Анализ налогового администрирования земельного налога в Орловской области

Автор: Чернева Н.А., Яковлева Н.А.

Журнал: Научный журнал молодых ученых @young-scientists-journal

Статья в выпуске: 1 (4), 2015 года.

Бесплатный доступ

Статья посвящена анализу налогового администрирования земельного налога в Орловской области. Проанализированы результативность налоговых проверок и доначисления платежей по результатам налоговых проверок.

Администрирование, земельный налог, налоговые проверки, доначисления

Короткий адрес: https://sciup.org/14769596

IDR: 14769596

Текст научной статьи Анализ налогового администрирования земельного налога в Орловской области

С точки зрения налогового администрирования земельный налог — один из самых непростых. Почти целое десятилетие государство индексировало его ставки, ежегодно увеличивая их. С таким же постоянством налогоплательщики уменьшали земельные платежи, находя в налоговом законодательстве лазейки.

Изучим в таблице 1, динамику налоговых проверок по земельному налогу, проводимых ИФНС России по Орловской области за 2011-2013 гг..

Таблица 1 – Динамика налоговых проверок по земельному налогу, проводимых ИФНС России по Орловской области за 2011-2013 гг., единиц.

Показатели	2011	2012	2013	Изменение,+ -		Темп роста,%
Показатели	2011	2012	2013	2012 к 2011	2013 к 2012	2012/ 2011	2013/ 2012
Общее количество проверок	8126	5513	5056	-2613	-457	67,84	91,71
Выездные проверки	179	153	82	-26	-71	85,47	53,59
Камеральные проверки	7 947	5 360	4 974	-2587	-386	67,45	92,80

Из данных таблицы на первый взгляд, кажется, что эффективность налоговых проверок снижается, потому что снижается количество проверок. Но этот показатель без увязки с результатами проверок не может объективно оценивать работу инспекции. Поэтому следует изучить результативность налоговых проверок по земельному налогу (таблица 2).

Таблица 2- Анализ результативности выездных и камеральных налоговых проверок по земельному налогу в Орловской области за 2011-2013 гг.,

Показатели	2011	2012	2013	Изменение,+ -		Темп роста,%
Показатели	2011	2012	2013	2012 к 2011	2013 к 2012	2012/ 2011	2013/ 2012
Количество проведенных выездных проверок	179	153	82	-26	-71	85,47	53,59
из них, выявивших нарушения	9	10	16	1	6	111,11	160
Результативность,%	5,03	6,54	19,51	1,51	12,98	129,99	298,54
Количество проведенных камеральных проверок	7947	5360	4 974	-2587	-386	67,45	92,80
из них, выявивших нарушения	395	635	427	240	-208	160,76	67,24
Результативность,%	4,97	11,85	8,58	6,88	-3,26	238,35	72,46

Как видно из таблицы, результативность выездных проверок увеличивается с каждым годом, например, в 2013 году по сравнению с 2012 данный показатель вырос практически в 3 раза.

Результативность же камеральных налоговых проверок в среднем составляет 8,5 %. Низкая результативность камеральных проверок, прежде всего, связана с тем, что инспекторы могут запросить ограниченное количество документов, а значит, шансы найти ошибку уменьшаются, а также с большим объемом документов, который необходимо обработать налоговым органам.

Также для оценки эффективности контрольной работы используем показатель эффективности суммы доначисленных платежей по результатам налоговых проверок (таблица 3 ).

Таблица 3- Динамика показателя эффективности суммы доначисленных платежей по результатам налоговых проверок по земельному налогу в Орловской области за 2011-2013 гг..

Показатели	2011	2012	2013	Изменение,+ -		Темп роста,%
Показатели	2011	2012	2013	2012 к 2011	2013 к 2012	2012/ 2011	2013/ 2012
Всего доначислено по проверка, тыс. руб.	5886	7869	11134	1983	3265	133,69	141,49
Всего доначислено платежей по выездным проверкам, тыс. руб.	112	3826	2430	3714	-1396	3416,07	63,51
Всего доначислено платежей по камеральным проверкам, тыс. руб.	5774	4043	8704	-1731	4661	70,02	215,29

Согласно данным таблицы, в Орловской области происходит увеличение доначисленных сумм по общему количеству налоговых проверок и камеральных проверкам в 2013 году по сравнению с 2012 годом, это свидетельствует о повышении эффективности контрольной работы инспекций.

По выездным проверкам в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение доначисленных сумм на 3714 тыс. руб., это говорит об улучшении качества данных проверок, возможно, более тщательно производился сбор налоговыми органами доказательной базы по нарушениям. Но в 2013 году произошло ухудшение данного показателя. По сравнению с 2012 годом он уменьшился на 1396 тыс. руб.

Для полного анализа налогового администрирования земельного налога в Орловской области за 2011-2013гг. рассчитаем суму доначислений на 1 проверку в таблице 4.

Таблица 4 -Анализ доначислений на 1 проверку проведенную по земельному налогу в Орловской области.

Показатели	2011	2012	2013	Изменение,+ -		Темп роста,%
Показатели	2011	2012	2013	2012 к 2011	2013 к 2012	2012/ 2011	2013/ 2012
Выездные проверки,единиц	179	153	82	-26	-71	85,47	53,59
Всего доначислено платежей по выездным проверкам, тыс. руб.	112	3826	2430	3714	-1396	3416,0 7	63,51
Доначислено платежей на 1 выездную проверку.тыс. руб	0,68	25,01	29,63	24,33	4,63	3677,4 3	118,5 1
Камеральные проверки	7947	5360	4 974	-2587	-386	67,45	92,8
Всего доначислено платежей по камеральным проверкам, тыс. руб.	5774	4043	8704	-1731	4661	70,02	215,2 9
Доначислено платежей на 1 камеральную проверку.тыс. руб	0,73	0,75	1,75	0,03	1,00	103,82	231,9 9

За исследуемый период доначисления на 1 выездную проверку увеличиваются с каждым годом: в 2011 году на 1 проверку было доначисленно 0,68 тыс. руб.; в 2012 году- 25,01 тыс. руб.; в 2013 году- 29,63 тыс. руб. Также и дочисления на 1 камеральную проверку увеличиваются с каждым анализируемым годом.

Анализ эффективности контрольной работы необходим, прежде всего, для самой инспекции, так как он позволяет оценить качество работы, сделать выводы о том, что и как нужно изменить не только в работе, но и в статистической налоговой отчетности

В целом можно сказать что, в Орловской области за анализируемый период происходит улучшение работы налоговых органов. Но все же, необходимо производить мероприятия по улучшению проверок.

Список литературы Анализ налогового администрирования земельного налога в Орловской области

Официальный сайт ФНС(http://www.nalog.ru/rn57/)

Статья научная