Анализ изменений в налогообложении имущества физических лиц

В условиях рыночных отношений налог на имущество физических лиц является одним из важнейших экономических регуляторов органов местного самоуправления. Эффективное функционирование местного бюджета зависит от того, насколько грамотно построена система взимания налога на имущество физических лиц. Именно налог на имущество физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования, равно как и острой критики на местном уровне.

С увеличением благополучия физических лиц в России все больше граждан сооружают либо приобретают здания, коттеджи, гаражи и другие постройки, помещения и сооружения, кроме того приобретают транспортные средства в собственное владение. В современной налоговой системе Российской Федерации также все большую роль начинают занимать имущественные налоги.

Налоги, которые взимаются с физических лиц, не являются добровольными, именно поэтому отношение к ним в нашей стране со стороны населения сложилось крайне негативное.

Налоги на имущество граждан являлись одним из первых механизмов изъятия средств в виде обязательных платежей.

Главная причина заключалась в том, что имущество было одним из нескольких объектов, которые имели возможность подвергнуться воздействию со стороны государства.

Налогообложение имущества граждан не утратило своего фискального значения и даже в наше время, занимает важное место в большинстве налоговых систем развитых и развивающихся стран.

Как известно, 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ пополнился новой главой 32 под названием «Налог на имущество физических лиц», а закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратил силу.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации.

Одним из главных изменений, введенных новой главой НК РФ, стал переход к исчислению налога на имущество не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости недвижимости.

Кадастровая стоимость, как правило, максимально приближена к рыночной стоимости имущества (поскольку при ее установлении учитывается, например, сегмент недвижимости, расположение, площадь и год постройки). Инвентаризационная же стоимость может быть существенно ниже рыночной цены. Поэтому рассчитанный по кадастровой стоимости налог в большинстве случаев будет выше.

Налог на имущество физических лиц вводиться в действие субъектами РФ. Для введения налога каждый субъект РФ должен:

• 1)    определить порядок определения кадастровой стоимости имущества;

• 2)    установить единую дату, с которой на территории субъекта РФ налоговая база по налогу будет определяться исходя из кадастровой стоимости.

Налоговая база с 2015 года определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Ставки налога на имущество физических лиц с 2015 г. Новой статьей 406 НК РФ определены налоговые ставки по налогу на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости:

• - до 0,1% — для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест;

• - до 2% — для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей;

• - до 0,5 % — для прочих объектов налогообложения.

При этом муниципальные образования вправе изменять ставку 0,1%, установленную для квартир, домов и гаражей. Местные власти могут повысить данную ставку, но не более, чем в три раза, или понизить ее до нулевого значения.

Также допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от:

• - кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости объекта;

• - вида объекта;

• - места его нахождения;

• - видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Налог требуется уплачивать в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Учитывая, что налоговым периодом является календарный год, значит впервые необходимо уплатить налог, рассчитанный по новым правилам, потребуется не позднее 1 октября 2016 года.

Также сократились и послабления, предоставляемые пенсионерам и другим льготным категориям граждан. Если по действующим ранее правилам они вообще не платили налог на имущество, то за 2015 год налог не будет уплачиваться ими только с одного объекта имущества каждого вида. Правда, предусмотрены и вычеты. Так, с 20 кв. м квартиры, 10 кв. м комнаты и 50 кв. м дома налог платить не придется всем категориям налогоплательщиков.

Но существуют некоторые проблемы способа расчета налога на имущества физических лиц. При проведении сделки купли-продажи квартир, дач, загородных домов в целях ухода от уплаты налога или занижения его суммы официальное оформление происходит по инвентаризационной стоимости, а фактическая сделка – по рыночной цене.

Для совершенствования имущественного налога, а также повышения собираемости данного налога, можно внести следующие изменения:

• -    внедрение в налоговый оборот наибольшего число объектов и субъектов обложения имущественными налогами за счет предоставления качественного информационного обмена между органами местного самоуправления,    налогоплательщиками,    органами    технической

инвентаризации;

• -    введение единого уведомления согласно уплате налогов по всей недвижимости;

• -    разработка способов для перехода к рыночной оценке имущества.

Делая выводы можно сказать, что благодаря перечисленным изменениям в налоге на имущество, можно добиться большей справедливости налогообложения и упрощению порядка внесения гражданами налоговых отчислений в бюджет.

Итак, что же ждет граждан в среднесрочной перспективе? Несколько увеличится налоговое бремя доходов от банковских вкладов и от продажи имущества, но коснется это только тех, кто на регулярной основе подобным образом извлекает инвестиционный доход. Увеличится нагрузка на конечное потребление, так как за право владеть дорогой недвижимостью и автомобилями придется заплатить повышенный налог. И скорее всего, вклады физических лиц не будут окутаны столь плотным покровом банковской тайны.

Минфин обозначил два основания для направления сведения о вкладах граждан в налоговые органы: первый поток будет носить регулярный характер в случае принятия решения об обложении НДФЛ абсолютной суммы процентов, второй поток будет носить выборочный характер в случае обоснованных подозрений об участии физических лиц в противоправных налоговых схемах.