Анализ эффективности камеральных налоговых проверок (на примере Ханты-Мансийского автономного округа - Югры)

В современных условиях усиливается роль контролирующих органов, ответственных за формирование доходной части государственного бюджета. Одним из проявлений такого усиления является более качественный подход налоговых органов к налоговым проверкам, который выражается в их серьезном планировании, проведении целого ряда предпроверочных подготовительных     мероприятий,     практически     стопроцентной результативности выездных проверок, повышении профессиональной квалификации проверяющих инспекторов и других факторов.

О результатах деятельности налоговых органов можно судить на основании многих критериев и показателей. Для того чтобы оценить контрольную деятельность налоговых органов округа, необходимо ознакомиться с результатами проведённых ими проверок и проанализировать их. В целях составления различных статистических данных, налоговые органы обязаны вести статистическую отчётность. О результатах выездных и камеральных налоговых проверок можно узнать в периодически составляемых отчётах формы 2-НК «О результатах контрольной работы налоговых органов», не являющимся объектом налоговой тайны, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2009.

Для оценки Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в качестве субъекта налогового контроля, сравним результаты камеральных налоговых проверок в округе и в целом по России за последние 5 лет. В следующих таблицах отражены сведения о проведении камеральных налоговых проверок.

Таблица 1- Сведения проведения камеральных налоговых проверок по

Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре [1]

На основании данных приведённых в таблице представляется возможным рассчитать и рассмотреть такие показатели, как темп роста доначисленных сумм, темп роста количества проверок, темп роста проверок, выявивших нарушения, темп роста платежей, приходящихся на 1 проверку, а также темп роста платежей, приходящихся в среднем на 1 выявившую нарушения проверку по результатам проведённых КНП. Результаты показателей отражены в следующей таблице.

Таблица 2 - Динамика показателей КНП по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре за последние 5 лет [1]

В Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, показатель доначисленных сумм в целом по стране в основном зависит от количества проверок, в отношении которых наблюдается заметное снижение по итогам 2010 г. (-18 %), в результате чего сумма платежей по итогам 2010 года снизилась на 21 %, в последующих годах, в отношении количества проверок, отрицательная динамика сохраняется, чего нельзя сказать о суммах платежей.

Такая ситуация подтверждение повышения качества проводимых проверок. Основными факторами, повлиявших на снижение количества проверок являются снижение количества представляемых налогоплательщиками уточнённых деклараций, а также отмена в 2011 году ежеквартального представления расчетов (налоговых деклараций) авансовых платежей по транспортному и земельному налогам. На итоги 2013 года повлияли следующие факторы: уменьшение количества организаций и предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах (с 8,7 до 8,3 млн.), и соответственно, снижение количества налогоплательщиков, представляющих налоговую отчётность, с 6 млн. до 5,7 млн.

Показатель доначисленных сумм напрямую зависит от количества проверок, в отношении которых наблюдается снижение, в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре самое значительное – по итогам 2010 (-25,7%) и 2011 (- 17,3%) годов.

Более половины всех платежей в 2009 г. составляют доначисления по ЕСН (52 %), соответственно, изменения в динамике данного показателя влияют на всю структуру доначислений. Как известно, в 2010 году данный налог был отменён, в результате чего дополнительные платежи по данному налогу резко снизились (- 18 %), чем и объясняется сложившаяся в 2010 году ситуация. В 2012, 2013 годах отрицательная динамика продолжалась, но уже не так выраженно. Основным фактором, влияющим на снижение количества камеральных проверок, является снижение количества представляемых деклараций, в том числе уточнённых, так, в 2012 году основная причина снижения количества проверок – отмена в 2011 году ежеквартального представления расчётов (налоговых деклараций) авансовых платежей по транспортному и земельному

Показатель темпа роста количества проверок Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, выявивших нарушения, как и предыдущие, значительно снизился по итогам 2010 года (- 38,1%).

Рисунок 1 – Количество результативных КНП в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре в 2009-2013 гг. [1]

Динамика показателя в целом по России схожа с показателями по округу. Сложившуюся тенденцию можно считать положительной, так как на её основе можно судить о сложности и доступности налогового законодательства для понимания налогоплательщиков, а также об эффективности проведения методической работы с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых проводятся проверки, направленной на предотвращение нарушений с их стороны.