликвидные активы. В структуре же источников формирования имущества предприятия наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность.

Расчёт абсолютной финансовой устойчивости ООО «ТНГ-Юргасервис» за 2012-2014 гг., показал, что ООО «ТНГ-Юграсервис» не удовлетворяет ни одному из показателей абсолютной финансовой устойчивости. Это частично    связано с политикой проводимой материнской компанией, которая не разрешает «дочкам» иметь собственные основные средства, а только брать их в аренду неё. На основании полученных данных можно сказать, что у ООО «Юграсервис» коэффициент концентрации собственного капитала имел самое хорошее значение в 2012 гг., начиная с 2013 г. коэффициент имеет отрицательное значение, что связано с получением убытка от финансово-хозяйственной деятельности в соответствующих отчетных периодах. Коэффициент финансовой зависимости обратно пропорционален коэффициенту концентрации собственного капитала также имеет не удовлетворительные значения. Коэффициент манёвренности собственного капитала за весь анализируемый период вырос на 1,45 доли ед., однако этот рост можно назвать «условным», так как и собственные оборотные средства, и собственный капитал предприятия, в 2013-2014 гг. - отрицательны. Коэффициент соотношения собственных и заёмных средств так же подтверждает тот факт, что предприятие финансово зависимо от заемных средств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет неудовлетворительное значение, что связано с недостатком собственных оборотных средств и большим удельным весом 6

запасов.

Таким образом, у ООО «ТНГ-Юграсервис» появился непокрытый убыток за последние два года, однако выделим тот факт, что Общество оказывает сезонные геофизические работы, которые длятся с октября по апрель (пока стоит «зимник» в тайге и тундре). Соответственно в начале сезона (4 квартал) ООО «ТНГ-Юграсервис» несет основные затраты, а начиная с января по апрель (по мере выполнения геофизических работ) -получает доходы. То есть вопрос убытков и наличия большого удельного веса запасов, связан с несоответствием производственного и календарного года у Общества.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. ООО «Юграсервис» в 2012 г. имело очень хорошие показатели результативности финансово-хозяйственной деятельности. В 2013 г. ситуация изменилась и Общество понесло значительные убытки. Ряд договоров не удалось закончить в срок, т.к. наступила ранняя весна и работы пришлось «свернуть». В 2014 г. Обществу удалось закрыть ранее невыполненные работы, что позволило не только увеличить выручку предприятия на 533 млн. руб., но и получить валовую прибыль.

Таким образом, можно сказать, что рентабельность ООО «ТНГ-Юграсервис» за 2012–2014 гг. колебалась, однако так и не достигла среднеотраслевых показателей, так рентабельность продаж по отрасли составляет порядка 8-10%.

ООО «ТНГ-Югрсервис» имеет хорошие показатели по оборачиваемости внеоборотных активов, собственного и заемного капиталов. Однако у предприятия низкая оборачиваемость оборотных активов, которая в 2012 и 2014 гг. составила почти 4,5 года. При этом полученные показатели, также не отражают реальной картины финансово- 7

хозяйственной деятельности, т.к. наибольший объем закупок сырья и материалов у Общества приходится на начало сезона (4 квартал), практически все запасы используются в течение сезона.

Таким образом, можно сказать, что эффективность деловой активности ООО «ТНГ-Юграсервис» за 2012-2014 гг. нельзя назвать удовлетворительной, это связано с тем, что для Общества учет всех показателей необходимо проводить не за календарный год, а за производственный сезон.

Обобщая все вышеизложенное, сформулируем выводы:

ООО «ТНГ-Юграсервис» дочернее предприятие одной из крупнейших нефтесервисных компаний РФ – ООО «ТНГ-Групп». ООО «ТНГ-Юграсервис» проводит сейсморазведочные работы 2D и 3D в Восточной Сибири. Структуру имущественного комплекса предприятия за 2012-2014 гг. нельзя назвать удовлетворительной, так как в ней преобладают запасы и дебиторская задолженность – среднеликвидные активы. В структуре же источников формирования имущества предприятия наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность.

ООО «ТНГ-Юграсервис» низколиквидное, финансово зависимое, однако платежеспособное предприятие. Такая особенность связана с тем, что у Общества идет несовпадение календарного и производственного циклов. Общество оказывает сезонные геофизические работы, которые длятся с октября по апрель (пока стоит «зимник» в тайге и тундре). Соответственно в начале сезона (4 квартал) ООО «ТНГ-Юграсервис» несет основные затраты по доставке сырья и материалов, перебазировке кадров и так далее, а начиная с января по апрель (по мере выполнения геофизических работ) - получает доходы.

Также выделим тот факт что, ООО «ТНГ-Юграсервис» дочерняя структура холдинговой компании, то по распоряжению ООО «ТНГ- 8

Групп», предприятие не имеет право самостоятельно закупать основные средства, а лишь брать их в аренду у материнской компании, что увеличивает себестоимость оказываемых услуг и снижает ликвидность Общества.

Все вышеуказанные факты негативно сказываются на рентабельности и деловой активности ООО «ТНГ-Юграсервис», однако предприятие функционирует и приносит доходы.

У ООО «ТНГ-Юграсервис» при постоянном росте выручки наблюдается высокий удельный вес себестоимости (в 2012 г. - 97%, в 2013 г. - 104%, в 2014 г. - 99%), что ведет к валовым убыткам. Также необходимо учесть, что ООО «ТНГ-Юграсервис» самостоятельно не участвует в тендерах на оказание геофизических услуг. За него это делает материнская компания - ООО «ТНГ-Групп», а значит вопрос о расширении рынка сбыта, а как следствие увеличение объема оказываемых работ лежит вне рамок компетенции руководства ООО «ТНГ-Юграсервис».

Оптимизация структуры затрат для Общества возможна за счет пересмотра переменной части материальных затрат, все остальные статьи являются обязательными к исполнению. В связи с чем, автором предлагается внедрить в ООО «ТНГ-Юграсервис» систему оперативного планирования формирования и использования выручки от реализации продукции (работ, услуг) путем бюджетирования. Процесс бюджетирования для ООО «ТНГ-Юграсервис» возможен путем приобретения дополнительного программного пакета к уже используемой программе 1С: Бухгалтерия.

По всем показателям оценки возможного банкротства у ООО «ТНГ-Юграсервис» предкризисная ситуация из-за низкой ликвидности активов и недостатка собственных оборотных средств, однако, это частично связано с тем, что Общество является дочерним (у ООО «ТНГ-Юграсервис» нет 9

собственных основных средств), а объем производства напрямую зависит от ситуации на мировом рынке нефти.