Анализ и оценка эффективности налогового контроля (на примере Республики Крым)

Принятие в 2014 году Крыма и Севастополя в Российскую Федерацию повлекло необходимость перехода деятельности хозяйственных субъектов в этих регионах на правовое и налоговое законодательство РФ, которые принципиально отличается от украинского.

Республика Крым и Севастополь вошли в состав РФ на основании Федерального конституционного закона № 6 ФКЗ «О принятии Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

В соответствии с этим законом для облегчения условий ведения бизнеса в переходный период был установлен мораторий до 01.01.2018г. на проведение плановых проверок предприятий Крыма. Впоследствии мораторий был продлен до 01.03.2019г. Введение и продление моратория обусловлены необходимостью постепенного перехода работы крымских предприятий в новое правовое поле. В тоже время действие моратория не распространяется на проведение камеральных и внеплановых проверок.

Целью данной статьи является анализ основных видов контроля, которые были осуществлены ФНС РФ по Республике Крым.

Целью данной статьи является анализ основных видов контрольных мероприятий, которые были осуществлены ФНС РФ по Республике Крым

Для проведения анализа использовались формы № 2-НК ФНС России за 2016-2017 гг.[3,4]. Результаты исследования представлены в табличной форме (таблица 1). Данные таблицы свидетельствуют указывают, что в 2016-2017г.г. проводилось два вида проверок: камеральные и выездные. В 2017 г. общее количество проверок составило 1438486, что на 568720 или на 65,4% больше по сравнению с 2016 г. Увеличение количества проверок связано с увеличением количества вновь зарегистрированных налогоплательщиков.

Таблица 1 – Количество проведенных камеральных и выездных проверок ФНС России за 2016-2017 гг. по Республике Крым

В структуре налоговых проверок наибольший удельный вес приходится на камеральные проверки. Они составляют по итогам двух лет 99,99 % от общего количества проверок.

По данным таблицы №1 видно, что доля выездных налоговых проверок в структуре общего количества незначительна и составляет всего лишь 0,01 % в общем объеме проверок. «Выездная проверка, осуществляемая налоговыми органами деятельности налогоплательщика, выражается в сопоставлении отчетных документов с фактическими данными учета на предприятии. В процессе проверки проверяется ведение деятельности организации в соответствии с законодательством о налогах и сборах, эффективность использования отдельных финансовых ресурсов, выявляются нарушения налогового законодательства» [5].

В результате проводимых налоговых проверок как прасвило выявляются нарушения, которые приводят к доначислению налогов и сборов. Размер дополнительно начисленных налогов, санкций и пени можно увидить в таблице 2.

Таблица 2 – Дополнительные начисления налогов, санкций и пени по результатам камеральных и выездных проверок за 2016-2017 гг. по Республике Крым

Из таблицы №2 видно, что в результате налоговых проверок за 2017 г. в бюджетную систему Российской Федерации дополнительно начислено 1 116 116 тыс.руб., что на 416 840 тыс.руб. (или на 59,6 %) больше, чем в 2016 г. В результате выездных налоговых проверок в 2017г. доначислено 934 011 тыс. руб., что на 855 540 тыс. руб. больше , чем в 2016 г.

Ключевой задачей налоговых органов в Республике Крым на сегодняшний день является повышение эффективности контрольнонадзорной деятельности.

Основными направлениями совершенствования налогового контроля являются:

• -    повышение качества подготовки кадров для налоговой службы;

• -    создание специализированных коллегий по налоговым спорам в судах общей юрисдикции и арбитражных судах с целью упрощения и ускорения процедур обжалования решений;

• -    разработка специальных мер повышения налоговой культуры налогоплательщиков;

• -    активное взаимодействие с органами внутренних дел по борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями;

• -    способствовать повышению налоговой культуры и сознательности налогоплательщиков, путем разработки поощрительных мер для добросовестных налогоплательщиков.