Анализ использования специальных налоговых режимов в Ярославской области

Развитие малого и среднего бизнеса выгодно для государственной экономики, так как с его помощью производится основная часть валового внутреннего продукта, обеспечивается занятость большинства работающего населения, легко меняется сфера деятельности и возможность удовлетворить разнообразные потребности населения страны [1, 2]. А также малое и среднее предпринимательство является субъектом налогообложения, соответственно, налоги и сборы увеличивают возможности бюджета государства: чем выше доход налогоплательщиков, формирующий налоговую базу, - тем больше средств поступает в местный и федеральный бюджеты.

Методика исследования. Предприятия малого и среднего бизнеса являются более гибкими и динамичными в условиях рынка и конкуренции. В этой связи в работе активно использовались методы статистического анализа динамики, структуры и сопоставления экономических показателей [3]. Применялся табличный и графический методы.

Результаты исследования. Динамичное развитие малых и средних предприятий способствует более быстрой структурной перестройке экономики в этих странах, перераспределению высвобождаемой рабочей силы из трансформируемых предприятий и секторов в сектор малых и средних предприятий, росту предпринимательской активности населения, повышению качества рабочей силы страны, созданию новых рабочих мест и повышению социально-экономической стабильности в обществе [4, 5]. Ярославская область - субъект Российской Федерации, входит в состав Центрального федерального округа, объединяющий 17 муниципальных районов и 3 городских округа. Ярославская область является одним из самых популярных туристических регионов России, через нее проходят маршруты Золотого Кольца.

Ярославская область входит в число наиболее развитых в промышленном отношении регионов страны. Около 300 ярославских предприятий имеют федеральное значение и являются лидерами в своих от- раслях. Ведущими отраслями промышленности Ярославской области являются: машиностроение и металлообработка, пищевая, химическая и нефтехимическая промышленность [6].

Нами были проанализированы основные показатели, характеризующие дея- тельность малых и средних предприятий за период 2016-2018 гг., которые представлены в таблице 1. В таблице 1 представлен анализ показателей деятельности субъектов малого бизнеса в Ярославской области.

Таблица 1. Динамика численности налогоплательщиков, работников и оборота субъектов малого и среднего бизнеса в Ярославской области за 2016-2018 гг.

Год	Показатели
	Численность налогоплательщиков			Средняя численность работников, тыс. чел.			Оборот предприятий, млрд. руб.	Выручка ИП, млрд. руб.
	Организации, ед.	ИП, чел.	Всего	Организации, ед.	ИП, чел.	Всего
2016	29 310	25 798	55 108	132,7	25,3	158,01	390,4	110,6
2017	29 124	26 560	55 684	137,7	24,3	162,01	370,6	99,6
2018	28 168	26 359	54 527	136,1	23,6	159,7	422,3	114,2

Анализ динамики численности налогоплательщиков показал, что в 2017 г. по сравнению с 2016 г. произошел рост их числа на 576 ед., что соответствует темпу прироста в 1%, а в 2018 году их численность снизилась на 2 581 единицу, что соответствует снижению в 5%, а по отношению к предыдущему году снижение составило 6% [11]. Это связано с тем, что среди факторов, влияющих на снижение числа малых и средних компаний, можно отметить рост налоговой нагрузки, падение реальных доходов населения, экспансию крупных сетевых компаний в регионах [7, 8].

В 2018 году по сравнению с 2017 г. число субъектов малого предпринимательства сократилось в целом на 1157 (2,08%). Число организаций, занятых в малом предпринимательстве, снизилось в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 956 ед. (3,3%), а число ИП незначительно снизилось на 201 чел. (0,75%). Доля участников субъектов малого и среднего предпринимательства в Ярославской области за 2016-2018 года представлена в таблице 2.

Таблица 2. Структура малого и среднего предпринимательства в Ярославской области за 2016-2018 гг.

Год	Численность налогоплательщиков
	Организации			ИП	Всего
	Микро	Малые	Средние
2016	26 782	2 376	152	25 798	55 108
2017	26 568	2 385	171	26 560	55 684
2018	25 801	2 203	164	26 359	54 527

Следует отметить, что структура малого и среднего предпринимательства за рассматриваемый период почти не изменилась [10]. Так в 2016 г. удельный вес организаций в общей численности налогоплательщиков из числа малого и среднего бизнеса составлял 53,1%, а на долю ИП приходилось 46,8%, а в 2018 г. на долю ИП приходилось 48,4%, а на долю организаций – 51,7%.

Структура организаций, относящихся к малому и среднему бизнесу за этот период относительно стабильна: 91% составляют микропредприятия, 8% малые предприятия и 1% средние предприятия.

На основе данных таблицы 2 можно сделать вывод о том, что в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизилось число занятых в малом и среднем предпринимательстве на 1,5% по всем субъектам [9, 12]. Несмотря на общее снижение числа субъектов мало- го и среднего предпринимательства, показатель выручки от продажи товаров, работ и услуг за 2018 год составил 429 303,3 млн. руб. и за анализируемый период увеличился на 14%, что связано с ростом цен, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. наблюдалось снижение объема выручки 20,2 млрд. (5%) [13, 14].

Большая часть объема выручки формируется за счет деятельности организаций (78,71% в 2018 г.), тогда как на долю ИП приходится чуть больше четверти всего объема (21,29% в 2018 г.) [15, 16].

Таким образом, на основе проведенного анализа динамики и структуры основных показателей деятельности субъектов малого и среднего бизнеса в Ярославской области можно сделать следующие выводы:

• 1.    Число субъектов малого предпринимательства, как и численность занятых на этих субъектах, за период 2016-2018 гг. сократилась, что может быть связано с экономическим кризисом.

• 2.    Выручка в 2018 году выросла, что может быть связано с ростом потребительских цен.

В таблице 3 представлены данные по поступлению налоговых платежей в консолидированный бюджет России по Ярославской области за 2016-2018 годы.

Таблица 3. Поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет России по Ярославской области за 2016-2018 гг., руб.

Показатель	Год
	2016	2017	2018
Сумма начисленных налогов	200 652 421	165 645 215	173 947 225
Сумма уплаченных налогов - всего, в т. ч.	201 523 654	161 542 152	172 154 752
федеральных налогов	148 524 125	112 582 414	132 087 031
в т.ч. налог на прибыль	17 984 150	14 701 074	15 023 763
региональных налогов	28 865 997	25 359 334	21 149 378
местных налогов	2 143 775	1 958 456	2 572 584
налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами	22 584 542	19 235 688	17 236 458
Коэффициент исполнения налогового обязательства	1,004342001	0,967344057	0,986618065

Удельный вес поступления налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в сумме начисленных и уплаченных налогов практически не менялся и составлял в 2016 и 2017 гг. 12%, а в 2018 г. снизился до 10%.

За рассматриваемый период суммы начисленных и уплаченных налогов изменялась. В 2018 году произошло увеличение начисления налогов на 8 302 010 руб.

(6,61%), при этом выросли и уплаты налогов на 10 612 600 руб. (8,73%). В сравне- нии с 2017 и 2018 годами, было больше всего начислено и уплачено налогов было в 2016 году [17, 18].

В дальнейшем анализ динамики поступлений налогов по специальным налоговым режимам в консолидированный бюджет России по Ярославской области подтвердил тенденцию к снижению поступлений налогов в течение всего анализируемого периода. Это хорошо видно на рисунке 1.

■ 2016 ■ 2017 ■ 2018

Рис. 1. Поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет России по Ярославской области за 2016-2018 гг.

Налоговые поступления в консолидированный бюджет России по Ярославской области по специальным налоговым режимам снижались в течение всего анализируемого периода.

В течение 2018 года по всем видам специальным налоговым режимам произошло снижение УСН на 1 205 041 руб. (9,83%), ЕНВД на 326 429 руб. или (8,88%), ЕСХН на 397 629 руб. (14%), патент на 70 131 руб. или на 8,73%.

Анализ задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет России по Ярославской области за период 2016-2018 года выявил их снижение, что представлено на рисунке 2.

^^^^2016 ^^^^2017 ^^^ ■ l2018

18 000 000

16 000 000

14 000 000

12 000 000

10 000 000

8 000 000

6 000 000

4 000 000

2 000 000

Федеральные налоги Региональные налоги Местные налоги    налоги по спец. нал.

реж-м

Рис. 2. Изменение задолженности по налоговым платежам в консолидированный бюджет России по Ярославской области за 2016-2018 гг.

На рисунке 3 представлена налоговая нагрузка в разрезе специальных налоговых режимов в Ярославской области за 2016-2018 года.

Рис. 3. Налоговая нагрузка в разрезе специальных налоговых режимов в Ярославской области за 2016-2018 гг.

На основании рисунка 3 можно сделать вывод о том, что сумма задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет России по Ярославской области за анализируемый период снизилась. В течение 2018 года задолженность снизилась на 1 719 161 руб. или на 15,42%. Тенденция к снижению характерна и для показателя, отражающего суммы уплачиваемых налогов в бюджет, что хорошо видно на рис.6.

Заключение. Проведенный анализ по Ярославской области за период 2016-2018 годов показал сокращение числа субъектов малого предпринимательства в целом на 2%. При этом, число организаций снизилось в 2018 г. на 3,3%, а число ИП незначительно снизилось (на 0,75%).

Анализ структуры показал, что наибольшую долю в малом и среднем бизнесе в 2018 году занимают ИП (48,34%). Структура организаций, относящихся к малому и среднему бизнесу за период 20162018 гг. относительно стабильна: 91% со- ставляют микропредприятия, 8% – малые предприятия и 1% – средние предприятия.

Анализ поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет России по Ярославской области за 2016-2018 год показал изменения сумм начисленных и уплаченных налогов в течение трех лет и снижение задолженности по ним. В 2018 году произошло увеличение начисления налогов на 6,61%, при этом выросли и уплаты налогов на 8,73%, а задолженность снизилась на 15,42%.

Таким образом, анализ налогообложения субъектов малого бизнеса в Ярославской области за анализируемый период показал, что численность налогоплательщиков, относящихся к малому бизнесу снижается, показатели выручки и оборота нестабильны, и, соответственно, снижаются налоговые поступления в бюджет. Это, безусловно, требует разработки мер, стимулирующих развитие малого бизнеса, в том числе в области совершенствования налогового законодательства.