Анализ формирования и использования внеоборотных активов на предприятии

Внеоборотные активы - это разновидность имущества предприятия, раздел бухгалтерского баланса, в котором отражается в стоимостной оценке состояние этого вида имущества на отчётную дату. Внеоборотные активы (основной капитал) - это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д. Внеоборотные активы включают основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности и отложенные налоговые активы. [2, с. 7]

Внеоборотные активы играют важную роль деятельности предприятия и составляют значительную долю в структуре ее баланса, характеризуют имущественное положение, инвестиционную и деловую активность предприятия. Одной из основных проблем обеспечения устойчивого экономического роста хозяйствующих субъектов в настоящее время является неэффективная политика управления внеоборотными активами.

Анализ внеоборотных активов обычно начинается с изучения наличия основных средств, их динамики и структуры. В ходе анализа используют приемы горизонтального, вертикального и трендового анализа. Анализ дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) отдельных видов имущества предприятия. Одним из важнейших факторов увеличения объемов производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование [5, с. 167]

Проведем оценку динамики состава и структуры внеоборотных активов Федерального научно-производственного центра акционерного общества «Научно-производственное объединение «Марс». [6] Для этого составим таблицу 1.

Таблица 1 – Анализ динамики состава и структуры внеоборотных активов

ФНПЦ АО «НПО «Марс»

Показатели	2013 г.		2014 г.		2015 г.		Изменения (+, -)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Нематериальные активы	2104	0,3	2795	0,3	2573	0,2	469	-0,1
Расходы исследований и разработок	31029	3,8	81828	8,2	78538	6,5	47509	2,7
Основные средства	740455	90,3	862148	86,1	1076571	89	336116	-1,3
Отложенные налоговые активы	29940	3,7	47248	4,7	36971	3,1	7031	-0,6
Прочие внеоборотные активы	16372	1,9	7403	0,7	14908	1,2	-1464	-0,7
ИТОГО	819900	100	1001422	100	1209561	100	389661

Как видно из таблицы 1 в составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости всех видов имущества на 389661 тыс. руб. Это изменение величины внеоборотных активов в основном вызвано увеличением суммы основных средств на 336116 тыс. руб. Нематериальные активы в составе имущества занимают около 0,2%, но их увеличение на 469 тыс. руб. свидетельствует о развитии инновационной деятельности. В целом динамика структуры внеоборотных активов характеризуется уменьшением доли нематериальных активов на 0,1%, увеличением доли расходов на исследования и разработки на 2,7%, или на 47509 тыс. руб. Также происходит уменьшение доли отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов на 0,6% и 0,7% соответственно.

Проанализируем изменение стоимости, состава и структуры основных средств ФНПЦ АО «НПО «Марс».

Таблица 2 – Динамика состава и структуры основных средств ФНПЦ АО «НПО «Марс» [6]

Вид основных средств	2014 г.		2015 г.		Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания и сооружения	229578	15	257347	13,7	27769	-1,3
Машины и оборудование	1220490	79,6	1524336	81,2	303846	1,6
Транспортные средства	41365	2,7	47284	2,5	5919	-0,2
Производственнохозяйственный инвентарь	27354	1,8	32124	1,7	4770	-0,1
Другие виды основных средств	15250	0,9	16152	0,9	902	0
Всего основных средств	1534037	100	1877242	100	208284	-

Исходя из таблицы 2 видно, что такой вид основных средств как здания и сооружения уменьшились на предприятии к концу 2015 года на 27769 тыс. руб., или на 1,3%. Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают машины и оборудования. К 2015 году они увеличились на 303846 тыс. руб., или на 1,6%. Доля транспортных средств на предприятии же сократилась на 0,2%, а производственнохозяйственный инвентарь на 0,1%. Такой раздел как другие виды основных средств увеличился в 2015 году всего на 902 тыс. руб.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма №5). Для этого рассчитываются следующие показатели: [4, с. 185]

• 1.    Коэффициент обновления, который отражает интенсивность обновления основных фондов.

• 2.    Коэффициент выбытия, характеризующий степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства.

• 3.    Коэффициент прироста, который характеризует уровень прироста основных фондов или отдельных его групп за определенный период.

• 4.    Коэффициент износа, определяется как отношение суммы износа (И) к первоначальной стоимости основных средств (Ф).

• 5.    Коэффициент годности – это отношение их остаточной стоимости (Ф о ) к первоначальной (Ф).

К о = Ф п / Ф к                               (1)

Квыб. = Фвыб. / Фн(2)

Кпр = Фпр/ Фн

Ки = И / Ф(4)

Кг = Фо / Ф = 1 – Ки

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало периода, так и на конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

Таблица 3 – Исходные данные и расчет показателей движения и технического состояния основных средств ФНПЦ АО «НПО «Марс» [6]

Показатели	2014 г.	2015 г.	Изменение (+, -)	Темп роста, %
1. Стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.	1368999	1534037	165038	112,1
2. Стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.	1534037	1877242	343205	122,4
3. Введено новых основных средств, тыс. руб.	225026	350858	125832	156
4. Выбыло основных средств, тыс. руб.	59988	7653	-52335	12,8
5. Сумма начисленной амортизации, тыс. руб.	739753	874674	134921	118,2
6. Коэффициент обновления основных средств (стр.3 / стр. 2)	0,15	0,19	0,04	126,7
7. Коэффициент выбытия основных средств (стр.4 / стр.1)	0,04	0,005	-0,035	12,5
8. Коэффициент прироста основных средств ((стр.3 - стр.4) / стр.1)	0,12	0,22	0,1	183,3
9. Коэффициент износа основных средств (стр.5 / стр.1)	0,54	0,57	0,03	105,6
10. Коэффициент годности основных средств (1 – стр.9)	0,46	0,43	-0,03	93,5

По данным таблицы 3 можно сделать вывод, что стоимость основных средств на конец года увеличилась в 2015 г. 343205 тыс. руб., или 22,4%. Поступило основных средств также в 2015 г. больше, по сравнению с 2014 г. на 125832 тыс. руб., или на 56%. В 2015 г. выбыло основных средств на 52335 тыс. руб. больше, по сравнению с 2014 г. Сумма начисленной амортизации к концу 2015 г. превысила сумму, начисленную в 2014 г., на 134921 тыс. руб. Темп роста начисленной амортизации составил 118,2%.

Расчетные данные отражают высокий уровень коэффициента годности на предприятии. В среднем за анализируемый период он составил 44,5%. В 2015 г. произошло увеличение коэффициента обновления основных средств на 0,04. Прирост данного коэффициента составил 26,7%. Это говорит о том, что предприятие имеет средства для обновления основных фондов. Коэффициент выбытия снизился на 3,5% к 2015 г. Коэффициент прироста основных средств также увеличился в 2015 г. на 10%. Износ основных средств к 2015 г. увеличился на 3%.

Проанализируем эффективность использования и обеспеченность предприятия основными средствами.

Таблица 4 – Исходные данные для расчета показателей эффективности и обеспеченности предприятия основными средствами [6]

Показатели	2014 г.	2015 г.	Изменение (+, -)
Выручка, тыс. руб.	2236447	2239489	3042
Прибыль от основной деятельности, тыс. руб.	233702	229226	-4476
Стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.	1368999	1534037	165038
Стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.	1534037	1877242	343205
Стоимость произведенного оборудования, тыс. руб.	1220490	1524336	303846
Среднегодовая численность работников, чел	1363	1388	25
Фондовооруженность, тыс. руб.	1064,9	1228,8	163,9
Уровень технической вооруженности, тыс. руб.	895,4	1098,2	202,8
Фондорентабельность, %	16	13	-3
Фондоотдача, тыс. руб.	1,46	1,19	-0,27

Фондоемкость, тыс. руб. 0,69 0,84 0,15

По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что фондовооруженность за анализируемый период возросла 163,9 тыс. руб., или на 15,4%. На данное изменение оказали влияние увеличение среднегодовой численности работников и увеличение среднегодовой стоимости основных средств на предприятии. Уровень технической вооруженности в 2015 г. увеличился на 202,58 тыс. руб., или на 22,6%. Фондорентабельность и фондоотдача за анализируемый период уменьшилась. Фондорентабельность сократилась на 3%, а фондоотдача на 270 руб. Это свидетельствует о неэффективном использовании основных средств, а это влечет за собой сокращение прибыли.

Важным путем повышения эффективности использования основных средств ФНПЦ АО «НПО «Марс» является уменьшение количества излишнего оборудования и быстрое вовлечение в производство неустановленного оборудования. Омертвление большого количества средств труда снижает возможности прироста производства, ведет к прямым потерям овеществленного труда, вследствие их физического износа, что после длительного хранения оборудование часто приходит в негодность. Другое же оборудование при хорошем физическом состоянии оказывается морально устаревшим и списывается физически неизношенным.

Предприятию необходимо сохранять тенденцию повышения фондоотдачи. Так как показатель фондоотдачи снижается руководство ФНПЦ АО «НПО «Марс» должно рассмотреть следующие пути роста:

• -    повышение производительности оборудования в результате технического перевооружения и реконструкции действующих и строительства новых предприятий;

• -    улучшение использования времени и мощности;

• -    ускорение освоения вновь вводимых мощностей;

• -    замены ручного труда машинным;

  -снижение стоимости единицы мощности вновь вводимых, реконструируемых и перевооружаемых предприятий. Рост фондоотдачи позволяет снижать объем накопления и соответственно увеличивать долю фонда потребления.