Анализ методов оценки финансовой устойчивости предприятия с учетом налоговой нагрузки

№ п/п

Автор метода

Сущность метода

Достоинства метода

Недостатки метода

1

2

3

4

5

1

Министерство финансов России [1]

Показатель налоговой нагрузки рассчитывается по формуле, как сумма налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет или внебюджетные фонды за конечный промежуток времени деленная на выручку от реализации продукции (работ, услуг), имущества, имущественных прав и т. п., а также внереализационные доходы предприятия, умноженное 100%

Показатель налоговой нагрузки: - превышение 20 % - у предприятия существует потребность в налоговом планировании в всей системы управления и контроле за деятельностью предприятия;

• -    превышение 60 % - смена налогового влияния или сферы деятельности предприятия;

• -    не превышает 15 % -минимальная потребность воздействовать на внутреннюю среду предприятия

Исследуя показатель налоговой нагрузки 100 крупных налогоплательщиков Ростовской области с различными видами экономической деятельности, было получено, что за анализируемый период ни у одного из них показатель налоговой нагрузки не составил более 15 %, что ставит под сомнение эффективность предлагаемой методики

2

М. С.

Власова [2]

Автором предложено оценить уровень налоговой нагрузки в собственных источниках формирования оборотных средств предприятия через отношение величины налоговых отчислений за год к собственным оборотным средствам предприятия

С помощью показателя налоговой нагрузки можно осуществлять контроль не только величины собственных оборотных средств предприятия, но и проанализировать обязательные платежи в бюджет

Коэффициент необходимо совершенствовать в связи с тем, что он не учитывает все стороны налогообложения, влияющие на деятельность предприятия

3

Е. А. Кирова

[3]

Автор показатели налоговой нагрузки делит на абсолютный и относительный.

Относительная налоговая нагрузка определяется, как отношение абсолютной нагрузки к вновь созданной стоимости, т. е. доля налогов с учетом недоимки и пеней во вновь созданной стоимости

-

Не учитывается влияние показателей: фондоемкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов.

Данная ситуация не дает возможность спрогнозировать изменение деловой активности предприятия в зависимости от изменения количества налогов, налоговых ставок и льгот.

Показатель абсолютной налоговой нагрузки не отражает напряженности налоговых обязательств предприятия и не может

реально оценить степень влияния налогов на финансовую устойчивость предприятия

4

Т. К.

Островенко

[3]

Автор показатели налоговой нагрузки делит на частные и обобщающие.

Обобщающие показатели: - налоговая нагрузка на доходы предприятия, т.е. налоговые издержки/выручка от реализации продукции (работ, услуг), имущества, имущественных прав и т. п., а также внереализационные доходы;

- налоговая нагрузка на собственный капитал, т.е. налоговые издержки / среднегодовая сумма собственного капитала; - налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения.

Частные показатели вычисляются по источникам возмещения: себестоимости, выручке от реализации, чистой прибыли, финансовым результатам.

Налоговая нагрузка определяется как отношение налоговых издержек к соответствующему источнику покрытия

Данная методика позволяет с различной степенью детализации, в зависимости от поставленной управленческой задачи, считать налоговую нагрузку и может применяться предприятиями всех хозяйственных отраслей.

Не в полной мере учитывается наличие собственных оборотных средств предприятия, необходимых для формирования источников погашения налоговых обязательств

5

Н. М.

Крейнина [4]

Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции (работ, услуг), имущества, имущественных прав и т. п., а также внереализационных доходов предприятия за вычетом затрат на производство и реализацию продукции без учета косвенных налогов и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов в бюджет к разности выручки от реализации продукции (работ, услуг) и реализации

Данная методика представляет собой действенное средство для анализа воздействия на финансовое состояние предприятия прямых налогов

Степень влияния на финансовое состояние предприятия косвенных налогов недооценивается

продукции без учета косвенных налогов, умноженное 100%

6

М. И.

Литвина [5]

Показатель налоговой нагрузки взаимосвязан с числом налогов, их структурой и механизмом их взимания, а так же других обязательных платежей, т.е. отношение суммы налогов к размеру источника средств для уплаты налогов, умноженное на 100%. Источник средств для уплаты налогов представляет собой доход предприятия в различных формах

Методика учитывает особенности деятельности конкретного предприятия, т.е. долю амортизационных отчислений, трудозатрат и материальных затрат в добавленной стоимости

Не корректно включать в расчет налоговой нагрузки показатели: налог на доходы физических лиц и доход сотрудников, в связи с тем, что предприятие является налоговым агентом

7

В. Н. Незамайкин [7]

Автором предложено определить коэффициент налоговой устойчивости как отношение, в числителе которого разность устойчивости налогообложения и задолженностью по налоговым платежам прошлых периодов, а в знаменателе к остатку денежных средств прибавляется дебиторская задолженность периода и вычитается кредиторская задолженность периода

-

Не корректно исключать задолженность прошлых лет из величины налогов, подлежащих уплате не смотря на то, что налоговые органы имеют права добиваться погашения задолженности уже в текущем периоде, используя аппарат принудительного взыскания. Так же отсутствует детализация источников погашения причитающихся к уплате налоговых платежей.

8

И. Л.

Юрзинова

[8]

Рассматривается адаптация предприятия к существующим условиям налогообложения через коэффициент налоговой лояльности предприятия

Удобство методики заключается в оперативном принятии управленческих решений в сфере налогообложения предприятия

Методика сложная и трудоемкая, не позволяя оценить налоговые риски