Анализ финансовых результатов предприятия ООО "Дуброво-Агро"

Автор: Горбунова Т.С., Троценко В.М.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Рубрика: Основной раздел

Статья в выпуске: 10 (65), 2019 года.

Бесплатный доступ

В статье проведен анализ финансовых результатов деятельности конкретного сельскохозяйственного предприятия.

Выручка, себестоимость, прибыль, финансовый результат

Короткий адрес: https://sciup.org/140245910

IDR: 140245910

Текст научной статьи Анализ финансовых результатов предприятия ООО "Дуброво-Агро"

Для исследования финансовых результатов предприятия необходимо провести анализ состава и структуры отчета о финансовых результатах и представить показатели динамики. Данные приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ состава и структуры отчета о финансовых результатах

Показатель	2016 год		2017 год		Изменение
Показатель	тыс. руб.	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	тыс. руб.	темп роста, %
Выручка	89732	100	106096	100	16364	118,24
Себестоимость проданных товаров	92270	102,83	100764	94,97	8494	109,21
Валовая прибыль	2538	2,83	5332	5,03	+7870	-
Коммерческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	-
Управленческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	-
Прибыль (убыток) от продаж	-2538	2,83	5332	5,03	+7870	-
Прочие доходы и расходы	0	0,00	0	0,00	0	-
Проценты к получению	0	0,00	0	0,00	0	-
Прочие доходы	15591	17,38	14607	13,77	-984	93,69
Прочие расходы	5380	6,00	3261	3,07	-2119	60,61
Прибыль до налогообложения	7223	8,05	16318	15,38	9095	225,92
Текущий налог на прибыль	0	0,00	0	0,00	0	-
Чистая прибыль	6892	7,68	16318	15,38	9426	236,77

Динамика финансовых результатов ООО «Дуброво-Агро» свидетельствует о следующей динамике. Выручка предприятия в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 18,24 % и составил 106096 тыс. рублей. В качестве отрицательного момента можно отметить высокий уровень себестоимости в 2016 году. Размер себестоимости на 2,83 % выше, чем сумма выручки. Такая динамика обоснована неэффективной системой управления имеющимися ресурсами и экономическим кризисом в стране. Предприятие не имеет коммерческих и управленческих расходов.

В 2017 году были получены убытки от продаж в сумме 2538 тыс. рублей. Однако за счет высокой величины прочих доходов ООО «Дуброво Агро» в 2016 году получило чистую прибыль в сумме 6892 тыс. рублей. В 2017 году сумма чистой прибыли возросла на 9426 тыс. рублей или в 2,36 раза.

Таблица 2 – Динамика показателей доходов предприятия

Показатель	2016 год		2017 год		Изменение
Показатель	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. рублей	темп роста, %
Доходы по обычным видам деятельности	89732	85,20	106096	87,90	16364	118,24
Прочие доходы	15591	14,80	14607	12,10	-984	93,69
Всего доходов	105323	100,00	120703	100,00	15380	114,60
Расходы по обычным видам деятельности	92270	94,49	100764	96,87	8494	109,21
Прочие расходы	5380	5,51	3261	3,13	-2119	60,61
Всего расходов	97650	100,00	104025	100,00	6375	106,53

Преимущественно поступление доходов осуществляется от оказания основного вида деятельности. На долю прочих доходов в 2017 году приходится 12 % всех доходов. В качестве положительного момента можно отметить тот факт, что сумма прочих расходов составляет всего 3 % в сравнении с тем, что величина прочих доходов — 12 %. Далее рассмотрим показатели финансовой устойчивости предприятия. Динамика статей актива представим в таблице 3.

Таблица 3 – Динамика статей актива предприятия

Показатель	2015 год	2016 год	2017 год	2016 от 2015		2017 от 2016
Показатель	2015 год	2016 год	2017 год	Абсолютн ое изменение	Относительное изменени е	Абсолютн ое изменение	Относительное изменени е
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	78019	58252	82431	-19767	74,66	24179	141,51
Прочие внеоборотны е активы	3154	2450	3555	-704	77,68	1105	145,10
Итого внеоборотны е активы	81173	60702	85986	-20471	74,78	25284	141,65
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	68500	62539	64813	-5961	91,30	2274	103,64
Дебиторская задолженнос ть	995	1223	2136	228	122,91	913	174,65
Денежные средства и денежные эквиваленты	679	201	422	-478	29,60	221	209,95
ИТОГО оборотные активы	70174	63963	67371	-6211	91,15	3408	105,33
ИТОГО	15134 7	12466 5	15335 7	-26682	82,37	28692	123,02

Анализ динамики статей актива ООО «Дуброво-Агро» позволяет сделать следующие выводы. Для предприятия характерно расширение материально-технической базы. Так сумма основных средств в 2017 году по сравнению с 2016 годом возросла на 42 % и составила 82431 тыс. рублей. Предприятие регулярно обновляет имеющиеся основные производственные фонды в целях повышения эффективности выполняемой работы.

В части динамики статей оборотных активов можно отметить тенденцию увеличения запасов, дебиторской задолженности и денежных средств. Запасы предприятия в 2017 году увеличились на 3,64 % по сравнению с 2016 годом. Размер дебиторской задолженности в 2017 году увеличился по сравнению с 2016 годом приблизительно на 75 %.

Сумма дебиторской задолженности в 2017 году составила 2136 тыс. рублей. В качестве положительного момента можно отметить динамику увеличения денежных средств. Так сумма денежных средств в 2017 году по сравнению с 2016 годом возросла в 2 раза и составила 422 тыс. рублей.

Итак, оценка показателей актива свидетельствует о том, что на предприятии имеется ряд проблем, снижающих эффективность работы предприятия и его финансовую устойчивость. К данной проблеме можно отнести неэффективную систему управления запасами и расчетноплатежной дисциплиной.

Таблица 4 – Динамика статей пассива

Показатель пассива	2015 год	2016 год	2017 год	2016 от 2015года		2017 от 2016 года
Показатель пассива	2015 год	2016 год	2017 год	Абсолютн ое изменение	Относительное изменен ие	Абсолютн ое изменение	Относительное изменен ие
Уставный капитал	1000	1000	1000	0	100	0	100
Добавочный капитал	30022	30022	30022	0	100	0	100
Нераспределен ная прибыль	89548	65774	82456	-23774	73,45	16682	125,36
Итого	12072 0	96946	11362 8	-23774	80,306	16682	117,20
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	4818	2381	8218	-2437	49,42	5837	345,15
Прочие обязательства	15245	12140	11749	-3105	79,63	-391	96,78
ИТОГО	20063	14521	19967	-5542	72,38	5446	137,50
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	0	3333	3089	3333	-	-244	92,679
Кредиторская задолженность	9318	9099	16673	-219	97,65	7574	183,24
Доходы будущих периодов	1246	766	0	-480	61,47	-766	0
Итого	10564	13198	19762	2634	124,93	6564	149,73
БАЛАНС	15134 7	12466 5	15335 7	-26682	82,37	28692	123,02

Для предприятия характерна широкая база собственных источников финансирования. При этом существенных изменений в собственных источниках не отмечается. Сумма нераспределенной прибыли в 2017 году увеличилась на 25,36 % и составила 82456 тыс. рублей против 65774 тыс. рублей в 2016 году. Сумма долгосрочных заемных источников предприятия в 2017 году увеличилась в 3,45 раза и составила 8218 тыс. рублей. Сумма кредиторской задолженности возросла на 83,24 % и составила 16673 тыс. рублей.

Показатель	2015 год, тыс. руб.	2016 год, тыс. руб.	2017 год, тыс. руб.	Изменение, тыс. рублей
Показатель	2015 год, тыс. руб.	2016 год, тыс. руб.	2017 год, тыс. руб.	2017 от 2015 год	2017 от 2016 года
1. Источники формирования собственных оборотных средства (итог 3 разд.баланса)	120720	96946	113628	-23774	16682
2. Внеоборотные активы (итог 1 разд.баланса)	81173	60702	85986	-20471	25284
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 – стр.2)	39547	36244	27642	-3303	-8602
4. Долгосрочные пассивы	20063	14521	19967	-5542	5446
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств (стр.3+стр.4)	59610	50765	47609	-8845	-3156
6. Краткосрочные заемные средства	10564	13198	19762	2634	6564
7. Общая величина основных источников (стр.5+стр.6)	70174	63963	67371	-6211	3408
8. Общая величина запасов	68500	62539	64813	-5961	2274
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 - стр.8)	-28953	-26295	-37171	2658	-10876
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5 -стр.8)	-8890	-11774	-17204	-2884	-5430
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов	1674	1424	2558	-250	1134

Согласно данным таблицы 5 для предприятия характерен недостаток собственных оборотных средств в 2017 году в сумме 37171 тыс. рублей. Недостаток собственных оборотных в ООО «Дуброво-Агро» является результатом невыполнения плана прибыли и объемов реализации (снижение спроса на услуги), а также осуществление сверхплановых расходов, финансируемых из прибыли. Недостаток собственных оборотных средств должен быть пополнен в соответствии с проведенными расчетами. Более правильным при таком положении дел предприятия является ускорение оборачиваемости собственных оборотных средств. С этой целью анализируют и нормируемые оборотные средства: устанавливается правильность их использования, величина запасов материальных ценностей и выявляются резервы средств в виде сверхнормативных запасов.

Также для предприятия характерен и недостаток собственных и заемных источников финансирования в сумме 17204 тыс. рублей и излишек величины формирования запасов в размере 2558 тыс. рублей.

Таблица 6 - Определение типа финансовой устойчивости предп			риятия
Показатель	2015 г	2016 г	2017 г
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 - стр.8)	0	0	0
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5 - стр.8)	0	0	0
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов	1	1	1
Тип финансовой устойчивости	Неустойчивое финансовое положение	Неустойчивое финансовое положение	Неустойчивое финансовое положение

Неустойчивое финансовое положение ООО «Дуброво-Агро» может привести к нарушению платежеспособности организации. Однако в этом случае сохраняется возможность восстановления равновесия между платежными средствами и платежными обязательствами за счет использования в хозяйственном обороте организации источников средств, ослабляющих финансовую напряженность. Для решения проблемы могут быть использованы временно свободные средства резервного капитала, специальных фондов (фонды накопления и потребления), суммы превышения непросроченной кредиторской задолженности над дебиторской.

Основными источниками покрытия затрат являются: собственный оборотный капитал, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы

Далее проведем оценку финансовой устойчивости с использованием относительных показателей. Данные показатели позволят сформировать заключительные рекомендации по повышению финансовой устойчивости предприятия. Данные представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатель	2015 год	2016 год	2017 год	Изменение
Показатель	2015 год	2016 год	2017 год	2016 от 2015	2017 от 2016
Коэффициент автономии	0,80	0,78	0,74	-0,02	0,80
Коэффициент финансовой зависимости	1,25	1,29	1,35	0,03	1,25
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,25	0,29	0,35	0,03	0,25
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,56	0,57	0,41	0,00	0,56
Коэффициент маневренности	0,33	0,37	0,24	0,05	0,33
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	0,58	0,58	0,43	0,00	0,58
Коэффициент отношения мобильных и имобилизованных активов	0,86	1,05	0,78	0,19	0,86

Коэффициент автономии рассчитывается как отношение собственных средств к общей величине пассивов. На конец 2016 г. он составил 0,78 а к концу 2017 г. сократился до 0,74. То есть на начало анализируемого периода собственные средства предприятия составляли 78% в структуре всех источников формирования имущества, а на конец 2017 г. – 74%. Значение данных критериев соответствует установленным нормативам.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (норма не более 0,67) больше единицы и составляет 0,35. То есть на 1 рубль собственных источников финансирования приходится 0,35 рублей заемных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия. Расчет данного показателя свидетельствует, что 41 % оборотных активов финансируется за счет собственных средств. Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается для оценки платежеспособности организации. Если Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0.1, то структура баланса компании признается неудовлетворительной. Данный коэффициент в 2017 году меньше, чем в 2016 году, что говорит о том, что уменьшается собственный капитал предприятия, возрастает риск формирования просроченной задолженности, возрастает риск утраты финансовой устойчивости.

Коэффициент маневренности показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.

Итак, представленный анализ свидетельствует о том, что на предприятии большинство относительных показателей финансовой устойчивости соответствуют нормативу. Но стоит учесть анализ и абсолютных показателей, которые отражают неустойчивое финансовое состояние компании с возможностью восстановления платежеспособности. То есть в настоящий момент уровень хозяйственной деятельности можно признать удовлетворительным с возможностью восстановления эффективности работы и повышения уровня финансовой устойчивости за счет реализации комплекс мер оздоровления.

Список литературы Анализ финансовых результатов предприятия ООО "Дуброво-Агро"

Блек С.А. Улучшение финансовых результатов деятельности предприятия в целях недопущения банкротства / С.А. Блек, О.С. Гребнев // Международный научно-исследовательский журнал. - 2014. - №3. - С. 10-11.
Грачев, А. В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: учебно-практическое пособие / А.В. Грачев. - М.: Фин - пресс, 2017. - 208 с.
Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова. - М.: Дело и сервис, 2017. 302 с.
Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика: учебное пособие / С.В. Дыбаль. - СПб: Бизнес - пресса, 2017. - 512 с.
Колачева Н.В. Финансовый результат предприятия как предмет оценки и анализа / Н.В. Колачева, Н.Н. Быкова // Вестник НГИЭП. - 2015. - №1. - С. 29-35
Семенова, Е.В. Методики оценки финансовой устойчивости компаний / Е.В. Семенова // Известия великолукской государственной академии. - 2017. - №2. - С. 55-57

Статья научная