Анализ налогового бремени в Российской Федерации

Автор: Синельникова М.А.

Журнал: Форум молодых ученых @forum-nauka

Статья в выпуске: 5 (9), 2017 года.

Бесплатный доступ

В данной статье представлен анализ налогового бремени в России. Проведено исследование поступлений в бюджет за предыдущий и текущий годы. С помощью такого анализа можно составить прогноз поступлений на следующий год. Таким образом прояснится ситуация в бюджете страны.

Налог, налоговое бремя, консолидированный бюджет, федеральный бюджет, налоговая ставка, налогообложение

Короткий адрес: https://sciup.org/140278507

IDR: 140278507

Текст научной статьи Анализ налогового бремени в Российской Федерации

Помимо определения наиболее доходного налога, также можно проконтролировать налоговые поступления и узнать количество людей, уклоняющихся от налогов, если таковые есть. По результатам данного анализа применяются определенные меры по корректировки в налоговой политике: увеличение или уменьшение сборов, введение льгот и прочее. Это поможет государству сделать налоговую политику наиболее эффективной. Помимо этого, на основе анализа составляют прогноз поступления денежных средств в бюджет.

Налоговое бремя налогоплательщика в Российской Федерации определяется налоговой нагрузкой, то есть обобщенной характеристикой системы налогообложения. Чаще всего налоговая нагрузка вычисляется подходом со стороны соизмерения всей суммы, уплачиваемых налогоплательщиками налогов и доходов, выручки, прибыли и прочее.

Важно помнить, что если налоговая система функционирует эффективно, то она не должна допускать угнетающего воздействия налогового бремени на налогоплательщика. Наоборот, она должна подталкивать к развитию наиболее перспективных и востребованных видов деятельности.

Для расчета налоговой нагрузки и налогового бремени необходимо знать основные показатели, такие как налоговая квота, отношение суммы налогов к обороту. Также немаловажен и зарубежный опыт, а именно номинальная налоговая ставка, налоговая квота, эффективная (средняя) налоговая ставка и день налоговой свободы.

Итак, разберем каждый из вышеперечисленных показателей, что они из себя представляют и как их узнать. Налоговую квоту можно рассчитать как отношение налогов к ВВП. В России этим занимается Минфин России. ФНС России подсчитывает отношение суммы налогов к обороту. Эффективная (средняя) налоговая ставка рассчитывается как отношение уплаченных бизнесом налогов к совокупному финансовому результату их деятельности.

Днём налоговой свободы считается следующий день после периода, который необходимо потратить населению на работу только для уплаты налогов.

Применяемые методики расчета налоговой нагрузки также имеют свои недостатки. Например, при расчете Всемирным банком не учитываются социальные взносы, а Минфин России не разбивает налоги по видам экономической деятельности. Из этого следует вывод, что ни одна из вышеупомянутых методик не может дать объективных результатов для цельного анализа макроэкономической ситуации и тем более для дальнейшего прогнозирования движения капиталов. Именно поэтому имеющихся подходов будет недостаточно

По результатам анализа поступлений администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации видно, что явным лидером по налоговым сборам является НДС, однако, наибольшую долю поступлений в бюджет занимает налог на доходы физических лиц. Он составил 3017,3 млрд руб, когда как всего поступило 14482,9, что является приблизительно 20,83%. Второй по величине налог на добычу полезных ископаемых, он принёс в бюджет 20,23% (2929,4 млрд руб). Из него наиболее прибыльная отрасль-добыча нефти. От всего налога на добычу полезных ископаемых от добычи нефти поступает почти 80% поступлений в бюджет. Остальная часть приходит от добычи газа. Следующий крупный налог, который составил 18,3%,- это НДС. От товаров, реализуемых на территории РФ, в 2016 году потупило 2657,4 млрд руб, когда как на товары, ввозимые на территорию РФ, всего 150,8.

В целом поступлений администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет РФ в 2016 году оказалось на 5% больше, чем в 2015 году. Отметим, что темп роста поступлений администрируемых доходов в 2016 году по сравнению с 2015 вырос в 73 субъектах РФ, а в 12 снизился. Самые резкие снижения наблюдаются в Сахалинской области, на

67%, и Архангельской, 84%, а Ханты-Мансийский АО и вовсе показал -85,6%.

В 2016 году НДФЛ (20,83%) обеспечил формирование всех доходов на 78%. По сравнению с 2015 годом прирост НДФЛ в 2016 году показал +7,5%, налог на прибыль +6,6%, НДС +8,5%, имущественные налоги +4,5%, а акцизы +27,6%. Однако, НДПИ показал отрицательный прирост и составил -9,2%.

В федеральный бюджет в 2016 году поступило администрируемых ФНС России доходов на 0,7% больше, чем в 2015 году и составил 6929,1 млрд рублей.

Почти 80% всех поступлений в федеральный бюджет были обеспечены четырьмя Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации и шестью МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Анализируя консолидированные бюджеты субъектов РФ, можно сказать, что наибольший вклад в него в 2016 году внёс НДФЛ (40%, что на 7,5% больше, чем в предыдущем году) и налог на прибыль (30%-на 8,1% больше, чем в 2015 году). В целом в консолидированные бюджеты поступило 7553,7 млрд рублей, что на 9,4% больше, недели в 2015 году.

В целом из общей суммы поступлений в 2016 году в консолидированные бюджеты поступило 82,3% от всех поступлений, а в федеральный бюджет 17,7% (491 млрд рублей).

Налог на прибыль формируется из результатов финансово-хозяйственной деятельности организации. Доля организаций, которые показали убыток, 28,1% (1259,1 млрд руб), а прибыль- 71,9% (11282,9 млрд руб). Количество убыточных организаций по сравнению с 2015 годом уменьшилось на 31,2%, когда как прибыльных возросло на 8,3%. В основном убытки были показаны организациями из отрасли распределения и перераспределения электроэнергии, газа, воды, транспорта, связи, добычи полезных ископаемых.

НДС в 2016 году тоже увеличился на 8,5% по сравнению с 2015 годом. Этот рост связан с ростом исчисленной суммы налога по налогооблагаемым объектам на 5,7% и снижением доли налоговых вычетов в исчисленной сумме налога на 0,18%

Подводя итоги, отметим, что абсолютным лидером по поступлениям в бюджет является НДС. У него наибольший удельный вес. На конец 2016 года заметен прирост в 5%. Среди всех налогов особое место занимает НДПИ. Можно сделать вывод о важности налоговых доходов в бюджетно системе страны.

Список литературы Анализ налогового бремени в Российской Федерации

  • Федеральная Налоговая Служба // [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/rn77
Статья научная