Анализ ликвидности бухгалтерского баланса сельскохозяйственной организации

Автор: Бушуев Е.В.

Журнал: Научный журнал молодых ученых @young-scientists-journal

Статья в выпуске: 4 (13), 2018 года.

Бесплатный доступ

В статье рассмотрены основные методические аспекты анализа ликвидности бухгалтерского баланса, был произведен анализ и расчет финансовых показателей ликвидности бухгалтерского баланса на примере сельскохозяйственной организации. Проводится сопоставление расчетных строк бухгалтерского баланса, включаемых в группировку активов и пассивов для проведения анализа ликвидности баланса.

Ликвидность, бухгалтерский баланс, сельскохозяйственная организация, актив, пассив

Короткий адрес: https://sciup.org/147228991

IDR: 147228991

Текст научной статьи Анализ ликвидности бухгалтерского баланса сельскохозяйственной организации

Под ликвидностью бухгалтерского баланса понимается способность организации в установленный срок с помощью своих текущих активов покрывать кредиторскую задолженность [1].

От степени ликвидности бухгалтерского баланса организации зависит ее платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективное. Организация может быть платежеспособной на момент проведения анализа, но иметь неблагоприятные тенденции в будущем, и наоборот.

Чтобы оценить ликвидность баланса сравнивают степень ликвидности активов со сроками имеющихся долговых обязательств. Активы группируются по степени ликвидности, а пассивы - по степени срочности погашения обязательств (табл. 1).

Таблица 1 – Методика группировки статей актива и пассива для анализа ликвидности бухгалтерского баланса

Активы		Пассивы
Показатель	Строки формы №1	Показатель	Строки формы №1
А 1 — наиболее ликвидные активы	1240 + 1250	П 1 — наиболее срочные обязательства	1520 + 1550
А 2 — быстро реализуемые активы	1230 + 1260	П 2 — краткосрочные пассивы	1510
А 3 — медленно	1210 + 1220 +	П 3 — долгосрочные	1410
реализуемые активы	1160 + 1170	пассивы	1410
А 4 — труднореали-	Прочие статьи 1	П 4 — постоянные	3 раздел + 1530 +
зуемые активы	раздела актива	пассивы	1550

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие неравенства [4]:

Ai >Щ, Аг ^ П2 , Аз > Пд , А4 < П4 .

Проведем анализ ликвидности баланса по данным организации ООО «Колхозник» Погарского района Брянской области, приведенным в табл. 2.

Таблица 2 – Данные бухгалтерского баланса ООО «Колхозник» за 2017 г., тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	На 31.12.2015	На 31.12.2016	На 31.12.2017
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства	1150	129687	147632	191091
Прочие внеоборотные активы	1190	5226		46308
Итого по разделу I	1100	134913	147632	237399
II. Оборотные активы
Запасы	1210	34120	75811	84514
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220		1355	7109
Дебиторская задолженность	1230	9417	5610	49364
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	3834	241	1453
Прочие оборотные активы	1260			193
Итого по разделу II	1200	47371	83017	142633
БАЛАНС	1600	182284	230649	380032
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	50	50	50
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	35000	53577	35000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	60588	112170	152667
Итого по разделу III	1300	95638	165797	187717

Продолжение таблицы 2

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства	1410	14388	11248	76416
Итого по разделу IV	1400	14388	11248	76416
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	16031	9656	34119
Кредиторская задолженность	1520	56227	38518	55444
Прочие обязательства	1550		5430	26336
Итого по разделу V	1500	72258	53604	115899
БАЛАНС	1700	182284	230649	380032

Проведем сравнение средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения, по данным анализируемой организации. Определим платежный излишек (недостаток).

Результаты расчетов по данным бухгалтерского баланса показывают, что к концу анализируемого периода в ООО «Колхозник» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

А 1 < П 1 , А 2 > П 2 , А 3 > П 3 , А 4 > П 4 .(табл. 3).

Таблица 3 – Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Колхозник», тыс. руб.

Показатель	На 31.12.2015	На 31.12.2016	На 31.12.2017
Наиболее ликвидные активы А 1	3834	241	1453
Быстро реализуемые активы А 2	9417	5610	49557
Медленно реализуемые активы А 3	34120	77166	91623
Трудно реализуемые активы А 4	134913	147632	237399
Наиболее срочные обязательства П 1	56227	43948	81780
Краткосрочные обязательства П 2	16031	9656	34119
Долгосрочные обязательства П 3	14388	11248	76416
Постоянные пассивы П 4	95638	165797	187717
Платежный излишек (недостаток)
Наиболее ликвидных активов ( А 1 – П 1 )	-52393	-43707	-80327
Быстро реализуемых активов ( А 2 – П 2 )	-6614	-4046	15348
Медленно реализуемых активов ( А 3 – П 3 )	19732	65918	15207
Трудно реализуемых активов ( А 4 – П 4 )	39275	-18165	49682
Покрытие, %
Наиболее ликвидные активы	6,82	0,55	1,78
Быстро реализуемые активы	58,74	58,10	145,25
Медленно реализуемые активы	в 2,37 раза	в 6,86 раза	119,90
Трудно реализуемые активы	141,07	89,04	126,47

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Первое неравенство говорит о платежном недостатке наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

Увеличение процента покрытия по данной группе актива свидетельствует об улучшении платежеспособности организации. Величина быстро реализуемых активов, напротив, достаточна для покрытия величины краткосрочных обязательств.

Первые два неравенства характеризуют текущую ликвидность. Текущая ликвидность (ТЛ) свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени и определяется по формуле:

ТЛ = (А 1 + А 2 ) – (П 1 + П 2 ).

Определим значения показателя текущей ликвидности по данным бухгалтерского баланса на 31.12.2017 г.:

ТЛ = 51010 – 115899 = -64889 тыс. руб.

Полученный платежный недостаток свидетельствует о неплатежеспособности организации на конец анализируемого периода.

Выполнение третьего неравенства показывает, что перспективная ликвидность (ПЛ) положительная:

ПЛ = А 3 – П 3 = 15207 тыс. руб.

Будущие поступления в 1,2 раза покрывают будущие платежи.

Невыполнение четвертого неравенства показывает, что у организации имеется недостаток собственных оборотных средств, следовательно, она финансово неустойчива.

Таким образом, баланс ООО «Колхозник» неликвиден. Но это не означает, что организация является убыточной. Следует отметить тот факт, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности бухгалтерского баланса противоречит обеспечению более высокой прибыльности деятельности организации.

Поэтому наиболее рациональной политикой организации должно являться обеспечение оптимального сочетания ликвидности и прибыльности организации. Современная практика комплексного экономического анализа требует появления все более совершенных процедур проведения анализа и диагностики состояния ликвидности бухгалтерского баланса организации.

Список литературы Анализ ликвидности бухгалтерского баланса сельскохозяйственной организации

Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. пособие. М.: Велби, Проспект, 2006.
Загумённая В.А., Бураева Е.В. Анализ финансовых результатов деятельности организаций АПК // Современная экономика: сборник статей VI Международной научной конференции, 2016. С. 167-171.
Котова Ю., Яковлева Н.А. Анализ ликвидности баланса предприятия: Экономика и социум: сб. статей. № 2(15), 2015. С. 282-287.
Сидоренко О.В. Практикум по анализу финансовой отчетности организаций АПК. Орел.: Издательство ОрелГАУ, 2010.

Статья научная