Анализ налоговых поступлений в структуре доходов федерального бюджета РФ

В условиях функционирования и развития рыночной среды основными способами перераспределения доходов и самыми действенными и значимыми инструментами признаны бюджет и налоги, позволяющие осуществить макроэкономическое регулирование. Это две взаимосвязанные экономические категории, в связи с чем мы все чаще слышим о налоговобюджетной («фискальной») политике.

Фискальная политика занимает важнейшее место в развитии любого государства и является эффективным инструментом, способным повлиять на экономический рост страны.

Расширение экономических отношений в стране, да и в целом в мире, способствует к усложнению институтов, под которыми подразумевается и институт налогового администрирования. Динамичность налоговой системы страны рассматривается далеко не как позитивный фактор, поскольку изменение законодательства, алгоритмов и механизмов взаимодействия налоговых органов и субъектов предпринимательской деятельности, изменение различных видов налогов и множество видов налоговых режимов являются причинами разногласий между участниками налоговых отношений [1]. Также такая нестабильность в области налоговой политики может оказать негативное воздействие и на инвестиционные процессы в стране.

Налоговая система страны, которая функционирует в наше время перетерпела весомые изменения. Причиной тому стала необходимость формирования такой налоговой системы, которая в наибольшей мере соответствовала бы рыночным отношениям и установила бы разграничения полномочий между уровнями власти, предусматривающими самостоятельное формирование доходов соответствующего бюджета.

Бесспорно, нынешнюю налоговую систему нельзя считать совершенной, однако ее развитие происходит эволюционным путем, тем самым соблюдая правопреем ство и совершенствование налогового права.

По значимости налоговая система является одним среди важнейших и ключевых рычагов, посредством которого государству надлежит выполнить определенный спектр задач:

• -    формирование того объема финансовых ресурсов в бюджетах всех уровней, который необходим им для финансирования своих расходов;

• -    расширение объемов производства;

• -    содействие тем, чьи возможности адаптации к новым условиям очень малы (люди с ограниченными возможностями, пенсионеры, многодетные семьи).

Вследствие этого, налоговые платежи в бюджет становятся наиболее результативным инструментом, позволяющим регулировать социально-экономические отношения через налогово-бюджетную политику.

Таблица 1. Динамика налоговых доходов федерального бюджета [2] за 2019-2021 гг., млрд. руб.

Налогово-бюджетная политика выполняет ряд задач по регулированию расходов и доходов государства, а также функции стабилизации хозяйственной системы страны. При помощи механизма фискаль- ной политики осуществляется управление совокупным спросом, влияя при этом на макроэкономическое предложение, посредством воздействия на степень деловой активности.

Таблица 2. Структура доходов консолидированного бюджета российской федерации (в процентах от общей суммы доходов и расходов) [2]

Одной из основных функций Правительства РФ и Министерства финансов является утверждение и формирование сбалансированного бюджета. Важную роль в формировании государственного бюджета играют налоги и налоговая политика страны.

В целях проведения соответствующего анализа налоговых поступлений в бюджет государства за 2019-2021 годы представляется целесообразным проведение анализа поступления налогов за указанный период с отображением исходных данных в табличной форме.

По данным таблицы 1, мы видим, что общие доходы федерального бюджета снизились в 2020 году по сравнению с 2019 годом. Однако в 2021 году доходы федерального бюджета выросли и значительно превысили доходы не только 2020 года, но и 2021 года. Если проанализировать нало- говые поступления по структуре, то можно наблюдать, что все виды налогов, анализируемых в таблице 1, выросли в 2021 году по сравнению с 2019-2020 году. Наибольший рост поступлений произошел по налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. По сравнению с 2020 годом, по данному виду налога произошло увеличение доходов почти в два раза. Более чем на 2 триллиона рублей выросли поступления по налогу на добавленную стоимость в сравнении 2019 и 2021 года. В 5 раз выросли поступления по налогу на имущество, однако следует отметить, что эти поступления не играют существенной роли в формировании доходной части бюджета. Значительные сокращения по поступлениям наблюдаются только по акцизам, что объясняется существенным сокращением импортируемой в страну продукцией.