Анализ и оценка системы экономической безопасности организации

Автор: Шелковников А.И., Яценко И.А., Карташов К.А.

Журнал: Форум молодых ученых @forum-nauka

Статья в выпуске: 12 (40), 2019 года.

Бесплатный доступ

Эффективность и устойчивость развития организации зависит от планирования, прогнозирования, анализа, оценки и контроля системы экономических показателей деятельности организации. В статье рассматриваются процессы формирования и организации системы экономической безопасности хозяйствующего субъекта и разработка инструментального подхода по обеспечению и укреплению экономической безопасности субъекта экономики. В заключение приводится авторское видение основ экономической безопасности хозяйствующего субъекта.

Система экономической безопасности, показатели экономической безопасности, уровень экономической безопасности организации

Короткий адрес: https://sciup.org/140285340

IDR: 140285340

Текст научной статьи Анализ и оценка системы экономической безопасности организации

Эффективность системы экономической безопасности зависит от множества факторов и условий функционирования хозяйствующего субъекта. Это форма собственности, организационно-правовая форма хозяйствующего субъекта, функциональная деятельность организации, технологические процессы производства продукции (товаров, услуг), пространственно-территориальная характеристика развития субъекта экономики (муниципалитет, регион, страна и мировой рынок) и многое другое.

Цель научной статьи заключается в рассмотрении процессов формирования и организации системы экономической безопасности хозяйствующего субъекта и разработка инструментального подхода по обеспечению и укреплению экономической безопасности субъекта экономики.

В работе применялись общеизвестные методы исследования: абстрактно-логические суждения, анализ и синтез, группировки, экономикостатистические сравнения, системный подход.

Прежде чем приступать к анализу и оценке системы экономической безопасности организации, необходимо рассмотреть форму собственности и организационную структуру управления, осуществляемые хозяйствующим субъектом виды деятельности (основной и дополнительный вид деятельности), номенклатура ассортимента и ценовая политика организации и т.д. Это отражает направления и технологию деятельности организации.

Далее представим финансово-экономические и учетные данные деятельности организации [1. с. 245-252 ] в области пожарной безопасности г. Краснодара (табл. 1) и условно назовем организация «ПбгК».

В таблице 1 представлены данные о финансово-экономических результатах деятельности организации «ПбгК» в 2016-2018 гг. В ыручка организации с 2016 г. по 2018 г. сократилась на 57,8% (-2513 тыс. руб.), в то же период времени себестоимость сократилась на 33,3% (-1315 тыс. руб.). К сожалению, в 2018 г. себестоимость продукции оказалась выше выручки, что отразилось на финансово-экономичесой деятельности организации. У организации существенно увеличились прочие расходы с 35 тыс. руб. 2016 г. до 563 тыс. руб. (увеличились на 528 тыс. руб.) в 2018 г., при этом негативная динамика наблюдается и с показателем чистой прибыли. Чистая прибыль организации в 2016 г. составила 268 тыс. руб. в 2018 г. – минус 1 миллион 352 тыс. руб. Также наблюдается: снижение дебиторской задолженности, оборотных активов, причем происходит снижение и краткосрочной кредиторской задолженности и объема собственного капитала.

Таблица 1 – Финансово-экономические и учетные данные деятельности организации «ПбгК» в 2016-2018 гг.

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
Выручка, тыс. руб.	4345	2491	1832	-2513	-57,8
Себестоимость, тыс. руб.	3964	2302	2649	-1315	-33,2
Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	381	189	-817	1198	-314,4
Прочие доходы, тыс. руб.	90	199	49	-41	-45,6
Прочие расходы, тыс. руб.	35	65	563	528	1508,6
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	436	319	-1331	-1767	-405,3
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	168	64	21	-147	-87,5
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	268	255	-1352	-1620	-604,5
Дебиторская задолженность	1510	1505	282	-1228	-81,3
Денежные средства и денежные эквиваленты	112	243	228	116	103,6
Оборотные активы	1622	1748	510	-1112	-68,6
Краткосрочные заемные обязательства	-	1	360	-	-
Краткосрочная кредиторская задолженность	854	760	516	-338	-39,6
Краткосрочные обязательства	854	761	876	22	2,6
Собственный капитал	768	987	-366		-147,7

Для определения уровня экономической безопасности хозяйствующего субъекта мы проведем анализ и оценку основных показателей по следующим группам [1, с. 289-310] :

– группа показателей оценки экономической и финансовой составляющей экономической безопасности;

– группа показателей оценки технико-технологической составляющей;

– группа показателей оценки интеллектуальной и кадровой составляющей;

– сводный коэффициент и общий уровень экономической безопасности организации.

В таблице 2 представим основные показатели экономической и финансовой безопасности организации «ПбгК» в 2016-2018 гг.

Следует отметить, что анализируемая нами организация находится в противоречивом состоянии. В 2017-2018 гг. коэффициент автономии был меньше значения 0,5, что говорит о том, что хозяйствующий субъект был финансово зависим, но в 2018 г. данное значение увеличилось в три раза, и организация стало независимо в финансовом плане.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2016 г. составил 0,47, а уже в 2017 г. 0,57 и превышает значение в 0,1 и говорит о том, что финансовое состояние хозяйствующего субъекта – устойчивое. Однако, в 2018 г. данный показатель приобрел отрицательное значение -0,41, следовательно, хозяйствующий субъект финансово неустойчив и нуждается в привлечении заемных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности намного превышает значение 0,2-0,7, т.е. организация является платежеспособной, так в 2016 г. данный показатель составлял 1,77, и 1,98 в 2017 г., однако, считаем о нерациональной структуре капитала в этот период, что отражается на результаты 2018 г., когда данное значение приближается к пороговому – 0,32.

Таблица 2 – Показатели экономической и финансовой безопасности организации «ПбгК» в 2016-2018 гг.

Показатели	Метод расчета	Обозначения	2016 г.	2017 г.	2018 г.
Коэффициент автономии	Ка = СК / А	СК – собственный капитал; А – активы	0,31	0,29	0,98
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	К СОС = СОС / ТА СОС=ТА-КО	СОС – собственные оборотные средства; ТА – текущие активы; КО – краткосрочные обязательства	0,47	0,57	-0,41
Коэффициент абсолютной ликвидности	К ал = (ДС + КИ) / КО	ДС – денежные средства; КИ – краткосрочные инвестиции	1,77	1,98	0,32
Коэффициент текущей ликвидности	К тл = ТА / КО		1,9	2,3	0,58
Модель прогнозирования банкротства предприятия Р. Лиса*	Z=0,063K 1 + 0,092K 2 + 0,057K 3 + 0,001K 4	K 1 = Оборотный капитал / Активы K 2 = Прибыль до налогообложения / А К 3 = Нераспределенная прибыль / А К 4 = СК / КО + Долгосрочные обязательства	0,064	0,062	0,015
Коэффициент рентабельности продаж	К рп = П / Д	П – валовая прибыль; Д – доход от продаж	0,09	0,08	-1,1
Коэффициент рентабельности активов	К ра = Пн / А ср *100%	П н – прибыль до налогообложения; А ср – среднегодовая стоимость активов	0,27	0,18	-2,6
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	K сдк = Д3 / К3	Д з – дебиторская задолженность; К з – кредиторская задолженность	1,7	1,98	0,54
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	К ооба = Д / Та ср	Та ср – среднегодовая стоимость текущих активов	0,23	0,11	-0,6

* модель банкротства Р. Лиса является адаптированной моделью Э. Альтмана и на наш взгляд более приемлемой, чем модель банкротства Таффлера

В 2016 г. организация имела следующие значения 1,9, в 2017 г. 2,3 – это нормальное значение (нормальное значение от 1,5 до 2,5). В 2018 г. текущая ликвидность снизилась до 0,58 – высокий финансовый риск.

Оценка организации по модели банкротства Лиса говорит о том, что в 2016 г. значение составило 0,064 и в 2017 г. 0,062, а если Z> 0.037, то хозяйствующий субъект финансово устойчив. Однако, в 2017 г. значение данного показателя составило 0,015, что говорит о том, что банкротство организации приближается к вероятностным значениям, т.к. Z<0.037.

Модель банкротства Лиса могла бы носить временный характер – влияние внешних и внутренних факторов деятельности организации, однако, коэффициент рентабельности продаж хозяйствующего субъекта не значителен.

В 2016 г. – 9 копеек с 1 вложенного рубля, 8 копеек в 2017 г., а вот в 2018 г. – отрицательное значение по данному коэффициенту, следовательно, организация получила ущерб от вложенных средств в активы с каждого рубля (-2,6) рублей.

Нормативное значение коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составляет 0,9-1,0, данный коэффициент позволяет определить, сколько приходится дебиторской задолженности на один рубль кредиторской задолженности. Если у анализируемой организации в 2016 г. составлял 1,7 и увеличился в 2017 г. до 1,98, то в 2018 г. хозяйственная деятельность по дебиторской и кредиторской задолженности составляет – 0,54, а это намного меньше нормативного значения (0,9-1,0), как следствие – угроза финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Похожая динамика наблюдается у организации и при расчете коэффициента оборачиваемости оборотных активов.

Финансово-экономическая деятельность организации «ПбгК» в последние анализируемые года, являются неэффективной, однако, одной из важных составляющих является квалификация сотрудников и мотивация к трудовой деятельности специалиста хозяйствующего субъекта. В таблице 3 представим среднюю заработную плату специалистов по пожарной безопасности в России, в Краснодарском крае и в организации за 2016-2018 гг. (данные являются условными на основе обще статистических и публичной информации организации «ПбгК»).

Данные таблицы 3 демонстрируют, что в организации «ПбгК» средняя заработная плата выше средней заработной платы специалистов по пожарной безопасности в России, и выше средней заработной платы по Краснодарскому краю. Это говорит о том, что менеджментом организации уделяется серьезное внимание материальному стимулированию своих сотрудников, а руководители организации уделяют серьезное внимание кадровой безопасности.

Таблица 3 – Средняя заработная плата специалистов по пожарной безопасности муниципалитета г. Краснодара и организации «ПбгК» в 20162018 гг.

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Абсолютно е отклонение	Темп роста, %
Средняя заработная плата специалистов по пожарной безопасности в России, руб.	33612	35615	37180	3568	110,6
Средняя заработная плата специалистов по пожарной безопасности в организации «ПбгК»	35700	37900	39800	4100	111,5
Средняя заработная плата работников по всем отраслям в Краснодарском крае	26766, 5	28733, 9	30342, 5	3576	113,6
Коэффициент уровня заработной платы	1,06	1,06	1,07
Коэффициент стабильности кадров	0,5	0,5	0,5
Коэффициент роста выработки продукции на одного работника	95,25	47,25	-

Данные утверждения подкреплены расчетами коэффициентом уровня заработной платы; коэффициентом стабильности кадров и т.д. [2. с. 177-185] .

В таблице 4 представлен уровень экономической безопасности организации «ПбгК» на основе обобщенной методики Яниогло А. [3, с. 155-156] . На основании проведенных расчетов таблицы, следует отметить, что коэффициент выработки продукции значительно снижается с 2016 г. – снижается выработка работ, услуг организации. Организация в 2018 г. испытывает серьезные финансово-экономические трудности и уровень ее безопасности не просто низкий, а критический.

Считаем, необходимо рассмотреть и раскрыть факторы, которые повлияли на состояние экономической безопасности хозяйствующего субъекта.

Для обеспечения действенной системы экономической безопасности, необходимо своевременно выявлять факторы внешней среды, а также факторы внутренней среды, которые могут создавать угрозу или риски для организации. Поэтому следует постоянно осуществлять мониторинг изменений внешней и внутренней среды.

Данный процесс можно проводить в организации «ПбгК» следующими мероприятиями:

– проводить маркетинговые и конкурентные исследования;

– опрос сотрудников организации об оптимизации их работы в организации;

– постоянно проводить мониторинг опасностей, угроз и возможностей их наступления: частота возникновения и причины; группировать полученные данные и на этом основании принимать управленческие решения.

Таблица 4 – Уровень экономической безопасности организации

«ПбгК» в 2016-2018 гг.

Показатели	2016 г.		2017 г.		2018 г.
Показатели	Факт. знач.	Оценка	Факт. знач.	Оценк а	Факт. знач.	Оценк а
Коэффициент автономии	0,31	0,5	0,29	0,5	0,98	0,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,47	0,5	0,57	0,5	-0,41	0
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,77	1	1,98	1	0,32	0
Коэффициент текущей ликвидности	1,9	1	2,3	1	0,58	0
Модель прогнозирования банкротства предприятия Р. Лиса*	0,064	1	0,062	1	0,015	0
Финансовая составляющая	-	0,8	-	0,8	-	0,1
Коэффициент рентабельности продаж	0,09	0,5	0,08	0,5	-1,1	0
Коэффициент рентабельности активов	0,27	1	0,18	1	-2,6	0
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	1,7	0,5	1,98	1	0,54	0
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	0,23	0	0,11	0	-0,6	0
Технико-технологическая составляющая	-	0,5	-	0,625	-	0
Коэффициент уровня заработной платы	1,06	1	1,06	1	1,07	1
Коэффициент стабильности кадров	0,5	1	0,5	1	0,5	1
Коэффициент роста выработки продукции на одного работника	95,25	1	47,25	0,5	-	0
Кадровая составляющая	-	1	-	0,83	-	0,67
Сводный коэффициент экономической безопасности организации	-	0,77	-	0,75	-	0,26
Уровень экономической безопасности	средний		средний		низкий (на грани банкротства)

Однако, для получения достоверной информации необходимо определение средств и методов исследования, ранжирование возможных угроз и рисков для организации (по степени вероятности наступления, влияния на организацию и возможности влияния и нейтрализации угроз и рисков организацией), составление модели количественной и качественной оценки полученной информации и интерпретация полученных результатов исследования.

Причем следует результаты ранжировки, должны содержать следующие составляющие экономической безопасности хозяйствующего субъекта: материальные, финансово-экономические, человеческие ресурсы.

Поэтому организации необходимо:

– составление концепции экономической безопасности;

– прогнозирование угроз экономической безопасности;

– рациональное использование затрат на обеспечение экономической безопасности и их стоимость по соотношению к возможному ущербу от угроз;

– выработать собственную модель и систему экономической безопасности, включающую в себя меры диагностики, анализа, оценки, мониторинга и контроллинга за деятельностью организации, а также механизмы прогнозирования на основе учетных, статистических, экономических и финансовых данных.

Список литературы Анализ и оценка системы экономической безопасности организации

Карташов К.А., Бухтаяров А.А. и др. Основы бизнеса: Учебное пособие / К.А. Карташов, А.А. Бухтаяров, А.А. Воронов, П.В. Горлачев, И.А. Кунаковская, Е.В. Смирнова; под общ. ред. К.А. Карташов. - М.: Издательство "Спутник +", 2019. - С. 245-252; 289-310.
Экономика организации (предприятия): учебное пособие / Карташов К.А., Аксенова Ж.А. Горлачев П.В. и др.; под общ. ред. К.А. Карташова. - Краснодар: "Новация", 2018. - С. 177-185.
Яниогло А. Комплексная система обеспечения экономической безопасности предприятий (на примере АТО Гагаузия) [Текст]: автореферат дис..доктора экономических наук:521.03 Экономика и менеджмент по отраслям деятельности / Яниогло Алина, Кишинев 2017. - С. 155-156.

Статья научная