Анализ и управление задолженностью контрагентов на примере ИП

Управление дебиторской задолженностью включает в себя анализ дебиторов, анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, разработку политики предоставления коммерческих кредитов, оценку параметров и реализацию авансовых, факторинговых, фьючерсных и других видов расчетов.

Анализ дебиторов предполагает анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести руководителя к выводу о целесообразности продажи продукции только на условиях предоплаты или, наоборот, о возможности снижения процента по коммерческим кредитам.

Целесообразно проводить анализ дебиторской задолженности по срокам образования (до 1 мес, от 1 до 3 мес, от 3 до 6 мес, от 6 мес. до 1 года, свыше 1 года). Продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В балансе дебиторская задолженность подразделяется на два вида: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты. Учет суммы задолженности, проходящей по счетам, имеет смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения. Эта вероятность зависит от продолжительности периода погашения дебиторской задолженности. Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации. Она включает в себя не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам исданным работам, расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок.

Для усиления действенности контроля дебиторской задолженности и стимулирования клиентов дифференцированная кредитная политика может предусматривать систему льгот для наиболее дисциплинированных из них. В любом случае бухгалтеру надо стремиться к тому, чтобы дебиторская задолженность была как можно ближе к оптимальной. Бухгалтеру постоянно следует иметь в виду, что такой уровень дебиторской задолженности во многом определяется спецификой деятельности организации.

Цель кредитной политики состоит в том, чтобы сохранялась величина потоков денежных средств, чтобы имело место увеличение доходов.

Для повышения эффективности работы фирмы ИП большую роль играет умение управлять дебиторской и кредиторской задолженностью, для этого необходимо проводить следующие мероприятия: следует вести постоянный контроль за состоянием расчетов с покупателями; с целью уменьшения риска неуплаты одним или нескольким крупными покупателями следует по возможности иметь широкий круг потребителей; необходимо учитывать, что значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью создает угрозу финансовой устойчивости фирмы; следует использовать опыт успешных организаций по предоставлению скидок в случае досрочной оплаты товаров (работ, услуг), начисления кредитных процентов в случае задержки оплаты; соблюдение сроков возврата заемных средств; применение факторинговых операций.

По данным бухгалтерских документов ИП на складах имеются неиспользуемые материально-производственные запасы - пиломатериал в количестве 600 кубометров. При продаже этого пиломатериала организациям или частным лицам можно получить дополнительную выручку в размере 600 мз * 4500 руб. = 2700 тыс. руб.

За счет скидки в 5 % частному лицу при продаже бруса, которое предлагает купить в организации 100 кубических метров, для строительства дома, по низкой цене, чем другому лицу, которое купит 50кубических метров, но по цене больше, чем первый покупатель, большим количеством можно получить дополнительное количество денежной выручки в размере 279000рублей. Цена бруса за один метр кубический 6200 рублей.

Первый покупатель купит бруса на сумму:(100*6200) -5%(100*6200) =620000-31000=5 89000 рублей

Второй покупатель приобретет брус на сумму:50*6200=310000 рублей

Выручка возрастет на:589000 рублей-310000 рублей=279000рублей.

Основными покупателями ИП Татаринова А. И. являются: ООО «Компания Молотов», ООО «Мастерпласт», ООО «Эковата», ООО ГЗ «Металлкомплект», ООО «Центурион», ООО «Водоканалсервис», ООО «ТрансКом», ООО «Костромажилсервис», ООО «ФСТ-Контракт».Также, ИП Татаринов А. И продает товары частному сектору.

Таблица 1– Критерии комплексной оценки кредитных возможностей покупателей

Критерии оценки	Вес значимо сти показат еля	Балльная оценка
		100	80	50	35	20
Количественные показатели
Финансовая устойчивост ь	0.35	I	II	III	IV	V
Сроки просроченн ой задолженно сти в днях	0.1	0	до 30	31-60	61-90	больше 90 дней
Объем просроченн ой задолженно сти в процентах от объема продаж	0.1	меньше 5	5-20	20-50	50-80	больше 80
Средний за период объем продаж	0.09	больше 20	15-20	10-15	05-10	меньше 5
Оборачивае мость дебиторской задолженно сти, в днях	0.1	меньше 30	30-50	50-80	80-100	больше 100
Общее время работы с покупателе м в годах	0.09	больше 8	5-8	3-5	2-3	меньше 2
Качественные показатели
Стратегичес кое значение покупателя	0.03	каждую неделю	несколько раз в месяц	раз в месяц	несколько раз в квартал	раз в квартал
Аккуратнос ть в выполнении обязательст в	0.05	договор заключен впервые	нет просрочен ных выплат	просрочен ные выплаты по имеющейс	просроченн ые выплаты по имеющейся задолженно	просроченн ые выплаты по имеющейся задолженно

				я задолженн ости > 1 месяца	сти > 3 месяцев	сти > 2 месяцев
Кредитная история	0.06	предоставл ение отсрочки платежа без использова ния санкций	использов ание системы штрафов и пеней	использов ание системы штрафов и пеней, работа при наличии залога	заключение договоров на индивидуал ьных условиях	кредит не предоставл яется, работа по предоплате
Качество управления, профессион ализм менеджеров	0.03	отличное	хорошее	среднее	низкое	крайне низкое

С учетом разработанных интервальных значений (Таблица 1), определена рейтинговая группа организации, произведена оценка риска и условий работы с данными партнерами. Таким образом, ООО ГЗ «Металлкомплект», ООО «Центурион» (группа рейтинга II) характеризуются как клиенты с высокой кредитоспособностью, риск неоплаты приемлемый, при работе может быть использована система скидок; ООО «Водоканалсервис», (группа рейтинга III) - клиент с хорошим уровнем кредитоспособности, но повышенным уровнем риска и вследствие этого, к нему предлагается применять индивидуальные условия – скидки, штрафы; ООО «Компания Молотов», ООО «Мастерпласт», ООО «Эковата» являются первоклассными заемщиками (группа рейтинга I), риск неплатежей минимальный, при работе возможно предоставление отсрочки платежа без использования санкций со стороны организации.

Таблица 2 – Предлагаемые интервальные значения для определения рейтинговых групп покупателей

Рейтинговая группа	Оценка кредитных возможностей	Интервалы балльных значений	Уровень риска	Рекомендации по предоставлению коммерческого кредита
I	Первоклассный заемщик	81-100	Минимальный	Предоставление отсрочки платежа без использования санкций со стороны организации
II	Высокая кредитоспособность	66-80	Приемлемый	Использование системы скидок при работе с клиентами

III	Хорошая кредитоспособность	56-65	Повышенный	Индивидуальные условия работы с клиентом (скидки, штрафы)
IV	Удовлетворительная кредитоспособность	41-55	Высокий	Обязательное описание в договоре системы штрафов
V	Низкая кредитоспособность	20-40	Крайне высокий	Работа с покупателем только по предоплате

От срока предоставления коммерческого кредита в рамках управления дебиторской задолженностью в фирме можно установить размеры приемлемых скидок.

Величина приемлемой скидки рассчитывается по следующей формуле: q= r: [r +365: (T – t)]                                            (1)

где q- величина предоставляемой скидки;

t - срок действия скидки;

T-срок кредита;

r - ставка альтернативного дохода (10%).

Разработаем таблицу скидок, которая необходима для расчета величины скидки и возможных сроков кредитования.

Таблица 3– Рекомендуемая  система  скидок и  штрафов по коммерческим кредитам, предоставляемым покупателям

Рейтинговая группа	IV			III			II			I
Срок предоставления кредита, дни	15	20	30	45	50	60	90	100	120	180
Срок действия скидки, дни	5	8	10	15	20	25	30	35	40	45
Величина приемлемой скидки, %	0,3	0,4	0,6	1	1	1,2	2	2,1	2,6	4,4
Величина штрафов за несвоевременное исполнение обязательств, %	0,3	0,4	0,6	1	1	1,2	2	2,1	2,6	не начисляется

Величина штрафов для каждой группы зависит от количества дней, на которые производится задержка платежа по коммерческому кредиту в соответствии со шкалой штрафных санкций. Покупатели I и V группы в расчет не включаются по причине того, что покупателям I группы предоставляется отсрочка платежа без начисления штрафных санкций, а V группе коммерческий кредит не предоставляется, так как к нему нет доверия, работаем по предоплате или по расчету ценными бумагами, можно по факторингу.

Если организация с кредитным рейтингом IV, получивший коммерческий кредит на 20 дней в размере 500 тыс. руб. задерживает платеж, то за каждый день неоплаты начисляется пеня в размере 0,4 % от суммы кредита, тогда при задержке на:

10 дней размер штрафа составит 500000*0,4%*10 дней = 20 тыс. руб.

15 дней размер штрафа составит 500000*0,4%*15 дней = 30 тыс. руб.

20 дней размер штрафа составит 500000*0,4%*20 дней =40 тыс. руб.

При заключении договоров можно отдельным пунктом включить возможности предоставления скидок и начисления штрафов, что позволит стимулировать покупателей к досрочному погашению коммерческих кредитов. Это приведет к улучшению расчетно-платежной дисциплины, снижению удельного веса дебиторской задолженности в активах фирмы, снижению удельного веса сомнительных и просроченных долгов (при их наличии) в их общей величине.

Проведем расчет эффективности предоставления ценовой скидки ИП по следующим показателям:

• -    ежемесячная инфляция в 2015 году – 12,0%/12 мес. = 1 %;

• -    средний период погашения задолженности покупателей – 15 дней;

• -    норма прибыли в 2014 году составила– 45,81   %.

(10721\(20736+2663))

• Р азмер средней скидки, предоставляемой покупателям – 2,2%.

Предполагается, что 40 % покупателей воспользуются этой скидкой (берется средний уровень колебаний) и средний период оборачиваемости составит 5 дней.

• 1.    Средний объем продаж в кредит в 2014годусоставил:

• 2.    Величина ценовой скидки:

• 3.    Средний остаток дебиторской задолженности при изменении ценовой политики:

• 4.    Дополнительная прибыль за счет сокращения задолженности дебиторов:

• 5.    Чистый доход от предоставления ценовой скидки на весь объем реализуемой продукции:

1092*(365/15)=26572 тыс. руб.

1092*0,4*0,022=9,6 тыс. руб.

26572 /(365/5) = 364 тыс. руб.

(1092– 364)*0,4581 = 333,5 тыс. руб.

333,5 – 9,6 =323,9 тыс руб.

Предоставление ценовой скидки в данном случае оправдано на основании проведенного выше расчета.

С учетом внедренных резервов рассмотрим показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Сумма резервов составит: 2979 тыс. руб. (2700+279)

Таблица 4  – Сравнительная оборачиваемость дебиторской задолженности с учетом выявленных резервов

Показатель	2014 г. факт	С учетом резерва	Разница, +/-
Выручка, тыс. руб.	94564	97543	2979
Остатки на начало периода, тыс. руб.	784	784	0
На конец периода, тыс. руб.	1400	1400	0
Средние остатки, тыс. руб.	1092	1092	0
Период оборота, дней	4,2	4,1	0,1
Оборачиваемость, в оборотах	87	89	2

В результате проведенных мероприятий оборачиваемость дебиторской задолженности возрастет на 2 оборота, а период оборота сократится на 0,1 дня.

Эту сумму можно направить на погашение кредиторской задолженности. Рассмотрим показатели, характеризующие эффективность кредиторской задолженности с учетом выявленных резервов. Для погашения кредиторской задолженности условно возьмем сумму в размере 30 % от полученной выручки, то есть 894 тыс. руб. Условно будем считать, что данная часть кредиторской задолженности на конец отчетного периода будет погашена. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности представлены в таблице 5.

Таблица 5  – Сравнительная оборачиваемость кредиторской задолженности с учетом выявленных резервов

Показатель	2014 г. факт	С учетом резерва	Разница, +/-
Выручка, тыс. руб.	94564	97543	2979
Остатки на начало периода, тыс. руб.	599	599	0
На конец периода, тыс. руб.	1030	136	-894
Средние остатки, тыс. руб.	815	368	447
Период оборота, дней	3	1,4	-1,6
Оборачиваемость, в оборотах	116	265	149

В результате проведенных мероприятий оборачиваемость кредиторской задолженности возрастет на 149 оборотов, а период оборота сократится на 1,6 дня.

Проведенные мероприятия укрепят финансовое состояние ИП будут способствовать укреплению кредитной политики фирмы, улучшения учета расчетов.