Анализ имущественного состояния предприятия

Автор: Кацко О.Е., Яковлева Н.А.

Журнал: Научный журнал молодых ученых @young-scientists-journal

Статья в выпуске: 1 (4), 2015 года.

Бесплатный доступ

В статье рассматривается анализа имущественного состояния предприятия. На примере данных конкретного промышленного предприятия проведена оценка его имущественного состояния с целью разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием, пользованием, распоряжением и владением объектами имущества.

Имущество предприятия, оборотные и внеоборотные активы, анализ имущественного состояния, основные производственные фонды

Короткий адрес: https://sciup.org/14769588

IDR: 14769588

Текст научной статьи Анализ имущественного состояния предприятия

В современных условиях наиболее актуальными становятся вопросы управления имуществом предприятия. Современному предприятию необходимо в условиях конкуренции искать способы и инструменты, повышающие эффективность управления имуществом предприятия, т.к. это одно из главных условий его успешной деятельности.

Проведение анализа имущественного положения является наиболее важным направлением совершенствования управления имуществом на предприятии.

Под имуществом предприятия понимаются все материальные, нематериальные и денежные средства, находящиеся в пользовании, владении и распоряжении предприятия [2].

В балансе предприятия имущество представлено внеоборотными и оборотными активами.

Оборотные активы - денежные средства, а также те виды активов, которые будут обращены в деньги, проданы или потреблены не позднее, чем через год: легко реализуемые ценные бумаги, счета дебиторов, товарно-материальные запасы, расходы будущих периодов. Оборотные активы могут включать или не включать в себя наличность и ее эквиваленты, по выбору компании.

Внеоборотные активы - активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы [1].

Методика оценки имущественного состояния предприятия включает в себя:

1. горизонтальный анализ активных статей баланса
2. вертикальный анализ активных статей баланса [3].

С помощью этой методики проведем анализ имущественного состояния предприятия ООО «Росэкопласт». Это современное промышленное предприятие, оснащенное высокотехнологичным оборудованием, которое ориентировано на производство полимерных полиэтиленовых пленок. Работает на рынке с 2011года .

Динамика имущественного положения предприятия охарактеризована следующим образом (табл. 1).

Таблица 1 - Структура баланса предприятия

№	Наименование	2012г. (тыс. руо.)	Доля в валюте баланса (%)	2013 г. (тыс. руб.)	Доля в валюте баланса (%)	2014г. (тыс. руб.)	ДОЛЯ Б валюте баланса (%)
1	Внеоборотные активы	289557	49%	401622	49%	3'534"	45%
2	Оборотные активы	299 632	51 %	409 745	51 %	465988	55%
	Капитал ирезервы	249 882	42%	311421	38%	312368	37%
4	Долгосрочные обязательства	109 140	19%	2'4316	34%	219 740	26%
	Краткосрочные обязательства	230167	39%	225 630	28%	309227	37%
6	Валюта баланса	589 189	100° о	811367	100%	841335	100° О
	Собственные оборотные средства (п.З—П.4-П.1)	69 465	12%	184 115	23%	156"61	19%
8	Доля собственных оборотных средств в оборотных активах fn" п.2)	23%		45%		34%

Данные таблицы показывают, что стоимость имущества предприятия 2012-2014 годы увеличилась на 42,8% (841335/589189*100%-100%), что в абсолютных единицах составляет 252146 тыс. руб. (841335 - 589189), и составила к концу анализируемого периода 841335 тыс. руб. Причём наибольший прирост получили оборотные активы, их величина увеличилась по сравнению с 2012 годом на 55,5% (465988/299632*100%-100%) и составила к началу 2014 года 465988 тыс.руб. Величина внеоборотных активов увеличилась на 29,6% (375347/289557*100%-100%) и составила 375347 тыс. руб.

Вследствие снижения доли внеоборотных активов предприятие получило возможность более гибко управлять своими активами, повысилась роль оборотных средств, от количества и структуры которых благополучие предприятия зависит теперь в большей степени.

Рассмотрим более подробно изменение структуры и динамики внеоборотных и оборотных активов (табл. 2,3).

Таблица 2 - Анализ изменения структуры внеоборотных активов

_Хе	Наименование статьи	2012г. (тыс.руо.)	Доля во внеоборотных активах (%)	2013 г. (тыс^уо.)	Доля во внеоборотных активах (%)	2014г. (тыс.руб.)	Доля во внеоборотных активах (%)
1	Внеоборотные активы, в т.ч.	289557	100,0%	401622	100,0%	375347	100,0%
2	Основные средства	286 159	98,8%	376 132	93,"%	359283	95,7%
1	Нематериальные активы	124	0,0%	124	0,0%	113	0,0%
4	Доходные вложения в материальные ценности	0	0,0%	2 1 203	5,3%	И "46	3,1%
	Отложенные налоговые активы	3 2"6	1.1%	4 162	1.0%	4206	1.1%

Рост величины внеоборотных активов в 2012-2013 годах связан с увеличением размера основных средств организации на 73124 тыс. руб. (359283-286159) по сравнению с началом 2012 года. Размер нематериальных активов практически не изменился за анализируемый период, их доля в структуре внеоборотных активов предприятия очень низкая.

Таблица 3 - Анализ изменения структуры оборотных активов

№	Наименование статьи	2012г. (ТЫСЛУО.)	Доля в оборотных активах^ 1^4	2013 г. (тыслуб.)	Доля в оборотных aEHHBax_v1^4	2014г. (тыслуб.)	Доля в оборотных авливах^
1	Оборотные активы. в т.ч.	299 632	100,0%	409 745	100,0%	465 988	100,0%
2	Запасы и затраты	1 12 56S	З',6%	178995	43,’%	2'4 925	59,0%
	НДС по приобретенным ценностям	2 906	1,0%	1 4”	0,2%	1 10S	0,1%
4	Дебиторская задолженность	1’9406	59,9%	227487	55,5%	185’16	39,9%
	Денежные средства икраткосрочные финансовые вложения	34S1	1,2%	1652	0,4%	3 902	0,8%
6	Прочие оборотные а ел ивы	1 2’1	0.4%	135	0.0%	334	0,1%

Общая сумма оборотных активов предприятия за анализируемый период выросла на 55,5% или на 166356 тыс.руб. (465988 - 299632).

Изменения оборотных активов организации вызваны следующими основными факторами:

- на 166356 тыс. руб. выросли запасы и затраты;
- сумма налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям уменьшилась на 1798 тыс. руб.;
- сумма дебиторской задолженности возросла на 6310 тыс. руб.;
- размер денежных средств и краткосрочных финансовых вложений увеличился на 421 тыс. руб.
- прочие оборотные активы снизились на 937 тыс. руб.

При оценке имущественного положения важное значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ). Для этого рассчитываются необходимые показатели, которые представлены в табл.4 и 5.

Таблица 4 - Анализ движения и технического состояния ОПФ

№	Показатели	Значение на 01.01.2011	Значение на 01.01.2012	Значение на 01.01.2013
1.	Первоначальная стоимость основных средств, тыслуо.	328 278	444 810	42:9 381
2.	Износ основных средств, тыслуо.	42 119	68 678	70 098
3.	Остаточная стоимость основных средств, тыслуб.	286 159	376 132	3 59 2 83
4.	Коэффициент годности	0,87	0,85	0,84
5.	Коз ффициент изно с а	0,13	0,15	0,16
			за 2011 год	за 2012 год
6.	Поступило основных средств, тыслуо		846'2	92257
-7	Выбыло основных средств, тыслуо		6942	10460
8.	Коэффициент поступления		0,190	0,215
9.	Коэффициент выбытия		0,021	0,024

Как видно из таблицы за 2010-2012 годы произошло увеличение стоимости основных средств на 73124 тыс.руб. (359283 – 286159), и на 01.01.2013 г. она составила 359283 тыс.руб. Это связано с вводом в действие новых машин и оборудования.

Коэффициент поступления и выбытия за 2012 г. увеличились на 0,025 и 0,003 соответственно. При этом коэффициент выбытия меньше коэффициента поступления, т.е. предприятие, приобретает новое оборудование и при этом накапливается старое.

Коэффициенты годности и износа за 2011-2012 г.г. претерпевают небольшие изменения: коэффициент годности уменьшился, коэффициент износа незначительно вырос. Увеличение износа ОПФ связано с их устаревание как морально, так и физически.

Таблица 5 - Анализ эффективности использования ОПФ

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение 2014г. к 2012г:
Средняя стоимость основных средств за год, тыс.руб.	289252	331145,5	367707,5	78455,5
Выручка от реализации за год без НДС, тыс.вуб.	7SSS9S	812973	971322	182424
Среднесписочная численность, чел.	235	233	240	5
Фондоотдача, руб. руб.	2,73	2,46	2,64	-0,09
Фондоемкость, руб. руб.	0,37	0,41	0,38	0,01
Фондовооруженность, тыс,руб. чел.	1231	1421	1532	301

Из таблицы видно, что выручка, среднегодовая стоимость ОПФ и среднесписочная численность работников предприятия за 2012 - 2014 г.г. увеличились. При этом фондоотдача снизилась на 0,09 и в 2014 году составила 2,64 – это означает, что каждый рубль, вложенный в ОПФ, принес выручки на 2,64 руб. Исходя из следующих расчетов

Ф 2012 =788898/289252 = 2,73 руб./руб.

Ф * =971322/289252 = 3,36 руб./руб.; Ф (В) = 3,36-2,73= 0,63 руб./руб.

Ф 2014 =971322/367707,5 = 2,64 руб./руб.; Ф (опф) = 2,64-3,36=-0,72 руб./руб.

можно сказать, что в частности фондоотдача увеличилась на 0,63 в результате увеличения выручки на 182424 тыс.руб. и уменьшилась на 0,72 в результате увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 78455,5 тыс.руб.

Таким образом, основное влияние на увеличение фондоотдачи оказал рост выручки от реализации продукции, но отрицательное влияние второго фактора оказалось более сильным, в результате чего фондоотдача сократилась на 0,09. Снижение фондоотдачи говорит о менее эффективном использовании ОПФ. Увеличение показателя фондовооруженности в 2014 году говорит об улучшении обеспеченности рабочих или об улучшении эффективности использования основных фондов предприятия.

Проанализируем структуру оборотных средств по степени ликвидности (табл.6) и динамику их распределения по степени ликвидности (табл.7) .

Таблица 6 - Структура оборотных средств по степени ликвидности

№	Наименование	2О12г. (тыс^уо.)	Доля в сумме оборотных средств^ £&>	2013 Г. (тыс^уо.)	Доля в сукне оборотных средств^	2О14Г. (тыс^уо.)	Доля в сумме оборотных средств^ L%).
1	Наиболее л невидны е активы	34S1	1%	1652	0%	3902	1%
	Б ы с тр ор е ализуемые а гл ивы	180677	60%	227622	56%	I 86050	40%
ч	Медленно реализуемые активы	1154’4	39%	180472	44%	276036	59%
4	Итого оборотных средств	299632	100%	409746	100%	465988	100%

Из таблицы видно, что оборотные средства предприятия в течение всего анализируемого периода постоянно увеличивались, величина оборотных средств возросла в основном за счет постоянного роста медленно реализуемых активов, уровень которых в период с 2012 года по 2013 год составлял около 40%, и к концу 2013 года увеличился до 59%.

Это говорит о том, что предприятие имеет очень низкий уровень ликвидности имущества, а его оборотные средства – это в первую очередь труднореализуемые активы предприятия, имеющие долгосрочную ликвидность.

Таблица 7 - Динамика оборотных средств, распределенных по степени ликвидности

№	Наргленова-ние	2012г. (тыс^уб.)	2013 г. (тыс^уб.)	Абсолютное изменение (тыс^уб.)	Относительное изменение (%)	2014г. (тыс^уб.)	Абсолютное изменение (тыс^уб.)	Относительное измене-нне(%)
1	Наиболее ликвидные активы	3481	1652	-1 829	-53%	3902	2250	136%
2	Быстрореализуемые активы	180677	227622	46 945	2 6 ° с	186050	-41 5'2	-11%
	Медленно реализуемые активы	1154'4	180472	64 998	56%	2'6036	95 564	53%
4	Итого оборотных средств	299632	409'46	110 114	37%	465988	56242	14%

В общей сумме оборотные средства выросли за 2012 год на 37% (110114 тыс.руб.). Большую часть этого увеличения составил рост медленно реализуемых активов – 64998 тыс. руб. или 59% прироста (64998 тыс. руб. / 110114 тыс. руб. * 100%), и рост быстрореализуемых активов на 46945 тыс. руб., перекрывший уменьшение наиболее ликвидных активов.

В целом можно сделать вывод, что в 2012 году оборотные средства, а с ними и все предприятие, стали менее ликвидными, т.к. доля медленно реализуемых активов выросла, а часть наиболее ликвидных средств перешла в категорию быстрореализуемых активов.

За 2013 год доля наиболее ликвидных активов повысилась до 1% оборотных средств. Это произошло из-за опережающего роста наиболее ликвидных активов (136%) по сравнению с общим ростом оборотных средств (14%). Доля медленно реализуемых активов выросла - до 59%, вследствие более быстрого их роста по сравнению со всеми оборотными средствами (53% роста против 14%).

В целом можно сделать вывод о снижении в 2014 году ликвидности оборотных средств из-за увеличения медленнореализуемых активов, наиболее ликвидных активов, а также из-за сокращения медленно реализуемых активов.

Общая сумма оборотных средств увеличилась на 14%. Если рассматривать факторы, за счет которых выросли оборотные средства, можно было бы сказать, что медленно реализуемые активы составили 170% прироста оборотных средств (95564 тыс. руб. / 56242 тыс.руб. * 100%); наиболее ликвидные активы составили 4% прироста (2250 тыс.руб. / 56242 тыс.руб. * 100%); а быстрореализуемые активы уменьшили потенциальный рост оборотных средств на 74% ( -41572 тыс.руб. / 56242 тыс.руб. * 100%).

В целом, анализируя структуру оборотных средств можно сделать вывод о, во-первых, постоянном увеличении текущих активов, а, во-вторых, о качественных изменениях оборотных средств.

Предприятию необходимо оптимизировать состав имущества для обеспечения более эффективной хозяйственной деятельности.

Список литературы Анализ имущественного состояния предприятия

Баканов М.И., Шеремет А.Д., Теория экономического анализа: Учебник. -4-е изд., доп. и перераб. -М: Финансы и статистика, 2011.-416с.
Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие. -2-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2010. -208с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной дятельности предприятия. Учебное пособие. -5-е изд., перераб. и доп. -М.: Инфра-М, 2013. -536с.

Статья научная