Анализ и оценка действующей системы планирования финансирования деятельности учреждения

Согласно действующего законодательства планирование финансирования ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Республике Коми» проходит в несколько этапов, в соответствии с которыми в учреждении формируются внутренние документы и документы, утверждаемые ГРБС, являющиеся гарантией получения бюджетных средств.

Первый этап планирования - это запрос потребностей на очередной финансовый год всех структурных подразделений, включая основной (лаборатории, отделения исследований и пр.) и административноуправленческий (планово-экономический отдел, отдел закупок и пр.). После чего происходит формирование сводной таблицы потребностей учреждения и согласование с руководителем организации первоочередности затрат. Этап предварительного планирования санкционируется руководителем организации и проводится плановоэкономическим отделом при взаимодействии с отделом закупок, отделом кадрового и правового обеспечения. Помимо этого, проводится работа по формированию:

• -    плана льготного проезда сотрудниками учреждения до места отдыха и обратно;

• -    плана обучения сотрудников учреждения;

• -    предварительный план командировок;

• -    формирование плана текущего ремонта и т.д.

По завершении первого этапа до 2016 года включительно учреждением формировалась заявка расходов федерального бюджета в разрезе целевых статей по кодам операций сектора государственного управления на очередной год.

Следует отметить, что как правило сформированная заявка учреждения является достаточно сокращенной в связи с дефицитом средств федерального бюджета.

Таблица 1.

Сравнение финансовых потребностей ФБУЗ «центр гигиены и эпидемиологии в РК» и сформированной заявки расходов федерального бюджета в разрезе целевых статей по кодам операций сектора государственного управления за 2013-2015 гг.

Как видно из представленной таблицы, финансовые потребности учреждения с 2013 по 2015 гг. значительно превышают утвержденные значения субсидий, а также с 2015 года наблюдается снижение бюджетных ассигнований на 5 и 6 процентов в 2015 г. по сравнению с 2014 г. и в 2016 г. по сравнению с 2015 г. Это связано в первую очередь с подвергшейся дестабилизацией экономики России (ввиду снижающейся цены нефти, внешнеполитических факторов, которые привели к кризисным явлениям в экономике России), увеличением дефицита бюджета и вынужденным увеличением сокращения расходов, в том числе финансирования учреждений здравоохранения.

Существующий дефицит бюджетного финансирования ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Республике Коми» покрывается получаемыми доходами от внебюджетной деятельности. Поэтому планирование финансирования организации в рамках постоянного дефицита играет немаловажную роль для обеспечения устойчивого развития организации. Прогнозирование строится на ретроспективном анализе полученных доходов по внебюджетной деятельности за предыдущий период и учитывает текущие допущения в отношении будущего.

Оформленные заявки до 2015 года размещались в отраслевом информационном ресурсе «Электронный сервис по финансовому планированию РАМЗЭС». Основным недостатком действовавшей системы был узкий функционал и необходимость дополнительных запросов для корректировки введенных данных. В связи с чем образовывался временной лаг, который тормозил механизм предоставления бюджетных ассигнований и обеспечивал задержки в доведении денежных средств.

Следующим этапом планирования финансового обеспечения ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Республике Коми» является составление плана финансово-хозяйственной деятельности и параллельно составление государственного задания под выделенные лимиты бюджетных обязательств.

Общие требования к правилам составления и утверждения ПФХД государственного (муниципального) учреждения, его состав и форму регламентирует Приказ Минфина России от 28 июля 2010г. №81Н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Приказ №81Н). В августе текущего года внесены очередные изменения в Приказ №81Н, затрагивающие требования к формированию каждого показателя ПФХД.

Основная идея изменений – каждый показатель ПФХД теперь должен быть обоснован. Обоснования требуются по таким ключевым видам расходов как выплаты персоналу, страховые взносы, налоги и сборы, закупки, расходы на содержание имущества и другие.

Введенные требования предполагают внедрение новой методологии, при которой все промежуточные расчеты сохраняются в понятном виде и могут быть использованы для обоснования показателей ПФХД.

Обоснование ассигнований (далее – ОБАС) – это финансовый документ, который формируется с учетом доли каждой статьи расходов на единицу каждой работы (услуги), выполняемой учреждением. Сложная структура ОБАС и введение соответствующих коэффициентов (платности и территориальный) не предусмотрены для расчета и введения в отраслевом информационном ресурсе «Электронный сервис по финансовому планированию РАМЗЭС». Отсюда следует потребность в усовершенствовании системы, возможность внедрения нового документа и соответствующего расчета.

Третьим этапом планирования финансирования является согласование Плана ПФХД, Государственного задания и ОБАС. Соответствующие согласования проходят с ГРБС и закрепляются соглашением о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг федеральным бюджетным учреждением, находящимся в ведении Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, а также территориальным отделением Управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека в Республике Коми.

Принятые и введенные изменения в действовавшую систему планирования финансирования учреждений позволяют говорить о существующих «узких местах». Во-первых, внедрение расчетов по обоснованию ассигнований не позволяют вести прежнюю работу в системе «Рамзэс», так как эта информационная платформа не заточена под новые более сложные расчеты при формировании ОБАСов. Следует учитывать невозможность влияния ГРБС на действующую систему в рамках расчета соответствующих коэффициентов для различных территорий в РФ. Во-вторых, образование временного лага, который тормозит механизм предоставления бюджетных ассигнований и обеспечивает задержки в доведении денежных средств до учреждения. Таим образом, вышесказанное является определяющим фактором для проведения работы по совершенствованию системы планирования финансирования деятельности учреждения.