Анализ финансовых результатов деятельности коммерческих организаций: математическое моделирование влияния факторов

Актуальным является вопрос анализа финансовый результатов деятельности коммерческих организаций с целью выявления значимых факторов, влияющих на прибыль рентабельность, так как в реальной действительности математические модели указанного вида анализа находится в стадии становления. Для выявления влияния факторов необходимо построение математической модели, связывающей факторы с целевой функцией, в данном случае в качестве целевой фуекции выступает финансовый результат (прибыль, рентабельность).

Например, изменение объемов выпуска и реализации продукции оказывает влияние на динамику прибыли. Математическая модель должна дать количественную оценку влияния факторов. Как известно, прибыль от реализации продукции (работ, услуг) П может быть рассчитана как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов (чистый объем реализации) N и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости СРП. Так как на объемы реализации оказывают несколько значимых факторов, при анализе необходимо оценить влияние каждого фактора ∆П как разницу между прибылью отчетного периода П1 и прибылью базисного периода П0 .

Допустим, на изменение прибыли влияют следующие факторы (методика по источнику [1]):

• а)    изменение объема продукции при неизменной себестоимости, математическая модель влияния на прибыль П изменений в объеме продукции (Δ П 2) имеет вид

Δ П 2 = П 0 К 1 - П 0 = П 0 ( К 1 – 1),

где К 1 – коэффициент роста объема реализации продукции,

, где \i> - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

• -%  - себестоимость базисного года (периода);

• б)    изменение цен на реализованную продукцию, математическая модель влияния на прибыль изменений отпускных цен (Δ Р 1) имеет вид

  △ ^ = ^1,о = Lm -Zmi

  
  
  
  

где n _Pi — Ур^! - реализация в отчетном году в ценах отчетного года ( р -цена изделия; q – количество изделий);

• *,..0 ⁼ Xwi - реализация в отчетном году в ценах базисного года;

• в)    изменение в объеме продукции, обусловленные изменениями в

структуре продукции (ΔР3), математическая модель влияние данного фактора имеет вид                  AP3 — ^о(^3  ^1 )*                                 (4)

где К 3 – коэффициент роста реализации в оценке по оптовым ценам;

^3 = ^1,0^0’                                    (5)

где ■ UI - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

% - реализация в базисном периоде;

• г)    экономия и снижение себестоимости продукции  (Δ Р 2),

математическая модель её влияние на прибыль имеет вид где \|> - себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и условиях базисного периода;

^ I - фактическая себестоимость реализованной продукции за период;

• д)    изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Δ Р 3), математическая моддель имеет вид

Характеристика влияния факторов на динамику реализации для средней по размерам (типичной) коммерческой организации г. Ростова-на-Дону, выявленная с применением изложенного математического моделирования, приведена на рисунке (факторы размещены в порядке убывания значимости). Общее изменение затрат на 1 рубль продукции выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом перечисленных выше факторов [2, с. 443-450].

На основе выполненных расчетов можно определить общее изменение прибыли от реализации за анализируемый период, которое представляет собой сумму отклонений по отдельным факторам [1, c. 20].

Факторы

Влияние фактора

Уровень среднереализаци онных цен (Цi.)

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

>

Себестоимость и прибыль находятся в обратно пропорциональной
зависимости:    снижение    себестоимости    приводит соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.	к

Оказывает положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли: увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли, а убыточной при увеличении объема реализации - к уменьшение суммы прибыли.

Себестоимость

Объем реализации продукции (работ, услуг) (Vрп)

Структура товарной продукции (работ, услуг) (УДi)

>

Может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли: к примеру, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации приводит кросту суммы прибыли, и наоборот.

Рисунок – Влияние различных факторов на динамику реализации

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов; оценивающие рентабельность продаж; показатели, показывающие доходность капитала.. Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли [3, с. 37-45]. Математическая модель влиятия факторов на рентабельность основывается на формулах [1] для вычисления рентабельности:

• -    рентабельность производственной деятельности R осуществляется отношением балансовой (Прп) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (И);

• -    математическая модель доходности инвестиционных проектов: отношение прибыли от инвестиционной деятельности (Пид ) к сумме инвестиционных затрат (ИЗ);

• -    рентабельность продаж Rпр рассчитывается делением прибыли от реализации Прп или чистой прибыли ЧП на сумму полученной выручки (ВР) и характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж;

• -    рентабельность совокупного капитала RKL исчисляется отношением брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов (БП) к среднегодовой стоимости всего совокупного капитала (КL);

• -    рентабельность (доходность) операционного капитала ROK исчисляется отношением прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (Под) к среднегодовой сумме операционного капитала (ОК) и характеризует доходность задействованного капитала.

Математическое моделирование влияния факторов сводится к составлению формул, аналогичных вышеуказанным, в которые входит значение фактора до и после его изменения, а значение изменение вычисляется по модели. На её основе возможно управление развитием фирмы [4, c. 98-108].

Вывод. Математическое моделирование позволило выявить значимые факторы и их ранг: уровень среднереализационных цен, себестоимость, объем реализации и структура товарной продукции. Рентабельность более полно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, так как ее величина показывает соотношение эффекта с потребленными ресурсами.