Анализ эффективности налоговых расходов в России на примере имущественного налогового вычета и льготной ставки НДС
Автор: Белев С.Г., Векерле К.В.
Журнал: Ars Administrandi. Искусство управления @ars-administrandi
Рубрика: Экономическая политика и управление экономическим развитием
Статья в выпуске: 4 т.10, 2018 года.
Бесплатный доступ
Введение: налоговые расходы широко используются как в международной, так и в российской практике для перераспределения доходов населения с целью их выравнивания. Несмотря на весьма существенную долю налоговых расходов в общих бюджетных расходах, оценка их эффективности является недостаточно разработанной темой. Цель: в статье оценена эффективность налоговых расходов в России на примере имущественного налогового вычета и льготной ставки налога на добавленную стоимость (НДС), а также предложены пути совершенствования существующей налоговой системы в контексте целей оптимизации налоговой нагрузки. Методы: анализ распределения выгод (distributional analysis). Результаты: при анализе распределения налоговых расходов необходимо учитывать возрастную структуру и состав домашнего хозяйства. Распределения имущественных налоговых вычетов и субсидий по НДС по доходным группам немного смещены относительно друг друга (имущественный вычет - вправо, субсидии по НДС - влево). Выводы: существующая система имущественных налоговых вычетов и льготной ставки НДС способствует выравниванию доходов населения. В качестве главного бенефициара выступает группа домашних хозяйств, которую можно отнести к среднему классу (с доходом на одного члена 10,6-35,0 тыс. руб.).
Налоговые расходы, имущественный налоговый вычет, льготная ставка ндс, эталонная налоговая система, эффективность и справедливость, выравнивание доходов, анализ распределения выгод, способность к заработку
Короткий адрес: https://sciup.org/147245610
IDR: 147245610 | DOI: 10.17072/2218-9173-2018-4-610-630
Список литературы Анализ эффективности налоговых расходов в России на примере имущественного налогового вычета и льготной ставки НДС
- Соколов И., Малинина Т. Налоговые льготы: как измерить их эффективность // Экономическое развитие России. 2017. Т. 24, № 10. С. 53-59.
- Atkinson A. B., Stiglitz J. E. The Design of Tax Structure: Direct Versus Indirect Taxation // Journal of Public Economics. 1976. Vol. 6, № 1-2. P. 55-75. (76)90041-4. DOI: 10.1016/0047-2727
- Diamond P. A., Mirrlees J. A. Optimal Taxation and Public Production I: Tax Rules // American Economic Review. 1971. Vol. 61, № 3. P. 261-278.
- Diamond P. A., Saez E. The Case for a Progressive Tax: From Basic Research to Policy Recommendations // Journal of Economic Perspectives. 2011. Vol. 25, № 4. P. 165-190.
- Gaessler F., Hall H B., Harhoff D. Should There Be Lower Taxes on Patent Income? [Электронный ресурс] // Institute for Fiscal Studies Working Paper W18/19. 2018. P. 1-44. URL: https://www.ifs.org.uk/uploads/publications/wps/WP201819.pdf (дата обращения: 10.10.2018).
- Gelber M. A., Weinzierl C. M. Equalizing Outcomes and Equalizing Opportunities: Optimal Taxation when Children's Abilities Depend on Parents' Resources [Электронный ресурс] // National Bureau of Economic Research Working Paper 18332. 2014. P. 1-38. URL: https://www.nber.org/papers/w18332.pdf (дата обращения: 10.10.2018).
- Gordon R. H., Kopczuk W. The Choice of the Personal Income Tax Base // Journal of Public Economics. 2014. Vol. 118. P. 97-110.
- DOI: 10.1016/j.jpubeco.2014.07.002
- Gruber J., Saez E. The Elasticity of Taxable Income: Evidence and Implications // Journal of Public Economics. 2002. Vol. 84, № 1. P. 1-32. (01)00085-8.
- DOI: 10.1016/S0047-2727
- Hanna R., Olken A. B. Universal Basic Incomes vs. targeted Transfers: Anti-Poverty Programs in Developing Countries [Электронный ресурс] // National Bureau of Economic Research Working Paper 24939. 2018. P. 1-35. URL: https://www.nber.org/papers/w24939.pdf (дата обращения: 10.10.2018).
- Hicks J. The Foundations of Welfare Economics // The Economic Journal. 1939. Vol. 49, № 196. P. 696-712.
- DOI: 10.2307/2225023
- Kaldor N. Welfare Propositions in Economics and Interpersonal Comparisons of Utility // The Economic Journal. 1939. Vol. 49, № 195. P. 549-552.
- DOI: 10.2307/2224835
- Kleven H. J., Kreiner C. T., Saez E. The Optimal Income Taxation of Couples // Econometrica. 2009. Vol. 77, № 2. P. 537-560.
- Leachman M., Mazerov M. State Personal Income Tax Cuts: Still a Poor Strategy for Economic Growth [Электронный ресурс] // Center on Budget and Policy Priorities. 2015. URL: https://www.cbpp.org/research/state-budget-and-tax/state-personal-income-tax-cuts-still-a-poor-strategy-for-economic (дата обращения: 09.10.2018).
- Mankiw N. G., Weinzierl M. C., Yagan D. Optimal Taxation in Theory and Practice // Journal of Economic Perspectives. 2009. Vol. 23, № 4. P. 147-174.
- DOI: 10.1257/jep.23.4.147
- Mirrlees J. A. An Exploration in the Theory of Optimum Income Taxation // Review of Economic Studies. 1971. Vol. 38, № 2. P. 175-208.
- DOI: 10.2307/2296779
- Piketty T., Saez E., Stantcheva S. Optimal Taxation of Top Labor Incomes: A Tale of Three Elasticities // American Economic Journal: Economic Policy. 2014. Vol. 6, № 1. P. 230-271.
- DOI: 10.1257/pol.6.1.230
- Saez E. The Desirability of Commodity Taxation under Non-Linear Income Taxation and Heterogeneous Tastes // Journal of Public Economics. 2002. Vol. 83, № 2. P. 217-230.
- Saez E. Using Elasticities to Derive Optimal Income Tax Rates // Review of Economic Studies. 2001. Vol. 68, № 1. P. 205-229.
- DOI: 10.1111/1467-937X.00166
- Saez E., Stantcheva S. A Simpler Theory of Optimal Capital Taxation // Journal of Public Economics. 2018. Vol. 162. P. 120-142.
- DOI: 10.1016/j.jpubeco.2017.10.004
- Stantcheva S. Optimal Income Taxation with Adverse Selection in the Labour Market // Review of Economic Studies. 2014. Vol. 81, № 3. P. 1296-1329.
- DOI: 10.1093/restud/rdu005
- Vickrey W. Measuring Marginal Utility by Reactions to Risk // Econometrica. 1945. Vol. 13, № 4. P. 319-333.
- DOI: 10.2307/1906925
- Weinzierl C. M. The Promise of Positive Optimal Taxation: Normative Diversity and a Role for Equal Sacrifice // Journal of Public Economics. 2014. Vol. 118. P. 128-142.
- DOI: 10.1016/j.jpubeco.2014.06.012
