Анализ финансовых результатов и рентабельности ООО "Оренбургская буровая компания"

Каждое предприятие имеет определенный цикл деятельности. Сначала происходит производство продукции, затем ее нужно реализовать, выполнить до конца работы и оказать непосредственные услуги. И итогом цикла деятельности предприятия выступает финансовый результат, а также он просто необходим для дальнейшего продолжения деятельности организации [1].

Достаточно высокое значение финансовых результатов деятельности организации, говорит о том, что есть возможность роста предприятия с инвестиционной стороны, а также повышение его деловой активности как в производственной, так и в финансовой сферах [2].

Анализ финансовых результатов осуществлялся на основе данных отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса общества с ограниченной ответственностью «Оренбургская буровая компания».

По данным таблицы 1 можно сказать, что мы наблюдаем рост выручки в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 3298366 тыс. руб. или в среднем на 34,1% и, следовательно, это положительно сказывается на финансовом состоянии организации.

Также наблюдается рост себестоимости в 2016 году на 3330691 тыс. руб. или в среднем на 38,1% по сравнению с 2014 годом, и это свидетельствует о том, что затраты на производстве увеличиваются, следовательно, рост себестоимости – является отрицательным моментом в анализе.

Рассматривая такой показатель как прибыль от продаж, можно сделать следующий вывод: в 2015 году по сравнению с 2014 годом происходит рост на 164369 тыс. руб. и это благоприятно для организации, поскольку это свидетельствует о том, что рентабельность продаж – увеличилась и произошло относительное уменьшение издержек производства.

Таблица 1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов ООО «Оренбургская буровая компания»

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Абсолютное отклонение 2016г. к 2014г. (+/-)	Темп роста, %
	2014г.	2015г.	2016г.		2016г. к 2014г.	в среднем за 2014 -2016 гг
Выручка	4131621	6503750	7429987	3298366	179,8	134,1
Себестоимость продаж	3669052	5876812	6999743	3330691	190,8	138,1
Валовая прибыль (убыток)	462569	626938	430244	-32325	93,0	96,4
Прибыль (убыток) от продаж	462569	626938	430244	-32325	93,0	96,4
Проценты к получению	2642	5279	23026	20384	В 8,7 раза	в 3 раза
Проценты к уплате	166048	225858	221180	55132	133,2	115,4
Прочие доходы	421920	687043	1938078	1516158	В 4,6 раза	в 2,1 раза
Прочие расходы	353902	701762	1945569	1591667	В 5,5 раза	в 2,3 раза
Прибыль (убыток) до налогообложения	367181	391642	224599	-142582	61,2	78,2
Текущий налог на прибыль	45399	-	27651	-17748	60,9	78
Изменение отложенных налоговых обязательств	31370	80475	28993	-2377	92,4	96,1
Чистая прибыль	288527	303409	164312	-124215	56,9	75,5

Что касается 2016 год, то здесь мы видим снижение по сравнению с двумя предыдущими годами, и это снижение в сравнении с 2014 годом составляет 32325 тыс. руб. Из этого следует, что предприятие в 2016 году сработало не эффективно.

Наблюдается уменьшение чистой прибыли и прибыли до налогообложения в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 124215 тыс. руб. и 142582 ты. руб. соответственно, и это является отрицательным моментом для организации и еще раз подчеркивает не эффективную ее работу. Это могло произойти в результате роста прочих расходов в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 1591667 тыс. руб. или в среднем в 2,3 раза, прочие доходы тоже имели тенденцию к росту и их рост составил в 2016 году 1516158 тыс. руб., но рост прочих расходов в отчетном периоде по сравнению с базисным все-таки был выше роста прочих доходов на 75509 тыс. руб.

Такой показатель как текущий налог на прибыль характеризует долю прибыли, перечисляемой в бюджет в виде налога на прибыль. По данным таблицы видно, что в отчетном периоде наблюдается снижение этого показателя на 17748 тыс. руб. и в первую очередь это вызвано снижением самой прибыли на 38,8%.

Уровень валовой прибыли к выручке в 2016 году составил 5,8%, что на 5,4% меньше, чем в базисном году. В 2014 году доля прибыли до налогообложения составляет 8,9% от выручки, в 2016 году уменьшается на 5,9% и составляет 3%.

Таблица 2 Анализ показателей рентабельности ООО «Оренбургская буровая компания»

Наименование показателя	2014г.	2015г.	2016г.	Изменение 2016г. к 2014г. (+,-)
Прибыль от продаж, тыс. руб.	462569	626938	430244	-32325
Чистая прибыль, тыс. руб.	288527	303409	164312	-124215
Выручка, тыс. руб.	4131621	6503750	7429987	3298366
Себестоимость продаж, тыс. руб.	3669052	5876812	6999743	3330691
Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб.	1307780	1536807	1532921,5	225141,5
Средняя сумма долгосрочных заемных средств (за минусом отложенных налоговых обязательств), тыс. руб.	1616343,5	1812523	1774232,5	157889
Средняя сумма основных средств, тыс. руб.	2105451,5	2495214,5	2497741,5	392290
Средняя сумма стоимости имущества, тыс. руб.	3991447	4632190	5166435	1174988
Рентабельность продаж, %	11,2	9,6	5,8	-5,4
Рентабельность собственного капитала, %	22,1	19,7	10,7	-11,4
Рентабельность         перманентного капитала, %	9,9	9,1	5	-4,9
Фондорентабельность, %	13,7	12,2	6,6	-7,1
Рентабельность основной деятельности, %	12,6	10,7	6,1	-6,5
Экономическая рентабельность, %	7,2	6,6	3,2	-4

Уровень чистой прибыли в отчетном периоде равен 2,2%, что меньше на 4,8%, чем в базисном периоде. В базисном периоде уровень чистой прибыли равен 7%.

По таблице 2 видно, что рентабельность собственного капитала компании снижается. То есть если в 2014 году каждый привлеченный рубль собственных средств позволил получить 22,1 копейки чистой прибыли, то в 2016 году – 10,7. Основным фактором снижения рентабельности является рост средней суммы собственного капитала на протяжении 2014-2016 годов, так как этот показатель в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличился на 225141,5 тыс. руб., также при этом чистая прибыль снижается на 124215 тыс. руб. в 2016 году по сравнению с 2014 годом. В общем эффективность использования собственного капитала является не высокой.

Рассматривая такой показатель как рентабельность перманентного капитала, мы видим, что на протяжении трех последних лет с каждым годом происходит его снижение. В 2015 году на 0,8% по сравнению с 2014 годом, а в 2016 году на 4,9% в сравнении с 2014 годом. Из этого можно сделать вывод о том, что средства, которые были инвестированы в организацию используются не эффективно.

Рентабельность от продаж также снижается в отчетном периоде по сравнению с базисным на 5,4%, поскольку наблюдается убыток от продаж в 32325 тыс. руб. Мы видим, что происходит рост выручки в 2016 году на 3298366 тыс. руб. в сравнении с 2014 годом, но также растет и себестоимость, ее рост составляет 3330697 тыс. руб. и это на 32 331 тыс. руб. больше роста выручки.

По таблице 2 значение показателя фондорентабельности снижается с каждым годом в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 1,5%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 5,6%. Поскольку наблюдается такая ситуация, следовательно, происходит снижение рентабельности продаж, либо возможна закупка новых фондов, что может являться позитивным моментом.

Про рентабельность основной деятельности можно сказать, что на рубль затрат организации приходится 6,1 копейки прибыли в 2016 году. Показатель рентабельности снижается, хотя отсутствуют коммерческие и управленческие расходы, но происходит рост себестоимости на 3330691 тыс. руб. Значение рентабельности продаж в отчетном периоде свидетельствует о том, что на 1 рубль полученной выручки от продаж приходится 5,8 копейки прибыли.

Поскольку экономическая рентабельность снижается на предприятии с каждым годом, а в 2016 году по сравнению с 2014 годом это снижение составляет 4%, то можно сделать вывод о том, что имущество в организации используется не эффективно.

Для проведения факторного анализа экономической рентабельности используем необходимую информацию таблицы 3, исходные данные которой позволяют рассчитать влияние факторов на изменение экономической рентабельности [3].

Таблица 3 Исходные данные для факторного анализа экономической рентабельности

Показатели	2014г. (баз.)	2015г.	2016г. (отч.)	Изменение 2016г. к 2014г. (+,-)
Выручка, тыс. руб.	4131621	6503750	7429987	3298366
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	3991447	4632190	5166435	1174988
Чистая прибыль, тыс. руб.	288527	303409	164312	-124215
Оборачиваемость активов (имущества) в оборотах	1,035	1,404	1,438	0,403
Чистая рентабельность продаж, %	0,0698	0,0467	0,0221	-0,0477
Рентабельность активов, %	7,2	6,5	3,2	-4

Рассчитаем влияние оборачиваемости активов на рентабельность активов:

∆Рентабельность активов обор. акт = (1,438-1,035) * 0,0698 * 100 = 2,8%.

Рассчитаем влияние чистой рентабельности на изменение величины рентабельности активов:

∆Рентабельность активов рент. чист = (0,0221-0,0698) * 1,438 *100 = -6,8%.

Определим суммарное влияние факторов:

∆Рентабельность активов = 2,8 + (-6,8) = -4.

Согласно «Золотому правилу» экономики темп роста прибыли должен быть больше темпа роста выручки, а темп роста выручки должен быть больше темпа роста активов. По компании ООО «Оренбургская буровая компания» наблюдаются следующие результаты таблица 4.

Таблица 4 Анализ соотношения темпов роста прибыли, выручки от реализации и авансированного капитала

Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, %
	2014г.	2015г.	2016г.	2015г. к 2014г.	2016г. к 2015г.	В среднем за 2014г. -2016г.
Чистая прибыль	288527	30309	164312	105,2	54,2	75,5
Выручка	4131621	6503750	7429987	157,4	114,2	134,1
Средняя стоимость всего имущества	3991447	4632190	5166435	116,1	111,5	113,8

По таблице 4 видно, что в ООО «Оренбургская буровая компания» темп роста выручки больше темпа роста прибыли и больше темпа роста активов «золотое правило» экономики здесь не соблюдается. В нашей ситуации также наблюдаем, что повышается эффективность деятельности поскольку темп роста выручки больше темпа роста активов 134,1 > 113,8 – это положительный момент, отрицательным моментом является то, что темп роста активов больше темпа роста прибыли 113,8 > 75,5 и это значит, снижение эффективности деятельности предприятия.

Так как темп роста прибыли меньше темпа роста выручки (Твыручки > Тприбыли, 134,8 > 75,5) , то это говорит о том, что предприятию нужно более рационально использовать налоговую политику [4].

В заключении еще раз хотелось бы отметить, что финансовый результат является окончательным результатом деятельности организации, и этот результат может быть, как положительным выражаться в прибыли, так и отрицательным, то есть будем наблюдать убыток, возможна и безубыточная деятельность. Для рассмотрения относительных показателей используются различные соотношения прибыли и произведенных затрат. Еще такую совокупность показателей называют показателями рентабельности [5].

В данной статье была рассмотрена деятельность ООО «Оренбургская буровая компания», которая занимается предоставлением услуг в области добычи нефти и природного газа, а также дополнительными видами деятельности такими как добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа, производство машин и оборудования общего назначения и торговля оптовая неспециализированная.

В результате произведенного анализа были выявлены следующие ключевые моменты. Существует положительный момент, который проявляется в росте выручки за рассматриваемый период, в среднем рост составил 34,1%, но отрицательным является то, что при росте выручки происходит рост себестоимости в среднем в отчетном периоде по сравнению с базисным на 38,1%. Коммерческие и управленческие расходы на предприятие отсутствуют, также стоит отметить еще один неблагоприятный момент того, что рост прочих расходов на 0,2 раза больше роста прочих доходов. Чистая прибыль за рассматриваемый период 2014-2016 год свое максимальное значение имела в 2014 году и составляла 288527 тысяч рублей, а затем с каждым годом происходило ее снижение в 2015 году на 258218 тысяч рублей, а в 2016 году на 124215 тысяч рублей в сравнении с 2014

годом. Также по предприятию наблюдается убыток от продаж в 2016 году и составляет этот убыток 32325 тысяч рублей.