Анализ налоговой системы в зарубежных странах

Местные налоги и сборы – это обязательные платежи, поступающие в местный бюджет от налогоплательщиков (физические и юридические лица).

В Налоговом Кодексе РФ (ст. 15) к местным налогам и сборам отнесены:

• 1)    земельный налог;

• 2)    налог на имущество физических лиц;

• 3)    торговый сбор¹.

Во всех странах местные налоги находятся в подчинении у налогов, взимаемых в национальный бюджет. При этом есть возможность увеличивать местные налоги быстрее, чем национальные, что приводит к потенциальному увеличению доходной части местного бюджета. По данному пути пошли США, Великобритания и Франция.

В США налоги платят все граждане США, а также налоговые резиденты – лица, находящиеся в стране более 183 дней за три года2.

Большинство работодателей платят часть суммы за своих работников, и в конце года предоставляют выписку с указанием конкретной суммы выплат. За неуплату налогов так же как и в РФ начисляются пени, злостные неплательщики могут сесть в тюрьму (сроки разные, от пары месяцев до 15 лет лишения свободы), а кроме того испортить кредитную историю, получить арест на имущество и заморозить банковские счета.

Налоговая служба США называется IRS (Служба внутренних доходов). Несмотря на жесткую политику в отношении неплательщиков, налоговые органы всегда готовы пойти навстречу тем, кто задолжал государству. Налоговые декларации подаются с 1 января по середину апреля. Каждый уважающий себя гражданин США хранит хотя бы один год все чеки, договоры и документы, которые могут пригодиться при заполнении декларации.

Как и в России, граждане США не только платят государственные и федеральные подоходные налоги, но и облагаются местными налогами:

• 1)    налог с продаж;

• 2)    налог на недвижимость;

• 3)    налог на наследство;

• 4)    налог на топливо³.

Налог с продаж обычно определяется на уровне округа и имеет два компонента: налог с продаж штата плюс налог с продаж округа. Налог с продаж применяется ко всем приобретенным товарам, но не рассчитывается для приобретенных услуг. Сбор и уплата налога с продаж является обязанностью розничных торговцев, а не потребителей, но именно потребители платят эти налоги в казну.

Доходная часть местных самоуправлений в США зависит от поступлений налога на имущество. Независимо от того, о каком типе собственности идет речь, существуют налоги, связанные с ним. Часто ставки налога на коммерческую или розничную недвижимость выше, чем ставки налога на жилую недвижимость, но все владельцы недвижимости платят налоги. Если налоги на имущество не уплачены, округ может продать налоговые залоги или налоговые документы против собственности, и владелец рискует потерять собственность.

Налог на наследство – это налог, взимаемый с ценностей, которые человек оставляет после своей смерти. Некоторые, но не все штаты взимают налог на наследство в дополнение к налогу на недвижимость, введенному федеральным правительством. Законы о налоге на наследство постоянно меняются, и они часто являются инструментом, используемым правительствами штатов для устранения дефицита в государственных бюджетах.

Чтобы рассмотреть налогообложение в Великобритании, необходимо вернуться в 1752 год. «Во время перехода на новый календарь правительство Англии теряло 11 дней года и, соответственно, долю прибыли. Поэтому началом налогового года стали считать не 25 марта (которое ранее было началом и календарного, и налогового года), а 5 апреля, ровно на 11 дней позже. А в 1800 году начало финансового года сменилось на 6 апреля»4.

Каждый англичанин имеет учетный номер в налоговой инспекции (Tax Code), это что-то наподобие ИНН в России. Используя данный Tax Code, гражданин ведется учет доходов и определяется объем налогообложения.

Сейчас он заменен на выплату страховых взносов. Полученные средства задействуют в системе здравоохранения, при выплате пенсий, пособий и других социальных выплат. Этот сбор платит каждый, кто получает определенный доход.

В Англии подоходный налог считается прогрессивным. Это значит, что налоговая ставка зависит напрямую от величины дохода. Для физических лиц предусмотрен необлагаемый минимум прибыли (Personal Allowance). С апреля 2016 года он равен £11,000, а в будущем финансовом году (2017-2018) он составит £11,500. Если доход более £100,000 в год, то необлагаемый минимум снижается по принципу минус £1 за каждые £2 сверх лимита.

В 2017 действуют такие проценты по налогу на доходы в Англии:

• 1.    базовая ставка – 20% на доходы от £0 до £43000;

• 2.    повышенная ставка – 40% на доход от £43001 до £150000;

• 3.    дополнительная ставка – 45% на доходы свыше £150000.

Рассмотрим, какие виды зарплат и государственных пособий облагаются налогом:

• 1.    зарплата и прибыль, которую работник получает от работодателя;

• 2.   прибыль предпринимателей;

• 3.   все виды пенсий от государства;

• 4.   пособия по безработице, по болезни и инвалидности или по

• 5.   дивиденды;

• 6.   доход от сдачи жилья внаем;

• 7.   банковские депозиты.

уходу за нетрудоспособными;

Что касается сберегательного счета Cash ISAs (только для резидентов Англии), то доход по депозиту не облагается налогом.

Интересный с точки зрения исследования является налог на наследство, который налагается на имущество и денежные средства, которые оставляет владелец после своей смерти. Платит его прямой наследник. Налог не взимается, если имущество оставлено: супругу покойного; гражданскому партнеру покойного; на благотворительность.

В 2017 налоговом году налог на добавленную стоимость в Англии рассчитывается так:

• •     20% – стандартная ставка для большинства услуг;

• •     5% – пониженная ставка на некоторые услуги и товары,

например, на детские автомобильные кресла;

• •     0% – ставка на большинство продуктов питания и детскую

одежду.

Великобритания считает НДС третьим по важности источником дохода государства после подоходного налога и муниципального сбора.

Англия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения с более чем 100 государств, включая Россию. Это означает, что лицо, которое является резидентом одной страны, но проживает и работает в другой, платит подоходный налог только одной из стран. Обычно отчисления получает та страна, где находится источник дохода налогоплательщика.

Таким образом, в развитых странах налоги, а точнее их уплата, ложится полностью на плечи гражданина, ответственность за неуплату там серьезная.

В России же практически все налоги платят работодатели или они автоматически вычитаются из дохода в пользу государства. О некоторых из них работники даже и не подозревают. Эти самые скрытые налоги и есть подводный камень, который на первый взгляд вовсе не заметен.