Анализ финансовых результатов (на примере ООО «ТД «Оброченский»)

Одним из главных субъектов рыночной экономики является экономический субъект (предприятие или организация), важнейшей характеристикой деятельности которого является финансовое состояние. Информационной базой для анализа финансового состояния служит бухгалтерская (финансовая) отчётность. Традиционными приемами анализа финансовой отчетности являются горизонтальный (временной) и вертикальный (структурный) анализ, при этом широко применяются трендовый анализ, коэффициентный анализ или анализ относительных показателей, сравнительный или пространственный анализ и, наконец, факторный анализ. [2]

Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности деятельности предприятия, степени ее надежности и финансового благополучия. Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности фирмы. Это показатель, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния фирмы — анализ финансовых результатов ее деятельности.

Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяют сформулировать рекомендации по улучшению финансового состояния экономического субъекта благодаря четко определенным целям достижения устойчивости финансового положения на основе оптимизации структуры бухгалтерского баланса, платежеспособности и эффективности деятельности. [1]

Анализ финансовых результатов ООО «ТД «Оброченский» представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ структуры и динамики показателей отчета о финансовых результатах

Показате ль	Сумма, тыс. руб.				Абсолютное отклонение, тыс. руб.		Темп роста, %
	2012г.	2013г.	2014г.	2015г.	2014г. к 2013г.	2015г. к 2014г.	2014г. к 2013г.	2015г. к 2014г.	2013 г. к 2012 г.
Выручка	32053	33747	32887	31467	-860	-1420	0,97	96%	105%
Прибыль (убыток) от продаж	2395	2681	1426	2571	-1255	1145	0,53	180%	112%
Прибыль (убыток) до налого-обложения	1686	2171	1044	2287	-1127	1243	48,09%	219,06%	128%
Чистая прибыль (убыток)	1686	2171	1044	2287	-1127	1243	48,09%	219,06%	128%

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг на ООО Торговый дом «Оброченский» в период с 2013 по 2015 гг. имела тенденцию к снижению (рис. 1) в совокупности с 33747 тыc. руб. в 2013г. до 31467 тыc. руб. в 2015 г. (в 2014 г. снижение на 860 тыс. руб. по сравнению с 2013 г., в 2015 г. на 1420 тыc. руб.). В то же время в 20132015 гг. снижалась себестоимость проданных товаров, работ, услуг. В 2013 г. она составила 27788 тыс. р., в 2014 г. – 26474 тыc. руб., в 2015 г. – 25009 тыc. руб. Однако валовая прибыль предприятия имела тенденцию к увеличению. В 2014 г. произошло увеличение валовой прибыли на 454 тыc. руб., однако в 2015 г. темп роста ее упал на 6,92% и она увеличилась всего лишь на 45 тыc. руб. Это вызвано, в первую очередь, со снижением выручки и со незначительным снижением коммерческих расходов и себестоимости продаж. В 2014 г. коммерческие расходы составляли 4987 тыс. р., что на 1709 тыс. р. больше, чем в 2013 г., в 2015 г. произошло их снижение на 1600 тыc. руб.

На рисунке 1 представлена динамика показателей прибыли.

2013     ^{Выручка}        2014                   2015

—■— Прибыль (убыток) от продаж

—A— Прибыль (убыток) до налогообложения

Чистая прибыль (убыток)

Рисунок 1 – Динамика показателей прибыли ООО Торговый дом «Оброченский»

Прибыль до налогообложения в 2014 г. уменьшилась на 1127 тыс.руб., но в 2015 г ее значение увеличилось на 1243 тыс.руб. и достигло 2287 тыс.руб. В общей сумме расходов наибольший удельный вес занимает себестоимость проданных товаров. При этом доля себестоимости снижалась в 2014 г. на – 5,30% и составила 84,15%. Однако в 2015 г. ее удельный вес снова увеличился и принял значение 88,07%. Остальную часть расходов занимают коммерческие расходы. В 2013 г. на их долю приходилось 10,55%, в 2014 г. 15,85%, а в 2015 г. 11,93%.

Одна из основных задач анализа отчета о финансовых результатах состоит в том, чтобы объяснить причины изменения финансового результата. Поэтому далее проведем факторный анализ прибыли от продаж за 2014 год по данным таблицы 2.

Факторами, влияющими на величину прибыли являются: 1. Изменение объема продаж.

Таблица 2 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Слагаемые прибыли от реализации продукции	2014 г.	2015 г.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Относительное отклонение, %
Выручка от продажи продукции	32887	31467	-1420,00	95,68%
Затраты, в том числе	31461	28396	-3065,00	90,26%
С/с реализованной продукции	26474	25009	-1465,00	94,47%
Коммерческие расходы	4987	3387	-1600,00	67,92%
Прибыль (убыток) от продаж	1426	2571	1145,00	180,29%
Индекс изменения цен	1,114	1,129	0,01	101,35%
Объем реализации в сопоставимых ценах	29522	27872	-1649,98	94,41%

Объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 27872 тыc.руб. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 94,41% т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 5,59%. За счет снижения объема продажи прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась:

1426* (-0,0559)=- 79,71тыc.руб.

• 2.    Изменение ассортимента реализованной продукции.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить следующим образом:

• -    выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 27872 тыс. руб.;

• -    фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (26474*0,9441)=24994,1 тыc. руб.

• -    коммерческие расходы базисного периода 4987 тыc. руб.;

• -    управленческие расходы базисного периода 0 тыc. руб.;

• -    прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной

  себестоимости и базисным ценам (27872-24994,1 -4987-0)=-2109,1 тыс.

• 3.    Изменение себестоимости. 25009- (26474*0,9441)=14,897 тыс. руб.

• 4.    Изменение коммерческих расходов.

• 5.    Изменение цен. 31467-27872=3595 тыс. руб.

руб.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: -2109,1 -(1426*0,9441)=-3455,39 тыс. руб.

Себестоимость    реализованной    продукции    повысилась, следовательно, прибыль от продажи увеличилась на ту же сумму.

За счет снижения коммерческих расходов прибыль увеличилась на 1600 тыс. руб. (3387-4987).

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов: - изменение объема продаж: -79,71тыс.ру6.;

• -    изменение структуры ассортимента реализованной продукции: -3455,39 тыс.руб.;

• -    изменение себестоимости: +14,897 тыс. руб.;

• -    изменение величины коммерческих расходов: +1600 тыс. руб.

• -    общее влияние факторов: -1920,203 тыс. руб.

По данным анализа отчета о финансовых результатах можно сделать вывод, что в 2015 г. произошло некоторое улучшение финансового состояния предприятия по сравнению с 2014 г. Наблюдается снижение выручки и увеличение валовой прибыли, за счёт чего не выполняется «золотое правило экономики». Наблюдается также увеличение некоторых показателей оборачиваемости и устойчивости экономического роста, и повышение показателей рентабельности. В целом по предприятию можно охарактеризовать текущую основную производственную деятельность как эффективную. Степень прибыльности деятельности ООО Торговый дом

«Оброченский» повысилась.

Таким образом, важным условием существования практически любого предприятия, фирмы, компании является извлечение прибыли от деятельности экономического субъекта и для этих целей следует проводить анализ финансовых результатов. [3]. Любой экономический субъект стремится к тому, чтобы его финансовое состояние являлось стабильными и устойчивым. Естественно оно зависит от результатов его деятельности по всем ключевым направлениям, в том числе по производственному, инвестиционному и финансовому направлениям. [4]