Анализ налоговых доходов федерального бюджета РФ за 2016-2020 годы

В настоящее время, спад развития мировой экономики, отразившийся на экономическом росте национальных экономик диктует странам нахождение инструментов воздействия на увеличение доходов бюджета, средства из которого направляются на поддержание и развитие всех сфер экономики. Мировая практика показывает, что пополнение государственного бюджета осуществляется, в основном, за счет налоговых доходов, которые выступают еще в качестве индикатора происходящих в стране экономических процессов. Поэтому анализ динамики и структуры налоговых поступлений для выявления факторов, влияющих на их увеличение особенно актуален в условиях экономического спада, вызванного мировым финансовоэкономическим кризисом и вирусной пандемией.

При написании статьи использованы статистические данные Федеральной службы государственной статистики, данные Министерства финансов РФ и данные Федеральной налоговой службы.

Методика исследования основывалась на сравнительном и экономикостатистическом анализе.

В России основными налогами, формирующими бюджет государства, являются: налог на прибыль, НДПИ, НДС, акциз и НДФЛ. Но по мере развития экономики их значения в качестве источников доходов бюджета меняются.

Так, налоговые поступления в консолидированный бюджет в 2017-2018 гг. составили 83%, в 2019-2020 гг. – 92,4%, а к основному налогу, формирующему федеральный бюджет за исследуемый период стал НДПИ, чья доля в 2018 году достигла 51%, в 2019 – 48%, а в прошедшем 2020 году – 35%. Следующим по значимости является НДС, чья доля в структуре налоговых доходов с 2018 года возросла с 30% до 38,9% в 2020 году. А рост доли налога на прибыль в доходах федерального бюджета растет медленно, за 2018-2020 гг. увеличение около 2%. Доля же акцизов в 2018 году около 7%, а в 2019 году она снижается до 4,9%, затем растет в 2020 году до 6,5%. Прочие налоги и сборы занимают наименьшую долю структуре налоговых доходов: в 2018 году – 4%, в 2019 году – 4,9%, а в 2020 году – 6,5% (рис. 1).

Рис. 1. Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ в 2019-2020 гг. [1]

Проблема снижения доходов бюджета государства остро коснулась Россию, в первую очередь, из-за снижения цен на нефть, так как доля в бюджете нефтегазовых доходов велика. А для того, чтобы разобраться с главными причинами снижения налоговых поступлений рассмотрим структуру доходов бюджета РФ в динамике.

Таблица 1. Динамика и структура доходов федерального бюджета за 2016-2020 гг. в млрд. руб. [2, 3]

№	Показатели	Фактические значения показателей по годам
		2016 г.	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2020 г.
1.	Объем ВВП	85616,1	91843,2	104335,0	109361,5	106967,5
2.	Доходы федерального бюджета в % к ВВП	15,7	16,4	18,6	18,5	18,3
3.	Доходы федерального бюджета, в млрд. руб., в том числе	13460,0	15088,9	19454,4	19970,3	18 721,8
3.1	Неналоговые	5670,0	6 071,0	7 711, 8	7 590,1	7743,3
3.2	Налоговые	7790,0	9 017,9	11742,7	12 380,2	10978,5
3.2.1	Налог на прибыль организаций	491,0	762,4	995,5	1185,0	1091,4
3.2.2	НДС (внутренний)	2657,4	3069,9	3574,6	4257,8	4268,6
3.2.3	Акцизы (внутренние)	632,2	909,6	860,7	522,2	900,3
3.2.4	НДПИ	3847,1	4 090, 3	6 106, 9	6 173, 1	4340,4
3.2.5	Остальные налоги и сборы	162,3	185,6	204,8	243,1	377,8

Все рассматриваемые налоговые дохо- от НДПИ говорит о преобладании в рос-

ды (налог на прибыль организаций, НДС (внутренний), акцизы (внутренние) НДПИ, прочие налоги и сборы) до конца 2019 года также имеют положительную динамику, но за анализируемый период самый значительный рост показал НДПИ, сбор которого наиболее высок в 2019 году и составляет 6173,1 млрд. руб. А его резкий спад в 2020 году, на фоне общего замедления темпов роста по всем налоговым сборам, связан со снижением цен на нефть и обесценением рубля по отношению к курсу доллара. Кроме этого, рост поступлений

Согласно данным таблицы 1, доходы федерального бюджета с 2016 года по 2019 год показывают положительную динамику за исключением снижения в 2020 году на сумму 1148,5 млрд. руб. Также можно отметить существенную долю налоговых поступлений в доходах федерального бюджета по сравнению с неналоговыми.

сийской экономике топливно-сырьевого характера и значительном влиянии на эти доходы внешних факторов, которые могут неблагоприятно отражаются на общей динамике налоговых поступлений. Поэтому российской экономике нужен переход от сырьевой направленности экономического роста к росту, основанному на производстве конкурентоспособных товаров и услуг, который отразится на росте доходности экономических субъектов [4].

Далее, НДС (внутренний) как показатель деловой активности предприятий и характеризующей уровень потребления на внутреннем рынке за весь исследуемый период показывает положительную динамику, только наблюдается замедление роста в 2020 году. За 2017 год поступления НДС возросли на 412,5 млрд. руб. в сравнении с 2016 годом, в 2018 году рост составил 504,7 млрд. руб., в 2019 году – 683,2 млрд. руб. Здесь немаловажным фактором роста, является повышение основной ставки налога до 20%, а незначительный рост поступлений НДС в 2020 году на сумму 10,8 млрд. руб. говорит о спаде деловой активности компаний внутреннего рынка, вызванный низким внутренним спросом. Таким образом, начисления НДС, которые должны играть определяющую роль в динамике поступлений в бюджет государства, находятся под давлением слабого внутреннего спроса и изменений макроэкономических показателей.

Налог на прибыль организаций является одним из показательно важных налогов, отражающих доходность субъектов экономики, от величины которого зависит уровень финансовой устойчивости, объем инвестиций в производство и т.д. Его прирост в 2017 году составил 271,4 млрд. руб., в 2018 году – 223,1 млрд. руб., в 2019 году – 189,5 млрд. руб. А в 2020 году уже идет снижение поступлений на 93,6 млрд. руб., чему способствовало снижение прибыли организаций, вызванное влиянием (кроме мирового финансово-экономического кризиса и вирусной пандемии) так же роста ставки НДС в начале 2019 года, который значительно замедлил рост экономики, так как увеличение налоговой нагрузки ухудшило финансовое состояние предприятий и привело к снижению потребительского спроса [5].

По акцизам (внутренним) после положительной динамики в 2016-2017 гг. хочется отметить спад поступлений до 2019 года, который составил на 338,5 млрд. руб. меньше, чем в 2018 году и восстановление роста в 2020 году. На такие перепады повлияли ограничения законодательного характера, вызванные нарушениями по выпуску и реализации подакцизной продукции и др.

По прочим налогам и сборам наблюдается тоже положительная динамика за весь исследуемый период.

В итоге, можно сделать вывод, что тенденции роста налоговых поступлений с 2016 по 2019 гг. и их снижение в 2020 году сохраняются за исключением акцизов. Уменьшение налоговых поступлений в 2020 году на сумму в 1401,7 млрд. руб., в сравнении с 2019 годом вызвано снижением основных макроэкономических индикаторов, на которые повлияли мировой экономический кризис, внешние ограничения и вирусная пандемия.

В целом повышение ключевых макроэкономических индикаторов является фундаментальным фактором роста и в разрезе основных налогов, так как благоприятная для бизнеса инвестиционная и налоговая политика государства повлияет на улучшение финансового состояния организаций, что в свою очередь увеличит поступления налога на прибыль. А восстановление потребительского спроса, вызванного ростом доходов населения, отразится на темпах роста НДС. Ведь с введением санкций против России, направленные на ограничение поставок товаров появилась возможность развивать производство за счет резервов внутри страны, что позволит создать новые рабочие места, поддержит и укрепит позиции отечественного производителя [6].

Таким образом можно выделить основные, по нашему мнению, проблемы формирования налоговых доходов федерального бюджета:

• 1.    Несовершенство налоговой системы, проявляющееся в недостаточной увязке с темпами развития экономики и деятельностью субъектов экономики, являющихся налогоплательщиками.

• 2.    Повышение ставок налогов для увеличения налоговых поступлений в бюджет неуместно в современных условиях, так как их рост увеличивает издержки производства на ведение бизнеса, снижая прибыли и соответственно налоговые поступления.

• 3.    За счет неблагоприятного налогового режима растет теневая экономика и льготная, которая принимает незначительное

участие в формировании доходов бюджета.

В этой связи, для повышения налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ необходимым считаем:

• 1.    Оптимизация налоговых ставок соот-

• ветственно взаимовыгодному росту доходов государства и субъектов экономики.

• 2.    Ориентация налоговой системы на стимулирование национального производства (в том числе инновационного), увеличивая базу налогообложения.

• 3.    Создание гибкой системы налогообложения, предусматривающей льготы для развития новых видов производств [7].

Таким образом, для любого государства эффективность налоговой политики определяется как первостепенное увеличение доходов бюджетов за счет налоговых поступлений, а также как развитие налогооблагаемой базы. И именно от ее рациональ- ного планирования зависит реализация го сударством таких первоочередных функ ций как поддержание стабильности фи нансовой системы, выполнение социаль ных обязательств, реализация государст венных программ, направленных на под держку и развитие сфер экономики и др.