Анализ налогообложения доходов физических лиц и перспективы введения прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ

Автор: Болотова Я.С., Плахов А.В.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Статья в выпуске: 2-1 (15), 2015 года.

Бесплатный доступ

В данной статье проанализированы доходы консолидированного бюджета Орловской области в 2012 - 2014 гг.

Налог на доходы физических лиц, налог на роскошь, прогрессивное налогообложение, консолидированный бюджет

Короткий адрес: https://sciup.org/140111979

IDR: 140111979

Текст научной статьи Анализ налогообложения доходов физических лиц и перспективы введения прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ

В настоящее время, согласно действующему законодательству Российской Федерации налог на доходы физических лиц является одним из видов прямых налогов. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Налогоплательщиками НДФЛ в РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговый период составляет один календарный год.

Анализ налоговых поступлений НДФЛ в Орловской области за 20122014 гг. проведем, рассмотрев структуру доходов консолидированного бюджета Орловской области в 2012-2014 гг. и динамику налоговых поступлений.

Таблица 1 - Доходы консолидированного бюджета Орловской области 2012-2014 гг., млн. руб. [2]

Виды доходов	2012г.	2013г.	2014 г.	Темп роста 2014 г. к 2012 г., в %
Налоговые доходы, всего	12366290	13869802	14651339	118,5
Налог на прибыль организаций	3122618	3455068	2933276	93,9
Налог на доходы физических лиц	6099723	6939725	7859035	128,8
Акцизы	233839	138518	142832	61,1
Налог на имущество организаций	1948286	2157218	2449613	125,7
Транспортный налог	454068	492323	563809	124,2

Земельный налог	508326	575530	604759	118,9
Налог на добычу полезных ископаемых	11503	14969	15522	134,9
Прочие налоговые доходы	4397	3465	4190	95,3
Всего по налоговым и другим доходам	12370687	13873267	14655529	118,5

Полученные результаты позволяют нам говорить о тенденции роста не только общего объема доходов, но и отдельных его составляющих. Так, общий объем доходов консолидированного бюджета Орловской области за 2014г. по сравнению с 2012 вырос на 18,5%. Налог на прибыль организации в 2014г. сократился по сравнению с 2012г. на 6,1%. НДФЛ в 2014г. значительно увеличился по сравнению с 2012г. на 502,9 млрд. руб. Темп роста налогов на доходы физических лиц составил 128,8% в 2014 г. по отношению к показателю 2012 г. Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Таблица 3 - Удельный вес основных налогов в структуре налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ за 2011-2013 гг.

Показатели (виды налогов и сборов)	Удельный вес, в % за 2012г.	Удельный вес, в % за 2013г.	Удельный вес, в % за 2014г.
Налог на прибыль организаций	23,4	21,5	18,2
Налог на доходы физических лиц	20,5	20,6	22,1
Налог на добавленную стоимость	18,1	17,2	16,5
Акцизы	6,2	7,2	8,4
Налог на имущество организаций	4,8	4,9	5,4
Транспортный налог	0,9	0,8	0,9
Земельный налог	1,3	1,3	1,4
Налог на добычу полезных ископаемых	21,1	22,5	22,7
Прочие налоги и сборы	3,7	4	4,3
Всего по налоговым доходам	100	100	100

Анализ структуры доходов консолидированного бюджета РФ показывает, что в среднем за 2011-2013 гг. главными поступлениями доходов бюджета были налоговые поступления. Структура налоговых поступлений достаточно однородна. В целом, среди налоговых доходов, наибольший удельный вес в 2013г. имеют поступления от налога на добычу полезных ископаемых ( 22,7 %), а также от налога на доходы физических лиц (от 20,5% в 2011 г. до 22,1% в 2013 г.). Наименьший удельный вес в

2013г. занимает транспортный налог (0,9%). Таким образом, наиболее значимыми поступлениями в консолидированный бюджет области являются регулирующие налоги.

Транспортный налог

Земельный налог

Налог на прибыль 4% анизаций

Налог на 4% имущество организаций 17%

Акцизы 1%

Рисунок 1 – Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Орловской области в 2014 году.

Полагаем, что основным перспективным введением может стать налог на роскошь как альтернатива прогрессивному НДФЛ. [1]

Предлагаем введение следующих ставок налога на роскошь, исходя из средней заработной платы в Орловской области (во втором полугодии 2014 г. средняя заработная плата составила 20,1 тыс. руб.).

Таблица 3 – Размеры ставок налога на роскошь, исходя из средней заработной платы в Орловской области

Размер годового дохода	Фиксированная ставка, в %	Дополнительная ставка «налога на роскошь», в %
241,2 тыс. руб.	13	0
241,2 тыс. руб. – 999 тыс. руб.	13	1
1 млн. руб. – 1 млн. 499 тыс. руб.	13	4
1,5 млн. руб. – 1 млн. 999 тыс. руб.	13	7
2 млн. руб. – 2 млн. 499 тыс. руб.	13	10
2,5 млн. руб. – 2 млн. 999 тыс. руб.	13	13

Приведем пример расчета уплаты налога на роскошь при заработной плате в сумме 25 тыс. руб. Итак, годовой доход составит – 300 тыс. руб., значит, сумма налоговых отчислений составит 39 000 (13%) + 588 (1%) от разницы = 39 588 руб. Сумма к получению составит – 260412 руб.

Рассчитаем пример суммы налога при заработной плате в 150 тыс. руб. Годовой доход – 1,8 млн. руб.Сумма налоговых отчислений составит

234 000(13%) + 62352(4%)= 296352 руб. Сумма к получению составит – 1 503 648 руб.

Рассчитаем пример суммы налога при заработной плате в 200 тыс. руб. Годовой доход – 2,4 млн. руб. Сумма налоговых отчислений составит 374 400(13%) + 263880(4%)= 638280 руб. Сумма к получению составит – 1 761 720 руб.

Полагаем, что введение налога на роскошь является актуальным и перспективным направлением в Российской Федерации, в котором население должно увидеть альтернативу прогрессивному налогообложению, а именно «восстановление социальной справедливости. Таким образом, налог на роскошь поможет уменьшить классовую разницу бедных и богатых. Именно акцент на социальную сторону – основной аргумент в пользу введения налога на роскошь.

Список литературы Анализ налогообложения доходов физических лиц и перспективы введения прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ

Плахов А.В., Плахова М.В. Перспективы развития системы налогообложения доходов физических лиц в РФ//Теоретические и прикладные вопросы экономики и сферы услуг. -2014. -№8. -117-121.
Отчет о поступлении налогов и сборов в консолидированный бюджет Орловской области по основным видам экономической деятельности . -Режим доступа: www.nalog.ru.

Статья научная